Таблица 1.
Состав оборотных средств по их функциональной роли в процессе производства
| Группа оборотных средств | Состав включаемых средств |
| 1. Оборотные производственные фонды (оборотные средства в сфере производства и в процессе производства) | 1.1. Производственные запасы:- сырье-основные материалы-покупные материалы-топливо-вспомогательные материалы1.2. Средства в производстве:-незавершенное производство-полуфабрикаты собственной выработки-расходы будущих периодов2.1. Нереализованная продукция:-готовая продукция на складах предприятия-отгруженная, но еще не оплаченная продукция-товары для перепродажи2.2.Денежные средства:-касса-расчетный счет-валютный счет-ценные бумаги-прочие денежные средства-расчеты с другими предприятиями и организациями |
По степени управляемости оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые.
К нормируемым средствам относятся, как правило, все оборотные производственные фонды, а также та часть фондов обращения, которая находится в виде остатков нереализованной готовой продукции на складах предприятия.
К ненормируемым оборотным средствам относятся остальные элементы фондов обращения, т.е. отправленная потребителям, но еще не оплаченная продукция в виде денежных средств и расчетов. Отсутствие норм не означает, однако, что размеры этих элементов оборотных средств могут изменяться произвольно и беспредельно и что за ними отсутствие контроль. Действующий порядок расчетов между предприятиями предусматривает систему экономических санкций со стороны государства против неплатежей.
Нормируемые оборотные средства получают отражение в финансовых (бизнес-плане) предприятия, тогда как ненормируемые оборотные средства объектом планирования практически не являются.
Деление оборотных средств на собственные и заемные указывает источники происхождения и формы предоставления предприятию оборотных средств в постоянное или временное пользование.
Собственные оборотные средства формируются за счет собственного капитала предприятия (уставный капитал, резервный капитал, накопленная прибыль и др.). Обычно величина собственного капитала определяется как разность между собственными средствами и внеоборотными активами. Для нормальной обеспеченности хозяйственной деятельности оборотными средствами величина их устанавливается в пределах 1/3 величины собственного капитала. Собственные оборотные средства находятся в режиме постоянного пользования.
Потребность предприятия в собственном оборотном капитале является объектом планирования и отражается в его финансовом плане.
Заемные оборотные средства формируются в форме банковских кредитов, а также кредиторской задолженности. Они предоставляются предприятию во временное пользование. Одна часть платная (кредиты и займы), другая – бесплатная (кредиторская задолженность). Потребность предприятия в заемных оборотных средствах также является объектом планирования и отражается в бизнес – плане (стратегия финансирования).
2. Статистические методы анализа эффективности оборотных средств предприятия
2.1 Использование рядов динамики при анализе оборотных фондов
Ряды динамики представляют собой ряд расположенных в хронологической последовательности числовых значений статистического показателя, характеризующего изменение общественных явлений во времени. При анализе оборотных фондов наиболее часто применимы ряды, характеризующие значение величины оборотных фондов на первое число каждого месяца. При рассмотрении фондов в денежной оценке более точные значения дает анализ ряда за 12 предыдущих месяцев, применение более широкого ряда нецелесообразно из-за значительного роста цен. При рассмотрении количественной оценки фондов (например, какого-либо вида сырья) ряд может быть увеличен.
По времени, отраженному в динамических рядах величины оборотных фондов, они чаще всего бывают моментными.
Анализируя ряд динамики можно получить ряд показателей изменения оборотных фондов:
1. Абсолютный прирост (цепной и базисный) = у1 – у0;
2. Темп роста = у1 / у0 * 100;
3. Темп прироста = Абс. прирост / у0 * 100 и т.д.
2.2 Использование средних величин при анализе оборотных фондов
Средние величины применяются для обобщения данных о размерах оборотных фондов, которые отражает характерный, типичный, реальный уровень оборотных фондов. Вычисление среднего - один из распространенных приемов обобщения. Этот показатель отражает то общее, что характерно для всех единиц изучаемой совокупности, в то же время он игнорирует различия отдельных единиц. Основным условием использования средних является вычисление средних из совокупностей, состоящих из качественно однородных единиц.
Анализ средних величин выявляет закономерности повышения или понижения величины оборотных средств в тот или иной период времени.
Наиболее часто в анализе оборотных фондов применяются средняя арифметическая (простая и взвешенная) и средняя гармоническая.
Средняя арифметическая простая определяется как сумма отдельных значений величины оборотных фондов, деленная на общее число этих значений.
Средняя арифметическая взвешенная вычисляется по формуле:
__ ∑xf
Х = ---------,
∑ f
где х – абсолютные показатели величин оборотных фондов,
f - частоты повторения одинаковых величин.
Средняя гармоническая вычисляется по формуле:
__ ∑M
Х = ---------,
∑ M/x
Средняя гармоническая применяется наиболее часто при расчете средней величины оборотных средств за какой-либо определенный период времени
(квартал, полугодие, год, ряд лет).
2.3 Применение коэффициентов при анализе оборотных фондов
Наличие оборотных фондов помимо натуральных и стоимостных показателей также может быть выражено в днях запаса. Показатель обеспеченности производственными запасами исчисляется как отношение величины производственного запаса на определенную дату к среднесуточной (месячной, квартальной) потребности в оборотных фондах.
Использование оборотных средств характеризуется рядом показателей:
1. Коэффициент оборачиваемости, представляющий собой отношение выручки от реализации продукции за период к среднему остатку оборотных средств (обычно к остатку готовой продукции). Этот показатель выражает число оборотов оборотных средств за рассматриваемый период. Другими словами, он показывает сколько раз стоимость оборотных средств, равная их среднему остатку, оборачивалась и возвращалась в денежной форме в течение данного периода времени.
2. Коэффициент закрепления оборотных средств – это величина, обратная
коэффициенту оборачиваемости. Он показывает, какой объем материальных
средств приходится в данном периоде на каждый рубль реализованной продукции.
3. Средняя продолжительность одного оборота в днях - время, в течение
которого совершается кругооборот средств. Определяется отношением числа дней в периоде к коэффициенту оборачиваемости в данном периоде. Это показатель удобен для сравнения скорости обращения средств в различные периоды.
4. Сумма средств, высвобождаемых из оборота при ускорении оборачиваемости, определяется по формуле:
В = О1 – (РП1 * С0 / Д),
где О1 - средняя величина оборотных средств в отчетном периоде,
РП1 - выручка от реализации в отчетном периоде,
С0 - средняя продолжительность одного оборота в днях в
базисном периоде,
Д – период, в календарных днях.
3. Анализ эффективности использования оборотных средств в деятельности
ООО «Металлкомплект-Киров»
3.1. Общая характеристика производственно – хозяйственной деятельности предприятия
Предприятие «Металлкомплект-Киров» работает на рынке с марта 2005 года. Основное направление деятельности – реализация металлических тонколистовых кровельных и фасадных материалов на территории Кировской области, Республики Коми.
Компания располагает собственной базой, складскими помещениями, а также пунктом приема заказов в центре города.
Ассортимент продукции:
Всегда в наличии широкий ассортимент черного и оцинкованного металлопроката:
Дополнительные услуги, который предоставляет предприятие:
· резка в размер,
· поставка нестандартных позиций по заявке заказчик,
· предварительная комплектация.
Выручка от реализации складывается из следующих видов доходов:
1. доход от реализации кровельных и фасадных материалов,
2. доход от реализации черного и оцинкованного металлопроката;
3. доход от реализации прочих материальных ценностей;
4. доход от предоставления дополнительных услуг;
5. доход от прочих видов услуг.
В состав оборотных производственных фондов ООО «Металлкомплект-Киров» включены только материалы:
- ГСМ;
- Запасные части;
- Хозяйственные материалы;
- Прочие вспомогательные материалы.
Незавершенного производства в силу специфики нет. В состав фондов обращения входят денежные средства на расчетном счете и в кассе, дебиторская задолженность и готовая продукция.
В течение отчетного года не наблюдается значительной вариации в размере оборотных фондов, но в осенне-летний период стоимость их выше, чем в осенне-зимний.