Таблица 2.6
Журнал-ордер № 6 «Учёт расчётов с поставщиками», тыс. руб.
| № | Наименование поставщика | Сальдо | С Кт 60 в дебет счетов | Итого по кредиту | В Дт 60 с Кт 51 | Итого по дебету | Сальдо | ||||
| Дт | Кт | 41 | 44 | Дт | Кт | ||||||
| 1. МП «Омега» | – | – | 160 000 | 7 000 | 167 000 | 167 000 | 167 000 | – | – | ||
| 2. ПКФ «Агат» | – | – | 330 000 | 9 000 | 339 000 | 339 000 | 339 000 | – | – | ||
| 3. Стек. Завод | – | – | 92 100 | – | 92 100 | 92 100 | 92 100 | – | – | ||
| 4. ЧП «Элика» | – | 429,8 | – | – | – | – | – | – | 429,8 | ||
| Итого: | 429,8 | 582 100 | 16 000 | 598 100 | 598 100 | 598 100 | 429,8 | ||||
Реализация товаров предприятием оптовой торговли подразделяется на два вида:
1. Реализация непосредственно со склада предприятия.
2. Реализация транзитом минуя склад:
а) с участием оптового предприятия в расчётах с поставщиками;
б) без участия базы в расчётах с поставщиками.
На ПКП «Арника» реализация товаров производится непосредственно со склада предприятия.
Отпуск товаров со склада производится:
1. непосредственно представителю изготовителя;
2. путём отправки товара ж. д. или другим видом транспорта;
3. в порядке централизованной доставки автотранспортом оптового предприятия.
На ПКП «Арника» отпуск товаров производится представителю покупателя.
Учёт реализации на ПКП «Арника» ведётся по оплате отгруженной продукции.
При отгрузке товаров со склада предприятия непосредственно представителю покупателя выписывается товарно-транспортная накладная установленной формы. От представителя покупателя требуется доверенность на получение товарно-материальных ценностей.
Приказом министра статистики и анализа № 32 от 05.02.96 утверждены формы накладных № ТТН-1 и № ТН-2, которые согласно инструкциям по их заполнению служат основанием для списания товарно-материальных ценностей у отправителя и оприходования их у получателя, а также складского и бухгалтерского учёта ТМЦ. При перемещении автомобильным транспортом используется накладная № ТТН-1, без участия этого транспорта – накладная № ТН-2.
При заполнении накладных указанных образцов должны быть указаны:
- УНН, ОКПО, наименование, адрес, р/счёт, адрес и наименование банка грузополучателя;
- процент торговой надбавки;
- обоснование применяемых цен и т. п.
отпуск товаров на ПКП «Арника» производится по распоряжению руководителя предприятия. Отгрузка продукции оформляется следующими документами:
- счёт-фактура, выставленный покупателю для оплаты;
- протокол согласования цены;
- договор купли-продажи.
Учёт товаров, продукции, отгруженных покупателям, ведётся на синтетическом счёте 45 «Товары отгруженные». Аналитический учёт товаров отгруженных по каждому покупателю ведётся в ведомости по учёту товаров отгруженных.
При отгрузке товаров покупателям составляется проводка:
| Дт 45 – Кт 41 – на учётную стоимость товаров. |
Таким образом, до момента реализации (в нашем варианте до момента оплаты) продукции, она числится в Дт 45 счёта по покупным ценам.
При оплате счетов покупателями составляется проводка:
| Дт 46 – Кт 45 – на сумму отгруженного и оплаченного товара |
На ПКП «Арника» в январе месяце 1998 года имели место следующие хозяйственные операции по отгрузке товара, отражённые в таблице 2.7.
Таблица 2.7
| Наименование хозяйственной операции | Корреспонденция | Сумма | |
| Дт | Кт | ||
| 1. отгружена арматура А1Æ12 ДСК-5 | 45 | 41 | 160 000 000 |
| 2. отгружен лист т. 5 мм ДСК-5 | 45 | 41 | 330 000 000 |
| 3. отгружено стекло витринное фирме «ДС-Сервис» г. Москва | 45 | 41 | 90 000 000 |
| Тара (ящики) | 45 | 41 | 2 100 000 |
| 4. оплачен счёт, предъявленный ДСК-5 за арматуру | 46 | 45 | 160 000 000 |
| 5. оплачен счёт, предъявленный ДСК-5 за лист | 46 | 45 | 330 000 000 |
| 6. оплачен счёт, предъявленный фирме «ДС-Сервис» за стекло витринное | 46 | 45 | 92 100 000 |
Составляется ведомость по учёту товаров отгруженных, представленная в таблице 2.8.
Таблица 2.8
Ведомость учёта товаров отгруженных за январь 1998 г., тыс. руб.
| № | Наименование покупателя и товара отгруженного | Сальдо | В Дт 45 счёта с кредита счетов | Итого по дебету | С Кт 45 в дебет 46 | Итого по кредиту | Сальдо | |||
| Дт | Кт | 41 | Дт | Кт | ||||||
| 1. ДСК-5 – арматура А1Æ12 | – | – | 160 000 | 160 000 | 160 000 | 160 000 | – | – | ||
| – лист т. 5 мм | – | – | 330 000 | 330 000 | 330 000 | 330 000 | – | – | ||
| 2. фирма «ДС-Сервис» – стекло витр. | – | – | 90 000 | 90 000 | 90 000 | 90 000 | – | – | ||
| – тара (ящики) | – | – | 2 100 | 2 100 | 2 100 | 2 100 | – | – | ||
| Итого: | 582 100 | 582 100 | 582 100 | 582 100 | – | – | ||||
Если не весь отгруженный товар оплачен, то остаётся сальдо по Дт 45 счёта, где отражается отгруженный товар по покупной цене.
Синтетический учёт оптового товарооборота ведётся на результативном счёте 46 «Реализация».
По дебету счёта 46 отражается стоимость реализованных по покупным ценам товаров, а по кредиту счёта 46 отражается стоимость товаров по продажным ценам.
Сумма превышения продажной стоимости над покупной представляет собой реализованные оптовые надбавки или валовой доход от реализации.
Часть валового дохода от реализации предприятия оптовой торговли направляют на пополнение собственных оборотных средств и зачисляется в фонды специального назначения. Установлена ставка отчислений 6 %.
| Проводка: Дт 46 – Кт 88 |
От оставшейся суммы валового дохода производятся отчисления:
· на поддержку производителей сельскохозяйственной продукции (1 %);
· на содержание ведомственного жилищного фонда (0,5 %);