· усовершенствования законодательства с целью уменьшения чрезмерного государственного вмешательства в сферу предпринимательства;
· усовершенствования разрешительной системы в сфере предпринимательства, упрощения процедуры государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности.
Финансово-кредитная поддержка предпринимательства направлена на:
· формирование сети региональных фондов поддержки предпринимательства и кредитно-гарантийных учреждений;
· разработку и внедрение эффективных кредитно-гарантийных механизмов микрокредитования субъектов предпринимательства;
· создание и поддержку финансовых институтов, которые работают на развитие малого предпринимательства.
Финансовое обеспечение реализации государственной политики в сфере поддержки малого предпринимательства осуществляют соответственно своей компетенции на общегосударственном уровне Украинский фонд поддержки предпринимательства, на региональном уровне – региональные фонды поддержки предпринимательства, на местном уровне – местные фонды поддержки предпринимательства.
Факторы улучшения развития инфраструктуры предпринимательства:
· системы информационного консультационного обслуживания предпринимательства, предоставляющие услуги малым предприятиям (бухгалтерские и аудиторские фирмы, рекламные агентства и т.п.);
· бизнес-центры и центры развития малых предприятий;
· учебные центры по подготовке и переподготовке специалистов для работы на малых предприятиях, формирование экономических знаний и обретение практических привычек работы в условиях рыночной экономики.
Ожидаемыми результатами реализации Национальной программы поддержки предпринимательства являются ускорение развития малого бизнеса, использование его потенциальных возможностей, преобразование его в действенный механизм решения экономических и социальных проблем, содействие структурной перестройке экономики, стойкая тенденция увеличения количества малых предприятий, уменьшение уровня теневого оборота в сфере предпринимательства, укрепление экономической базы регионов, положительное влияние на решение проблем безработицы, насыщение отечественного рынка товарами и услугами.
3.3 Проблемы финансирования предпринимательства
Проблема финансирования субъектов предпринимательства в Украине состоит в ограничении доступа к таким традиционным для рыночной экономики источникам финансовых ресурсов, как средства банковской системы и рынка ценных бумаг.
Банковские кредиты ограниченно используются из-за больших процентных ставок и из-за отсутствия гарантий для банков в виде залогов или высоколиквидных активов. Это состояние усиливается в кризисных условиях экономики Украины. На Западе банковские кредиты являются одним из главных источников финансовых ресурсов малого бизнеса.
Доступ на фондовый рынок предприятий небольшого и среднего размера достаточно усложнен. Это связано с затратами от недооценки ценных бумаг предприятий. Недооценка акций при первичном размещении может достигать 10% от их реализационной стоимости. С точки зрения эмитента это прямые потери, связанные с привлечением внешнего финансирования. Другой причиной является страх единоличного собственника потерять контроль над своей фирмой из-за продажи акций. Кроме того, слаборазвитый рынок ценных бумаг Украины не дает возможности рассматривать такое направление получения финансовых ресурсов как полноценное либо как вообще возможное.
Сужение вышеописанных источников финансовых ресурсов увеличивает роль собственных средств. Приблизительно 55% фирм полностью существуют за счет собственных средств.
Существуют специализированные источники поддержки малых предприятий, к которым относятся: государственная финансовая помощь, международная донорская помощь, поддержка больших предприятий. В Украине государственная финансовая помощь малым предприятиям оказывается в рамках государственных целевых программ поддержки малого предпринимательства за счет бюджетных средств. Но эти программы не стали действующими инструментами финансовой поддержки малых предприятий, которые связаны с незначительными финансовыми возможностями, вызванными ограниченными ресурсами бюджетной системы. Другим направлением государственной поддержки являются льготы в налогообложении. Сборщикам налогов нет смысла закрывать глаза на результаты опроса предпринимателей, которые одним из главных препятствий развития предпринимательской деятельности называют «налоговое бремя», которое заставляет определенную часть субъектов предпринимательской деятельности находиться «в тени». Учитывая факторы, препятствующие развитию предпринимательства (высокомонополизированная структура экономики, несовершенство кредитных источников финансирования и т.п.), налоговая администрация Украины старается вводить эффективное стимулирующее налогообложение малого бизнеса. Речь идет о применение упрощенной системы налогообложения, содержанием которой являются дифференцированные механизмы, учитывающие особенности хозяйственной деятельности тех или других прослоек предпринимательства.
Существующая система налогообложения предпринимательства создает альтернативные возможности выбора наиболее эффективного механизма. Но вместе с тем налоговые ставки определенных видов предпринимательской деятельности вводятся из-за решений соответствующих местных органов власти, то есть в основном на субъективных основаниях.
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности вводится для физических лиц, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без создания юридического лица и в трудовых отношениях с которыми, включая членов их семей, на протяжении года находятся не более 10 лиц, и объем выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 500 тыс. гривен.
Предприниматель - физическое лицо - имеет право самостоятельно выбирать вид налогообложения в зависимости от вида деятельности и объема валового дохода. Он может работать на основании общего налогообложения с применением авансовых платежей или фиксированного налога или единого налога. Если субъект малого предпринимательства платит единый налог, он освобождается от обязанности начисления, отчисления и перечисления в государственные целевые фонды собрания, связанные с выплатой заработной платы работникам, которые находятся с ним в трудовых отношениях, включая членов его семьи. Если субъект малого предпринимательства - физическое лицо, желает оставаться налогоплательщиком на добавленную стоимость, то оно может избрать другой механизм налогообложения, который базируется на 6% ставке суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без учета акцизного сбора в случае уплаты налога на добавленную стоимость (не может составлять меньше 20 гривен и больше 200 гривен на месяц).
Есть и определенные ограничения (регулирующая функция налогов), например, не разрешается применения фиксированного налога при торговле ликероводочными и табачными изделиями. Следует обратить внимание на то, что лишь около половины предпринимателей-физических лиц применяют упрощенную систему налогообложения, а налоговые поступления от их предпринимательской деятельности превышают 80%.
Положительное отношение предпринимателей к упрощенной системе налогообложения в значительной мере вызвано соответствием этой системы важным принципам налогообложения: понятностью, простотой и небольшими затратами на администрирование. Предприниматели довольно быстро реагируют на определенные изменения в налоговом законодательстве.
Небольшая часть налоговых поступлений от предпринимателей, которые применяют общую систему налогообложения, объясняется тем, что большинство из них получает определенные льготы. Однако, как показали проверки предпринимателей, которые не перешли на упрощенную систему налогообложения, в 62% случаях наблюдается уклонения от уплаты налогов. Для этой категории предпринимателей остается важным вопрос взносов в Пенсионный фонд, которые начисляются на "всю" прибыль частного предпринимателя, тогда как, при упрощенной системе указанные взносы начисляются в "фонд оплаты труда".
Упрощенная система налогообложения применяется для юридических лиц - субъектов предпринимательской деятельности любой организационно-правовой формы и формы собственности, в которых за год средняя численность работающих не превышает 50 лиц и объем выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 1 млн. гривен.
Относительно субъектов предпринимательской деятельности - юридических лиц, которые перешли на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, то они также имеют возможность самостоятельно выбирать режим налогообложения:
- 6 процентов суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без учета акцизного сбора в случае уплаты налога на добавленную стоимость согласно закону Украины "О налоге на добавленную стоимость";
- 10 процентов суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), за исключением акцизного сбора, в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.
Юридические лица, которые перешли на упрощенную систему налогообложения единым налогом, не имеют права применять другой способ расчетов за отгруженную продукцию кроме наличного и безналичного расчета средствами.
Введение упрощенной системы налогообложения обусловило постоянное увеличение количества малых предприятий, которые перешли на нее.
Для финансирования инвестиционных проектов субъектов предпринимательской деятельности привлекаются средства международных финансовых организаций, а именно: Европейского банка реконструкции и развития, Американского фонда поддержки предприятий в новых западных независимых странах, Фонда "Евразия" и т.п.