Приняв во внимание выявленные в ходе анализа негативные явления, предложения по максимизации прибыли и повышению уровней показателей оборачиваемости и платежеспособности состоят в следующем:
Предприятию необходимо пересмотреть и откорректировать свою экономическую политику по направлениям: принять меры по снижению дебеторской задолженности (востребовать причитающиеся долги с покупателей); разработать и внедрить мероприятия по повышению оборачиваемости оборотных средств, обращая при этом внимание на приращение быстрореализуемых активов; провести маркетинговые исследования с позиции повышения конкурентоспособности; оптимизировать управление затратами и изыскивать пути и резервы по их сокращению в целях снижения себестоимости проданных товаров, работ и услуг.
2. Анализ финансовых результатов, рентабельности себестоимости продукции, работ, услуг (на основании формы №2 “Отчет о прибылях и убытках и дополнительных данных”)
1. Дать оценку изменений бухгалтерской прибыли в целом и в разрезе составных ее частей. Для анализа использовать таблицу 6.
Таблица 6
Анализ состава и динамики бухгалтерской прибыли
| № п/п | Показатели | На начало года | На конец года | Изменения |
| 1 | 2 | |||
| 1. | Прибыль (убыток) от продаж | 29137 | 13745 | -15392 |
| 2. | Операционные доходы (+), всего | 5851 | 1590 | -4261 |
| 3. | В том числе: | |||
| - Проценты к получению | 75 | 35 | -40 | |
| 4. | - Доходы от участия в других организациях | 66 | 50 | -16 |
| 5. | - Прочие операционные доходы | 5710 | 1505 | -4205 |
| 6. | Операционные расходы (-), всего | 5618 | 1458 | -4160 |
| 7. | В том числе: | |||
| - Проценты к уплате | 28 | 0 | -28 | |
| 8. | - Прочие операционные расходы | 5590 | 1458 | -4132 |
| 9. | Сальдо операционных доходов и расходов, +,- (стр.2+стр.6) | 233 | 132 | -101 |
| 10 | Внереализационные доходы (+) | 14034 | 4291 | -9743 |
| 11 | Внереализационные расходы (-) | 12337 | 3459 | -8878 |
| 12 | Сальдо внереализационных доходов и расходов (+,-) (стр.10+стр.11) | 1697 | 832 | -865 |
| 13 | Итого финансовые результаты от прочих операций (стр.9+стр.12) | 1930 | 964 | -966 |
| 14 | Всего бухгалтерская прибыль (стр.1+стр.14) | 31067 | 14709 | -16358 |
На предприятии наблюдается резкое снижение бухгалтерской прибыли как в целом, так и в разрезе составных ее частей, что бесспорно является негативной тенденцией в деятельности предприятия.
2. Рассчитать влияние на прибыль (убыток) от продаж изменения:
- объема продаж товаров, продукции, работ, услуг;
- себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы;
- продажных цен на товары, продукцию, работы, услуги.
Исходные данные для факторного анализа – в таблице 7(для В-1).
Таблица 7
| № п/п | Показатели | Базисный период | Отчетный период в ценах и себестоимости базисного периода | Отчетный период |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Выручка от продажи продукции, работ, услуг | 198892 | 188500 | 142245 |
| 2. | Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы | 157912 | 165200 | 118100 |
| 3. | Прибыль (убыток) от продаж (стр. 1-стр. 2) | 40980 | 23300 | 24145 |
Таким образом, прибыль от продаж изменилась за счет:
- увеличилась за счет снижение себестоимости проданных товаров на 39812;
- за счет снижения объема продаж снизилась на 10392;
- за счет изменения цен снизилась на 46255.
Итого совокупное влияние этих факторов снизило прибыль от продаж на 16835.
3. Произвести анализ рентабельности продаж ( по данным таблицы 8 ) и рассчитать влияние на ее изменение следующих основных факторов: изменения структуры ассортимента продаж, себестоимости и продажных цен.
Таблица 8
| № п/п | Показатели | Базисный период | Отчетный период | ||
| в ценах и затратах базисного периода | в ценах на продукцию, работы, услуги базисного периода | в факти-ческих ценах и затратах | |||
| 1. | Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг (нетто-выручка), тыс.руб. | 198892 | 188500 | 188500 | 142245 |
| 2. | Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы, тыс.руб. | 157912 | 165200 | 169755 | 118100 |
| 3. | Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб. | 40980 | 23300 | 18745 | 24145 |
| (стр.1-стр.2) | |||||
| 4. | Рентабельность продаж, % | 20,6% | 12,4% | 9,9% | 17,0% |
| (стр.3:стр.1)x100 | |||||
Рентабельность продаж изменилась за счет влияния следующих факторов:
- изменения структуры ассортимента продаж, снизилась на 8,2%;
- себестоимости увеличилась на 15,3%;
- продажных цен снизилась на 10,7%.
Итого совокупное влияние этих факторов снизило рентабельность продаж на 3,6%.
4. Определить рентабельность организации (капитала, авансированного в имущество организации) и влияние на ее отклонение от базисных данных следующих факторов:
- изменения отдачи капитала, авансированного в имущество организации;
- изменения рентабельности продаж.
Для анализа используйте таблицу 9.
Таблица 9
| № п/п | Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклоне-ния(+, -) |
| 1. | Чистая прибыль, тыс. руб. | 21720 | 9740 | -11980 |
| 2. | Средняя стоимость имущества (активов) организации, тыс.руб. для В-1 | 69200 | 116212 | 47012 |
| 3. | Рентабельность имущества (активов) организации, % (стр.1 : стр.2 x100) | 31,4% | 8,4% | -25,5% |
| 4. | Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг в сопоставимых ценах, тыс. руб. | 198892 | 188500 | -10392 |
| 5. | Коэффициент оборачиваемости капитала, вложенного в имущество (стр.4 : стр.2) | 2,87 | 1,62 | -1,25 |
| 6. | Рентабельность продаж, % (стр.1 : стр.4 x 100) | 10,9% | 5,2% | -5,8% |
Рентабельность организации (капитала, авансированного в имущество организации) снизилась по сравнению с базисным на 25,5%. Это произошло за счет увеличения средней стоимости имущества организации на 47012 тыс. руб. и снижения чистой прибыли на 11980 тыс. руб.
Список литературы
1. Баканов, М.И. Теория экономического анализа. / М.И. Баканов. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 414 с.
2. Донцова, А.В. Бухгалтерская отчетность и ее анализ / А.В. Донцова. - М.: Интер-Тех, 2009. – 112 с.
3. Дугельный, А.П. Управление предприятием: учебно–практическое пособие / А.П. Дугельный. – М.: Дело, 2007. – 432 с.
4. Ермолович, Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Л.Л. Ермолович. - М.: БГЭУ, 2008. – 320 с.
5. Ковалев, В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 512 с.
6. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 560 с.
7. Кожинов, В.Я. Бухгалтерский учет. Прогнозирование финансового результата. Учебно-методическое пособие / В.Я. Кожинов. – М.: Экзамен, 2008. – 318 с.
8. Кондратьев, В.А. Финансовый анализ. Управление капиталом / В.А. Кондратьев. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 512 с.
9. Осипова, Л.В. основы коммерческой деятельности: учебник для вузов / Л.В. Осипова, И.М. Синяева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 623 с.
10. Осломовский, В.В. Теория анализа хозяйственной деятельности / В.В. Осмоловский, Л.И. Кравченко, Н.А. Русак. - Мн.: Новое знание, 2008. – 780 с.
11. Панкратов, Ф.Г. Коммерческая деятельность: учебник для вузов / Ф.Г. Панкратов. – М.: Дашков и К, 2009. – 504 с.
12. Половцева, Ф.П. Коммерческая деятельность: учебник / Ф.П. Половцева. – М.: ИНФРА–М, 2005. – 248 с.
13. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности / Г.В. Савицкая. - Минск: Экоперспектива, 2007. – 490 с.
14. Сафронов, Н.А. Экономика предприятия / Н.А. Сафронов. - М.: Юрист, 2009. – 541 с.
15. Синецкий, Б.И Основы коммерческой деятельности: учебник / Б.И. Синецкий. - М.: Юристъ,2009. – 659 с.
Приложение 1
| Бухгалтерский баланс | |
| на 200 г. | Коды |
| Форма №1 по ОКУД | 0710001 |
| Дата (год, месяц, число) | |
| Организация по ОКПО | |
| ИНН | |
| Вид деятельности по ОКДП | |
| Организационно-правовая форма / форма собственности | |
| поОКОПФ/ОКФС | |
| Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ | 384 |
| Адрес | |
| Дата утверждения | |
| Дата отправки (принятия) |
| Актив | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы (04, 05) | 110 | 88 | 104 |
| Основные средства (01, 02, 03) | 120 | 66682 | 77704 |
| Незавершенное строительство (07, 08, 1 6, 60) | 130 | 2269 | 27948 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | ||
| Долгосрочные финансовые вложения (58, 59) | 140 | 785 | 753 |
| прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | ||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
| ИТОГО по разделу I | 190 | 69824 | 106509 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы, в том числе: | 210 | 8035 | 15576 |
| сырье, материалы и др. аналогичные ценности (10, 16) | 211 | 7558 | 15219 |
| животные на выращивании и откорме (11) | 212 | ||
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21 , 23, 29, 44, 46) | 213 | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи (16,41,43) | 214 | 464 | 240 |
| товары отгруженные (45) | 215 | ||
| расходы будущих периодов (97) | 216 | 13 | 117 |
| прочие запасы и затраты | 217 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | 807 | 1022 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе | 230 | ||
| покупатели и заказчики (62, 63, 76) | 231 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: | 240 | 2539 | 18276 |
| покупатели и заказчики (62, 63, 76) | 241 | 2539 | 18276 |
| векселя к получению (62) | 242 | ||
| задолженность дочерних и зависимых обществ (60,62,76) | 243 | ||
| Краткосрочные финансовые вложения (58) | 250 | 4044 | - |
| Денежные средства, в том числе: | 260 | 287 | 5185 |
| Прочие оборотные активы | 270 | 114 | 206 |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 15826 | 40265 |
| БАЛАНС (сумма строк 190+290) | 300 | 85650 | 146774 |
| Пассив | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного года |
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (80) | 410 | 7500 | 7500 |
| Добавочный капитал (83) | 420 | 51672 | 76100 |
| Резервный капитал (82), в том числе: | 430 | 1875 | 1875 |
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | ||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 1875 | 1875 |
| Нераспределенная прибыль отчетного года (99) | 470 | X | 21720 |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 61047 | 107195 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты (67), в том числе: | 510 | ||
| кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 511 | ||
| займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 512 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | ||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты (66), в том числе: | 610 | 7318 | 12276 |
| кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 611 | 7318 | 12276 |
| займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 612 | ||
| Кредиторская задолженность, в том числе: | 620 | 16179 | 26361 |
| поставщики и подрядчики (60, 76) | 621 | 11951 | 18681 |
| задолженность перед персоналом организации (70) | 624 | 503 | 719 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 625 | 438 | 1557 |
| прочие кредиторы | 628 | 3287 | 5404 |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | 630 | ||
| Доходы будущих периодов (98) | 640 | 992 | 736 |
| Резервы предстоящих расходов (96) | 650 | 114 | 206 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
| ИТОГО по разделу V | 690 | 24603 | 39579 |
| БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) | 700 | 85650 | 146774 |
Приложение 2