- анализ влияния макроэкономических и внешних факторов на сбалансированность товарных и валютных потоков. [7]
При формировании информационной базы статистики валютного контроля источниками исходных данных служат первичные документы таможенного и банковского контроля, а информация, содержащаяся в первичных документах, образует систему первичных показателей и признаков по каждой сделке. Отчетность по статистике таможенных платежей регламентируется ежегодным приказом ГТК РФ. В 2003 г. таможни должны отчитываться перед РТУ, а РТУ и таможни прямого подчинения перед ГТК РФ по двум формам отчетности, одна из которых содержит информацию о количестве и результатах проверок фактов нарушения валютного законодательства, а другая – о ввозе и вывозе наличной валюты физическими лицами. [1]
1.2Сущность нарушений в таможенной деятельности, и основные статистические методы в анализе таможенных правонарушений.
Правовую основу статистики таможенных правонарушений составляют Таможенный кодекс Российской Федерации, Уголовный кодекс Российской Федерации (УК РФ), Кодекс административных правонарушений Российской Федерации (КОАП РФ). Нарушение таможенных правил - это носящее противоправный характер действие либо бездействие лица, посягающее на установленный ТК России, Законом Российской Федерации “О таможенном тарифе”, другими актами законодательства Российской Федерации по таможенному делу и международными договорами Российской Федерации, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы Российской Федерации, порядок перемещения (включая применение таможенных режимов), таможенного контроля и таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, обложения таможенными платежами и их уплаты, предоставления таможенных льгот и пользования ими, за которое (т.е. противоправное действие либо бездействие) ТК РФ предусмотрена ответственность. [2]
Приведенная формулировка перечисляет в общем виде законодательные акты, определяющие правовые основы таможенного дела, а также регламентированные данными актами возможные объекты противоправных посягательств.
Нарушениями таможенных правил признаются:
1. Действие или бездействие лица, посягающего на таможенный контроль, установленный Кодексом, Законом РФ "О таможенном тарифе", другими законодательными актами и международными договорами;
2. Действие или бездействие лица, посягающего на порядок перемещения (включая применение таможенных режимов) через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств;
3. Действие или бездействие лица, посягающего на порядок таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации;
4. Действие или бездействие лица, посягающего на порядок обложения таможенными платежами и уплаты их, предоставления таможенных льгот и пользования ими. За которое, Таможенным кодексом РФ предусмотрена ответственность.
Каждая сфера перечисленных таможенных правонарушений в отдельности или в совокупности друг с другом при наличии других признаков образуют соответствующие составы нарушений таможенных правил. Объективная сторона нарушения таможенных правил определяется в каждом случае диспозицией конкретной статьи. Она может выражаться как в действии, так и в бездействии. Основой деятельности таможенных органов является организация таможенного контроля над перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу. Это значит, что перемещение должно происходить в соответствии с действующим таможенным законодательством. Соблюдение законодательства является одним из необходимых условий процесса перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ. [16]
В статье 11 Таможенного Кодекса РФ дается определение: под перемещением через таможенную границу товаров и транспортных средств понимается совершение действий по ввозу на таможенную территорию Российской Федерации или вывозу с этой территории товаров и транспортных средств любым способом.
Таможенный контроль – это совокупность мер осуществляемые таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства. [18,с 23]
Таможенный контроль осуществляется только в зонах таможенного контроля. Цель таможенного контроля - это недопущение незаконного перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу.
Нарушениями этих сфер будут являться:
Нарушение зоны таможенного контроля. Не предоставление документов, или предоставление заведомо ложных документов или сведений, для таможенного контроля лицами перемещающими товары или транспортные средства. Перемещение товаров и транспортных средств вне определенных таможенным органом мест или вне установленного времени производства таможенного оформления. Невыполнение должностными и иными лицами требований, действующих в таможенном деле.
Порядок помещения товаров на хранение определенное нормативными актами ГТК РФ. Ответственность за нарушение таможенных правил может нести как лицо, поместившее товар на хранение, так и владелец склада. В этом случае нарушение таможенных правил заключается в несоблюдении установленных требований, ограничений и условий, относящихся к выдаче лицензий на переработку товаров, порядку и срокам их переработки, количеству выхода продуктов переработки, замене их другими товарами, проведению операций по переработке. [9]
Основанием для привлечения к ответственности является:
- возведение зданий, строений и сооружений в свободной таможенной зоне без согласования с таможенным органом;
- не вывоз за пределы таможенной территории РФ либо невозвращение на эту территорию товаров и транспортных средств;
- Нарушение порядка уничтожения товаров;
- Неправомерные операции с товарами и транспортными средствами, помещенными под определенный таможенный режим, изменение их состояния, пользование и распоряжение и др. [3,с 45]
Следующая сфера таможенных нарушений это сфера таможенного оформления. Под нарушением порядка производства таможенного оформления следует понимать: несоблюдение требований о начале и завершении таможенного оформления, месте, времени и процедуре его проведения; предъявление неправомерных претензий на применение упрощенного порядка таможенного оформления и т.д. Таможенное оформление товаров начинается: при ввозе или вывозе товаров - в момент представления таможенному органу предварительной таможенной декларации, либо документов в соответствии со статьей 72 Таможенного Кодекса: устного заявления либо совершения иных действий, свидетельствующих о намерении лица осуществить таможенное оформление (ст. 60 ТК РФ).
Нарушениями могут быть: нарушение порядка производства таможенного оформления. Запрещены грузовые и иные операции, проводимые без разрешения таможенного органа РФ. Нарушение порядка декларирования товаров и транспортных средств, нарушение заключается в несоблюдении установленных требований к форме, месту декларирования, процедуре его производства. Не декларирование или недостоверное декларирование товаров и транспортных средств - означает не заявление по установленной форме достоверных сведений либо заявление недостоверных сведений о товарах, их таможенном режиме и других сведений, необходимых для таможенных целей. Этот вид правонарушения является наиболее распространенным среди административных правонарушений в сфере таможенного дела. [3]
Таможенная пошлина – платёж, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющейся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Действующее законодательство под таможенными платежами понимает таможенные пошлины, НДС, акцизы, плата за информирование и консультирование, таможенные сборы за хранение товаров и др. они взимаются российскими таможенными органами и учреждениями, а также обновляется по сравнению с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Сроки уплаты таможенных пошлин и налогов установлены статьей 329 Таможенного кодекса Российской Федерации и зависят они от того, какие действия совершаются с товарами.
Правонарушения в сфере уплаты таможенных платежей:
- Действия, направленные на возврат уплаченных таможенных платежей;
- Ложная информация представляемая декларантом в отношении стоимости товаров;
- Нарушение связанное с несоответствием ставок для исчисления таможенных пошлин;
- Нарушение сроков уплаты таможенных платежей;
- Неисполнение банками и иными кредитными учреждениями решений таможенных органов РФ и др.
Товары, не предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности, могут перемещаться физическими лицами через таможенную границу РФ в упрощенном, льготном порядке. Льготный порядок может заключаться в полном или частичном освобождении от таможенных пошлин, в неприменении мер экономической политики, если товары в действительности предназначены для ведения коммерческой деятельности, что лишает их льготных условий.
Субъектами нарушений таможенных правил могут быть российские и иностранные физические и юридические лица. Физические лица несут ответственность согласно таможенному законодательству РФ, если к моменту совершения нарушения таможенных правил, они достигли 16-летнего возраста и в момент его совершения находились во вменяемом состоянии.
Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обладают особым статусом. Относясь к категории физических лиц, они несут ответственность на основе тех же принципов, что и юридические лица. Так, если физические лица привлекаются к ответственности за нарушения таможенных правил лишь при наличии в их действиях вины в форме умысла или неосторожности (субъективная сторона нарушения таможенных правил), то юридические лица, а также лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, несут ответственность за сам факт совершения правонарушения. [9]