В таблице 26 рассмотрены в динамике затраты, входящие в статью «Работы и услуги». Темп роста рассчитан по формуле 8.
Таблица 26 – Динамика затрат, входящих в статью «Работы и услуги», в расчете на 1 голову, руб.
| Вид работ и услуг | 2006 год | 2007 год | 2008 год | Тр |
| Услуги автотранспорта | 805,84 | 986,45 | 1135,77 | 1,12 |
| Услуги машино-тракторного парка | 1609,00 | 2703,12 | 3197,33 | 1,26 |
| Услуги гужевого транспорта | 227,56 | 275,29 | 351,63 | 1,16 |
| Электроснабжение | 724,25 | 854,22 | 980,95 | 1,11 |
| Нефтепродукты | 815,55 | 902,97 | 990,48 | 1,07 |
| Услуги ремонтных подразделений и предприятий | 698,24 | 756,96 | 832,15 | 1,06 |
| Искусственное осеменение | 135,21 | 157,91 | 195,81 | 1,13 |
Плановую норму работ и услуг в год на 1 голову определим с помощью среднегодового темпа роста, за исключением норм затрат на водоснабжение.
Расход воды на 1 корову по нормативным данным составляет 100 л в день, средняя стоимость 1 т воды в хозяйстве – 9,05 руб.
Расчет плановых затрат на работы и услуги представлен в таблице 27.
Таблица 27 – Плановые затраты по статье «Работы и услуги»
| Вид работ и услуг | Среднегодовое поголовье, гол | Норматив затрат на 1 голову, руб. | Сумма затрат, руб. |
| Услуги автотранспорта | 840 | 1273,42 | 1069670,95 |
| Услуги машино-тракторного парка | 840 | 3648,93 | 3065104,97 |
| Услуги гужевого транспорта | 840 | 406,52 | 341477,33 |
| Электроснабжение | 840 | 1085,34 | 911686,69 |
| Водоснабжение | 840 | 330,33 | 277473,00 |
| Нефтепродукты | 840 | 1056,76 | 887680,55 |
| Услуги ремонтных подразделений и предприятий | 840 | 882,27 | 741105,21 |
Продолжение таблицы 27
| Вид работ и услуг | Среднегодовое поголовье, гол | Норматив затрат на 1 голову, руб. | Сумма затрат, руб. |
| Искусственное осеменение | 840 | 221,54 | 186089,92 |
| Всего | х | 8905,11 | 7480288,62 |
Планируемые затраты на работы и услуги по молочному стаду составят в целом по хозяйству 7480288,62 рублей.
В статью «Содержание основных средств» включают затраты, связанные с содержанием основных средств, используемых непосредственно в производстве. В молочном скотоводстве такими затратами по данной статье будут амортизация, ремонт основных средств и затраты на восстановление малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Перечень основных средств, их количество, балансовая стоимость единицы и нормы амортизационных отчислений, а также нормативы затрат денежных средств на их ремонт представлены в таблице 28.
Таблица 28 – Определение суммы затрат на содержание основных средств
| Наименование | Количество, ед. | Стоимость единицы, руб. | Норма отчислений, % | Сумма, руб. | Сумма затрат, руб. | ||
| на амортизацию | на ремонт | на амортизацию | на ремонт | ||||
| Коровник | 4 | 2953000 | 3,3 | 2,1 | 389796 | 248 052 | 637848 |
| Выгульные площадки | 4 | 29350 | 2,9 | 7,2 | 3404,60 | 8 452,80 | 11857,40 |
| Транспортеры | 8 | 584000 | 14,2 | 17,0 | 663424 | 794 240 | 1457664 |
| Доильные установки | 4 | 370500 | 14,5 | 5,4 | 214890 | 80 028 | 294918 |
| Прочие машины и оборудования | х | 639000 | 12,3 | 7,1 | 78597 | 45 369 | 123966 |
| МБП | х | 83400 | х | х | х | х | 83400 |
| Всего | х | х | х | х | 1350111,60 | 1176141,80 | 2609653,40 |
В итоге плановые затраты на содержание основных средств составят 2609653,40 рубля.
Прочие затраты включают в себя все то, что не вошло в другие статьи затрат на молоко. Это могут быть не только затраты на спецодежду работникам: халаты, рукавицы, сапоги, но и инвентарь, такой как, отвертки, ножницы и т.п.
В нашем случае они включают в себя страхование, износ спецодежды и обуви, устройство летних лагерей, подстилку.
Исчисление страховых платежей следует осуществлять исходя из нормативной базы ставок страховых платежей, представленной в таблице 29.
Таблица 29 – Планирование затрат по страхованию
| Наименование | Стоимость имущества, руб. | Ставка страховых платежей, % | Сумма затрат, руб. |
| Коровник | 11812000 | 2,02 | 238602,40 |
| Выгульные площадки | 117400 | 0,01 | 11,74 |
| Транспортеры | 4672000 | 0,1 | 4672,00 |
| Доильные установки | 1482000 | 0,2 | 2964,00 |
| Прочие машины и оборудования | 639000 | 0,3 | 1917,00 |
| Всего | 18722400 | х | 248167,14 |
Всего сумма планируемых затрат по страхованию составила 248167,14 рублей.
Расчет прочих прямых затрат приведен в таблице 30, где нормативы затрат на 1 голову рассчитаны на основе данных за прошлые периоды (2006 – 2008 года) путем расчета среднего темпа роста, т.к. резких изменений по рассмотренным показателям не наблюдалось.
Таблица 30 – Планирование прочих прямых затрат
| Вид затрат | Среднегодовое поголовье, гол. | Норматив на 1 голову, руб. | Сумма затрат, руб. |
| Страховые платежи | х | х | 248167,14 |
| Спецодежда и обувь | 840 | 53,6 | 45024 |
| Ограждения и ветсанмероприятия | 840 | 64,5 | 54180 |
| Летние лагеря | 840 | 58,3 | 48972 |
| Подстилка | 840 | 85,9 | 72156 |
| Запасные части | 840 | 321,6 | 270144 |
| Строительные материалы | 840 | 694,3 | 583212 |
| Всего | х | х | 1321855,14 |
Исходя из расчетов, произведенных в таблице 30 сумма прочих затрат составит 1321855,14 руб.
Затраты по организации производства и управления подразделяется на общепроизводственные и общехозяйственные расходы, при этом общепроизводственные расходы в отрасли, а общехозяйственные – являются общими для всего хозяйства.