· прямые инвестиции (вложен. в УК);
· портфельн. инвестиц. (покупка цб);
· переводы в оплату прав собств., на оплаьу недвиж. им-ва, включ. землю и недра;
· предост. и получ. кредитов на срок б. 180 дн.;
· отсрочка платежа по эксп. и имп. б. 180 дн.
При проведен. аудита необходимо установить:
· законность открытия вал. счетов;
· соответств. сумм по выпискам банка суммам, указ. в прилож. первичн. док-тах;
· правильно ли примен. формы расчетов при внешнеторг. деят-ти;
· своеврем. ли представл. ПП на продажу вал. выручки;
· прав-ть отраж. в учете операц. по покупке и продаже валюты;
· прав-ть опред. и отраж. в учете курс. разниц;
· прав-ть составл. бух. проводок;
· полноту и своеврем. зачисл. вал. выручки орг-ций-экспортеров, являющ. резидентами, на их вал. транз. счета;
· прав-ть пользован. собств. вал. выручкой, сохранность наличн. ин. валюты.
Аудит ден. док-тов и переводов в пути
Ден. док-ми, находящ. в кассе, счит-ся: путевки, почтовые марки, проездные билеты, собств. акции,акции др. п/ий, марки госпошлины, вексельн. марки, авиабилеты и др. док-ты.
При аудите необх. проверить:
· прав-ть учета ден. док-тов (книга по движ. ден. док-тов, ПКО/РКО)
· прав-ть составл. бух. проводок, а т.ж. соответств. записей по сч. 56 записям в ж/о 3 и гл. книге;
· наличие ден. док-тов в кассе;
· при наличии путевок – за счет каких источников приобрет., какая часть оплач. получат., в полном ли объеме поступ. ср-ва, случае выдачи путевок не работн. п/я.
Проверяя ден. ср-ва в пути необх. изучить все первичн. док-ты, на основан. кот. произв. записи по сч. 57. На сч. 57 отраж-ся: ден. ср-ва, сдаваем. в кассу банка, но еще не зачисл. на р/сч, а т.ж. суммы, перечисл. др. п/ем, но не поступ. на р/сч, валюта, перечисл. для конверт. в рубли или наоборот.
Т.ж. необх. проверить прав-ть составл. бух. проводок
Аудит расчетов с поставщиками и покупателями
Проверку расчетов целесообр. начинать с ознакомл. мат-лов инв-ции расчетов и их сверки.
1) Расчеты с поставщиками:
· наличие договоров на поставку товаров и прав-ть их оформлен.;
· при налич. деб. и кред. зад-ти необх. устан-ть дату возникнов. и причину образов.;
· имеется ли зад-ть с истекш. сроком иск. давности, приним. ли меры по ее взыскан.;
· прав-ть выделен. в учете и док-тах НДС, а т.ж. своеврем. и полноту предъявлен. бюджету;
· полнота оприход. МЦ;
· предъявлялись ли штрафн. санкции, претенз.;
· прав-ть веден. аналит. и синт. учета;
· при налич. ин. пост-ков – прав-ть веден. учета курс. разниц.
2) Расчеты с покупателями:
· заключены ли дог-ры на поставку прод-ции;
· реальность зад-ти пок-лей (инв-ция);
· прав-ть веден. аналит. и синт. учета
· прав-ть учета с векселями.
Аудит расчетов с подотч. лицами
Аудит осущ-ся сплошным методом, кроме того целесообр. привлекать к работе ассистентов.
При проверке необходимо обратить вним-ние:
· имеются ли приказы о направл. раб-ков в командировку;
· прав-ть возмещен. командир. расходов;
· имеется ли командир. удостовер. с отметками в месте пребыв. в командировке;
· прав-ть и своеврем-ть составл. аванс. отчетов;
· наличие оправдат. док-тов;
· полнота и своеврем-ть сдачи в кассу неисп. остатка;
· прав-ть возмещен. з-т на представит. расх.;
· прав-ть составл. бух. проводок, веден. синт. и аналит. учета.
Аудит расчетов по совместн. деят-ти
Совм. деят-ть без создания юр. лица осущ-ся на основе договора м/у его участниками. Им-во, объедин. участниками для совместн. деят-ти, учитыв-ся на обособл. балансе у того участника, кот. в соотв. с дог-ром поручено веден. общ. дел.
Данные обособл. баланса в баланс п/я-участн., ведущ. общ. дела, не включ-ся.
Кажд. участник свою долю приб., получ. в рез-те совм. деят-ти, включ. в состав внереализ. доходов при формиров. фин. рез-тов.
В процессе аудита необх. проверить:
· заключен ли дог-р о совм. деят-ти, прав-ть его составлен. (какие п/я явл-ся участниками, цель совм. деят-ти, кто осущ-ет рук-во, порядок распред. дохода и т.д.);
· ведется ли отд. учет по совм. деят-ти;
· прав-ть отраж. операц., связ. с выполн. дог-ра;
· прав-ть отраж. в учете фин. рез-тов;
· прав-ть уплаты налогов в бюдж. (приб., им-во платится сам-но кажд. уч-ком).
Аудит расчетов по оплате труда
Осн. задачей проверки явл-ся проверка соблюден. зак-ва при начисл. з/пл, удержан. из нее и прав-ти веден. БУ.
Источники инф-ции: аналит. и синт. данные по сч. 70, 88/фонд потребл., 76/депонир. з/пл, первичн. док-ты (табеля, наряды, личн. карточки), листки о врем. нетрудосп., расчеты на опл. отпусков, вед-ти и т.д.
При аудите необх. проверить:
· наличие штатн. распис. на работн. с поврем. о/тр и табелей отраб. времени, прав-ть начисл. з/пл повременщ.;
· наличие и прав-ть заполнен. нарядов на о/тр сдельщикам, прав-ть примен. тарифн. ставок;
· прав-ть начисл. доплат (сверхурочные, работа в вых.дн., ночью…);
· прав-ть начисл. з/пл за время отпусков, вых. пособий;
· прав-ть и полнота произвед. удерж. из з/пл;
· прав-ть отнесен. отд. выплат на с/ст-ть;
· прав-ть включ. в совокупн. доход раб-ка доп. выплат (мат. помощь);
· прав-ть веден. синт. и аналит. учета;
· прав-ть учета расчетов с депонентами.
Аудит прав-ти формиров. прибыли
В кач-ве источников инф-ции исп-ся данные аналит. и синтетич. учета, а т.ж. формы 2.
В ходе проверки аудитор должен проверить:
· наличие приказа по учетн. политике с указан. м-да определ. выручки от реализац.;
· аналит. док-ты, регистры БУ и устанавл. законность, прав-ть и достоверн. отражен. сумм приб. и убытков;
· если п/е реализ. прод-цию за СКВ – прав-ть перевода в рубли, прав-ть отнес. курс. разниц;
· прав-ть опред. приб. от реализ. ОС и др. им-ва
· прав-ть отраж. данных о сделках, соверш. на бартерн. основе (ч/з сч. 46);
· прав-ть отраж. убытков от безвозмездн. передаче ОС и др. активов;
· прав-ть отраж. в учете фин. санкций (88), налог за счет приб. (81);
· прав-ть отраж. в учете рез-тов от сдачи им-ва в аренду;
· прав-ть учета доходов и расх. от внереализац. операций.
Аудит использования прибыли
Чист. приб. может исп-ся в 2-х направлениях:
1) направл. на создан., пополнение спец. фондов, образов. кот. предусм. учредит. док-ми или решением учредит. – фонд накопл., фонд соц. сферы, фонд потребл.
2) з-ты, осущ. за счет чист. приб., отраж-ся в теч. года на сч. 88
Порядок использ.чист. приб. п/е опред. в учетн. политике.
Контроль образов. и использов. фондов спец. назначения
· законность создания фондов спец. назнач. и прав-ть их начисления;
· прав-ть и обоснованность расходов. фондов;
· соответсвие данных аналит. и синтетич. учета данным гл. книге и балансу.
Аудит капитала, обоснованности создания резервов
При проверке необх. установить:
· прав-ть формиров. УК;
· своеврем-ть внесен. изменен. в учредит. док-ты п/я в случ. измен. УК;
· прав-ть ведения учета по сч. 86, 87, обоснованность начислен. и расходован. ср-тв по этим счетам;
· прав-ть веден. аналит. и синтетич. учета, соответствие записей в синт. и аналит. учете записям в гл. книге, балансе, формах отч-ти.
· наличие учетн. политики с указан. порядка и размеров образов. резервов;
· целевое расходов. резервов;
· рез-ты инвентаризац. резервов;
Аудит учета кредитов и займов
При проверке необходимо установить:
· наличие дог-ров на получ. кредитов и займов, а т.ж. выдачу займов и ссуд др. п/ям и своим раб-кам;
· на какие цели использован кредит, соответствует ли эти цели условиям дог-ра;
· полноту и своеврем-ть погашен. кредитов;
· прав-ть уплаты %% за кредит;
· прав-ть отнесен. %% за кредит на с/ст-ть;
· законность и обоснованность выдачи ссуд для раб-чих, кот. д.б. подтвержд. док-ми;
· законность и обоснован. получ. от др. п/ий ссуд, а т.ж. полноту и своеврем. их погашен.;
· прав-ть веден. синт. и аналит. учета по счетам.
Аудит отч-ти эк. субъектов
Помимо проверки бух. отч-ти эк. субъекта на соответствие действ. законодат. и нормативн. док-там, аудитору слебует проследить прав-ть составлен. всех форм отч-ти.
Проверка отч-ти проводится в соотв. с порядком заполнен. отч-ти, утвержд. МФ.
Проверка должна пров-ся по 2-м направл.:
1) взаимоувязка пок-лей отч-ти м/у собой по всем формам отч-ти – на основе спец. разработ. таблиц взаимоувязки показ-лей отч-ти;
2) прав-ть заполнен. форм отч-ти на основан. гл. книги и др. регистров БУ – осущ-ся по кажд. форме бух. отч-ти раздельно путем сопоставлен. пок-лей из формы с остатками и оборотами по счетам гл. книги или др. регистра.
Аудит отч-ти субъектов малого пред-ва
При проверке необходимо установить:
· прав-ть опред. категорий, относящ. к малым.
· прав-ть отнесен. малого п/я к соответств. профилю, кот. опред-ся по наиб. доле прод-ции в объеме реализ.;
· прав-ть веден. БУ на малом п/ии (сам-но выбирают форму);
· прав-ть примен. льгот при уплате налогов и др. платежей.
Особенности провед. аудита в условиях КОД
КОД п/я исп-ся, когда с помощью ПК осущ-ся обработка значит. объемов учетн. инф-ции.
Использ. ПК приводит к измен. отд. эл-тов организ. БУ и внутр. контроля:
· для проверки хоз. операц. исп-ся т.ж. док-ты на машиночит. носителе;
· постоян. нормат.-справ. пок-ли м.б. проверены по данным, хранящ. в памяти ПК;
· повышен. оперативн-ти и удобства использ. учетн. и отчетн. инф-ции, совмещ. синт. и аналит. учета.
Аудитор не должен принуждать проверяем. эк. субъекта к примен. системы КОД, известной аудитору. Рекомендац. аудитора возможна, если аудитор оказыв. эк. субъекту сопутств. аудиту услугу по организ. системы КОД.
Эк. субъект обязан предоставить аудитору доступ к системе КОД.
А/р должен изучить все существ. вопросы организ. обработки учетн. данных в системе КОД, програмн. обеспеч. КОД, возможности компьют. системы, квалификац. персонала в области КОД, надежн. системы внутр. контроля провер. эк. субъекта.