Существуют и негативные стороны в оплате труда, смысл которых заключается в следующем:
- На некоторых предприятиях стал допускаться слишком большой разрыв в оплате труда между работниками, получающими минимальную заработную плату, и руководителем предприятия и его заместителями.
- На многих предприятиях, особенно крупных и средних, стали задерживать выплату заработной платы и производить натуральную оплату, что связано с общими неплатежами и плохим финансовым положением этих предприятий.
- Кадры, производительность труда и заработная плата – это понятия, которые тесно связаны между собой. На каждом предприятии должен разрабатываться план по труду и заработной плате, цель которого заключается в изыскании резервов по улучшению использования рабочей силы и на этой основе повышения производительности труда. При этом план должен быть разработан так, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста средней заработной платы.
7. Финансовый план
7.1 Налоги и налогообложение
Налоги – это обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежными средствами в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. В налоговой системе РФ главный федеральный налог – на добавленную стоимость (НДС), обеспечивающий более четверти всех налоговых поступлений государства. НДС – это налог на стоимость, добавленную факторами производства (капитал, земля, рабочая сила) предприятия. Являясь косвенным налогом, он представляет собой форму надбавки к цене товара (работ, услуг) и непосредственно не затрагивает доходность предпринимается. Это налог на потребителя, а не на предприятие, которое по существу лишь его собирает. При движении товара (работ, услуг) от производителя к потребителю НДС проходит длинную технологическую цепочку производства и обращения. В каждом звене цепочки создается дополнительная стоимость, которая и служит объектом обложения, а НДС представляет собой разницу между суммами налога при покупке и продаже; следовательно, НДС, оплаченный конечным потребителем, тесно связан с фактическим оборотом материальных ценностей. Плательщиками НДС не являются предприятия, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, а также на упрощенную систему налогообложения.
Налог на прибыль
Федеральный налог на прибыль (доход) предприятий и организации занимает важное место в налоговой системе РФ. Он является прямым налогом; им непосредственно облагают доходы юридических лиц и, как правило, его не перекладывают на потребителя конечной продукции, что происходит при косвенном обложении. Действующий налог на прибыль введен законом от 27 декабря 1991 г. и функционирует с 1 января 1992 г. взамен налога с доходов корпораций и нормативного отчисления в бюджет с доходов предприятий ряда отраслей. Налог на прибыль юридических лиц ныне действует на всей территории России и взимается в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ с 1 января 2002 года. Плательщиками налога на прибыль также не являются предприятия и организации осуществляющие на территории субъекта РФ предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Единый социальный налог (ЕСН) введен с 1 января 2001 г. вместо страховых платежей в государственные социальные внебюджетные фонды и действует в соответствии с гл. НК РФ. Он мобилизует средства для реализации граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Налогоплательщиками признаются организации, индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, а также физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями. Налоговая база определяется налогоплательщиком-организацией как сумма любых выплат и вознаграждений вне зависимости от формы, в которой осуществляются эти выплаты, предназначенные для физического лица – работника (в том числе коммунальные услуги, питание, отдых и т.п.). Налоговая база индивидуальных предпринимателей рассчитывается как сумма доходов, полученных ими за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской или иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Налоговые ставки зависят от группы плательщиков. Налоговым кодексом (ст. 241) установлены три таблицы: первая – для субъектов-работодателей, вторая – сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и третья – индивидуальным предпринимателям, не производящим выплаты физическим лицам.
ЕНВД
Федеральным законом от 24 июня 2002 г. введена в действие гл. 23,3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности». Эта глава НК РФ заменила Закон РФ «О едином налоге в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 31 июля 1998 г. и ввела с 1 января 2003 г. новый единый налог на вмененный доход для отдельных видов. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕНВМ, не признаются плательщиками НДС, налог на имущество, единого социального налога с дохода, полученного от предпринимательской деятельности. Объектом налогообложения признается на вмененный доход налогоплательщикам, т.е. потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение этого дохода для расчета ЕНВД по установленной ставке. За налоговую базу принимается вмененный доход, рассчитываемый как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность – это месячная доходность в стоимостном выражении, отнесенная к единице физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской в различных сопоставимых условиях.
Таблица 7.1.1.
| Наименование налога | Ставка, в процентах |
| 1. ЕНВД | 24 |
| 2. НДС | 18 |
| 3. На прибыль | 2,2 |
| 4, Единый социальный налог | 26,9 |
| - взносы от несчастных случаев | 0,9 |
| - пенсионные взносы | 20 |
| - мед. страхование | 2,8 |
| - соц. страхование | 3,2 |
ЕНВД – единый налог на вмененный доход
Система в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
Оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимательствами, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
Далее см. приложение «Общее положение о ЕНВД»
7.2 Смета доходов и расходов ООО «СибТранс»
Таблица 7.2.1 Смета доходов и расходов ООО «Сибтранс»
Переводной коэффициент куб. м. в тонны = 0,8547
Таблица 7.2.2 Смета доходов и расходов ООО «Сибтранс»
| 2007 год | ||||||
| Наименование | Ед.изм. | Тыс. руб. | руб. на 1 чел. | |||
| Доходы (с НДС) Крын. = | 16,43 | 48234,6 | 401,95 м3с НДС | |||
| Расходы | ||||||
| ФЗП водители (руб.за тн.км.) | 0,55 | 10153,8 | 48352 | |||
| 2007 год | ||||||
| Наименование | Ед.изм. | Тыс. руб. | руб. на 1 чел. | |||
| Отчисления от ФЗП | 14,8% | 1502,8 | - | |||
| ФЗП ИТР | 2100,0 | 35000 | ||||
| Отчисления от ФЗП ИТР | 14,8% | 310,8 | ||||
| ФЗП прочий | 600,0 | 10000 | ||||
| Отчисления от ФЗП прочих | 14,8% | 88,8 | ||||
| Итого ФЗП с отчислениями | 14756,2 | 30,6% уд.вес. | ||||
| Аренда транспорта | 11414,9 | 23,7% уд.вес. | ||||
| Аренда гаража | 6,2 тыс.руб.в мес. на 1 ед. | 520,0 | ||||
| Топливо | 15239,0 | 31,6 % уд.вес. | ||||
| ЕНВД | 24,0 | |||||
| Транспортный налог | 83,7 | |||||
| Запчасти и материалы | 4700 руб./на1тыс.км. пробега | 3968 | ||||
| Энергоресурсы | 324,0 | |||||
| Прочие расходы | 960,0 | |||||
| Автостраховка | 34,3 | |||||
| Непредвиденные расходы | 432,0 | |||||
| Итого расходов: | 47757,0 | |||||
| Прибыль | 477,6 | |||||