Анализ затрат на производство (стр. 11 из 16)
Анализ взаимосвязи объема производства, себестоимости и прибыли проводится с помощью графика (рис.1.2.) и различных арифметических расчетов. Основным моментом является определение точки безубыточности или порога рентабельности.
Порог рентабельности- это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибылей. Результата от реализации после возмещения переменных затрат в точности хватает на покрытие постоянных затрат, и прибыль равна нулю.
Попробуем определить значение порога рентабельности для завода "Электромашина". При этом сделаем допущение, что объем производства продукции равен объему ее реализации.
Таблица 2.13.
Исходные данные для определения порога рентабельности.
| Показатели | тыс.руб. | В % и в относит.выражении |
| (к выручке от реализации) | ||
| 1.Выручка от реализации | 35527 | 100% или 1 |
| 2. Пременные затраты | 21179 | 59,6% или 0,596 |
| 3. Рез-тат от реал-ции после | ||
| возмещения перем.затрат (маржинальный доход) | ||
| 14348 | 40,4% или 0,404 | |
| 4. Постоянные затраты | 14507 | |
| 5. Прибыль (ст.3-ст.4) | -159 |
Прибыль = результат от реализации - постоянные = 0
после возмещения пере- затраты
менныз затрат
или:
Прибыль = порог * результат от - постоянные = 0
рентабельности реал-ции после затраты
возмещения
пер.затрат в относительном
выражении
Из последней формулы получаем значение порога рентабельности:
Порог рентабельности = Постоянные : Результат от реализации
затраты после возмещения перемен-
ных затрат в относительном
выражении
В данном случае порог рентабельности равен:
14507 тыс.руб. = 35908 тыс.руб.
0,404
Порог рентабельности также можно определить графическим способом, который основан на равенстве результата от реализации после возмещения переменных затрат и постоянных затрат при достижении порогового значения выручки от реализации.
Затраты, Результаты от реализации после
тыс.руб. возмещения переменных затрат15000
К Постоянные затраты
1450713000 Порог рентабельности
015000 35908 Выручка от реализации, тыс.руб.
Рис. 2.1. Определение порога рентабельности.
В точке К результат реализации после возмещения переменных затрат и постоянных затраты равны.
Итак при достижении выручки от реализации в 35908 тыс.руб. предприятие достигнет окупаемости и постоянных, и переменных затрат.
Фактическая выручка на предприятии меньше ее порогового значения на 381 тыс.руб. или 1,1%. Постоянные затраты не окупаются полностью за счет выручки, что приводит к возникновению убытка в размере 159 тыс.руб.
Исходя из показателя порога рентабельности найдем пороговое (критическое) значение объема производства в натуральном выражении.
Обычно для этого используются формулы:
q = R или q = C ;
p p – v
где:
q – пороговое количество товаров;
R – порог рентабельности данного товара;
P – цена реализации;
С – постоянные затраты, необходимые для деятельности реализации;
V - переменные затраты на единицу товара.
Эти формулы можно использовать, когда производится один вид продукции, который своей выручкой от реализации покрывает все переменные затраты предприятия. Когда же выпускаются несколько видов продукции, расчет объема производства, обеспечивающего безубыточность определенного вида продукции, осуществляется по формуле, учитывающей роль этого товара в общей выручке от реализации и приходящуюся, таким образом, на него долго в постоянных затратах.
q = C + Y1___________________ ,где
(p1 – v1) + (p2 – v2) + … + (pn – vn)
Y1 – удельный вес I-го вида продукции в общей выручке от реализации
(в долях единицы);
Pi и Vi – соответственно цена I-го вида продукции и переменные затраты на единицу I-го вида продукции;
n - количество видов продукции.
Таблица 2.14.
Определение критического объема производства
по каждому виду продукции.
| Вид | Доля I-го | Цена за | Перем. | Выпуск продукции | Откло- | ||
| продукции | вида в | единицу | затраты | крит. | факт. | нение | |
| общей | изделия, | на единицу | |||||
| выручке | руб. | изделия, руб. | |||||
| A | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| Эл\двигатели | 0,809 | 19755 | 10981 | 1337 | 1455 | 118 | |
| Эл\чайники | 0,061 | 72,7 | 51,7 | 42139 | 30000 | -12139 | |
| Эл\кипятильники | 0,063 | 15,8 | 12 | 240511 | 142000 | -98511 | |
| Ротор | 0,013 | 1404 | 710 | 272 | 326 | 54 | |
| Деревообработка | 0,008 | 95 | 93 | 58028 | 2991 | -55037 | |
| Предохр.устройства | 0,005 | 124 | 49 | 967 | 1455 | 488 | |
| Тэны | 0,014 | 28,5 | 30,3 | 112832 | 16350 | -96482 | |
| СТО | 0,003 | 4000 | 2183 | 24 | 30 | 6 | |
| Мех.обр-ка сплава | 0,024 | 168,8 | 160,9 | 44051 | 5 | -44046 | |
Как видно, пороговое значение объема производства было достигнуто только по четырем из девяти видов продукции. Следовательно, выручка от реализации пяти видов продукции не покрывает постоянные расходы, приходящие на их долю.
Ту же ситуацию показывает расчет порога рентабельности по каждому виду продукции.
Таблица 2.15.
Определение порога рентабельности по
каждому виду продукции.
| Вид | Выручка | Перем. | Рез-тат | Пост. зат- | Рез-тат | Порог |
| продукции | от | затраты, | после воз- | раты по | от реали- | рента- |
| реал-ции | тыс.руб. | мещения пе- | виду про- | зации | бельности | |
| рем. затрат | дукции | |||||
| Эл\двигатели | 28744=1 | 15978=0,556 | 12766=0,444 | 11736 | 1030 | 26432 |
| Эл\чайники | 2182=1 | 1551=0,711 | 631=0,289 | 885 | -254 | 3062 |
| Эл\кипятильники | 2249=1 | 1704=0,758 | 545=0,242 | 914 | -369 | 3777 |
| Ротор | 458=1 | 231=0,504 | 227=0,496 | 189 | 38 | 381 |
| Деревообработка | 284=1 | 278=0,979 | 6=0,021 | 116 | -110 | 5523 |
| Предохр.устройства | 180=1 | 72=0,4 | 108=0,6 | 73 | 35 | 122 |
| Тэны | 466=1 | 495=1,06 | -29 | 203 | -232 | 3215 |
| СТО | 120=1 | 65=0,542 | 55=0,458 | 43 | 12 | 94 |
| Мех.обр-ка сплава | 844=1 | 805=0,954 | 39=0,046 | 348 | -309 | 7565 |
| Итого: | 35527=1 | 21179=0,596 | 14348=0,404 | 14507 | -159 | 35908 |
Для того, чтобы определить порог рентабельности по каждому виду продукции, нужно знать сумму постоянных затрат на каждый вид продукции. Для этого общая сумма постоянных затрат распределяется на каждый вид продукции пропорционально их доли в общей выручке от реализации.