Смекни!
smekni.com

6. «Инструкция про служебные командировки в пределах Украины и за границу», утвержденная приказом Минфина от 13/03/98 г. № 59.

Учет расчетов с подотчетными лицами. Для учета расчетов с работниками по суммам, выданным подотчет до 01/01/2000 г., использовался счет 71 «Расчет с подотчетными лицами». После 01/01/2000 г. для учета расчетов с подотчетными лицами используется субсчет 372 « Расчеты с подотчетными лицами». Сальдо субсчета 372 может быть как дебетовым, так и кредитовым. Регистром для учета расчетов с подотчетными лицами является журнал-ордер № 7. Он является комбинированным регистром, который содержит в себе аналитический и синтетический учет с линейной формой записи.

Аудитор начинает проверять расчеты с подотчетными лицами с изучения операция предприятия, связанных с выдачей денег подотчет.

Важное место при проведении аудита расчетов с подотчетными лицами принадлежит проверке целевого назначения и правомерности затрат ими полученных сумм. Эта проверка осуществляется путем сравнения сумм авансового отчета по видам выдач с документами, которые подтверждают фактическое поступление этих ценностей на склад. В связи с введением кассовых операций в ходе аудита следует обращать внимание проверке своевременности отчета про использование средств и возврату сумм неиспользованного аванса.

Аудит затрат на командировки предусматривает:

1) проверку фактического времени пребывания в командировке для определения правильности расчета сумм суточных. Время устанавливается по отметкам в удостоверениях на командировку про день прибытия на место командировки и день отбытия из места командировки.

2) проверку затрат ан проезд до места командировки и в обратном направлении. Правомерность отчисления работнику вышеуказанных затрат проверяется путем сравнения отметок в удостоверении на командировку с датами, указанными в проездных билетах и документах на оплату проживания.

Аудитор обязательно должен установить связь обосновывающих документов относительно командировки с основной деятельностью предприятия (приглашений, договоров, контрактов).

Последним этапом аудита расчетов с подотчетными лицами является проверка достоверности записей, связанных с учетом подотчетных сумм. Она устанавливается путем сравнения записей в журнале-ордере №7 с авансовыми отчетами и кассовыми документами. Данные журнала-ордера №7 должны сходиться с данными Главной книги и баланса предприятия.

Методика проведения аудита расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами.

Этап проверки

Реестр учета

Процедура аудита

1.

2.

3.

4.

1.

1.1.

Проверка правильности учета Общее ознакомление с расчетами Накладные, счета-фактуры, платежные поручения договора, журналы-ордера №№ 6,8, Главная книга, баланс (ф. 1) Ознакомление с основными направлениями расчетов предприятия (безналичные, наличные, бартерный обмен, применение векселей)

1.2.

Определение реальности отображения в балансе дебиторской и кредиторской задолженности Накладные, счета-фактуры, платежные поручения договора, журналы-ордера №№ 6,8, Главная книга, баланс (ф. 1) Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности, отраженной в балансе (ф. 1) путем проведения экспертизы отгрузочных документов, актов сверки и т.д.

1.3.

Проверка учета расчетов Журналы-ордера №№ 6, 8, Главная книга, баланс (ф. 1) Определение правильности ведения учета расчетов в зависимости от операций (безналичные, наличные, бартерный обмен, применение векселей) в соответствии с действующим законодательством

2.

2.1.

Проверка наличия и списания дебиторской и кредиторской задолженности, по которой прошел срок позывной давности Определение просроченной дебиторской задолженности и порядок ее списания Накладные, счета-фактуры, платежные поручения договора, журналы-ордера №№ 6,8, Главная книга, баланс (ф. 1) Установление наличия дебиторской задолженности, по которой прошел срок позывной давности; проверка порядка ее списания и учета

2.2.

Определение просроченной кредиторской задолженности и порядок ее списания Накладные, счета-фактуры, платежные поручения договора, журналы-ордера №№ 6,8, Главная книга, баланс (ф. 1) Установление наличия кредиторской задолженности, по которой прошел срок позывной давности; проверка порядка ее списания и учета

2.3.

Проверка обоснованности и правильности списания другой задолженности Накладные, счета-фактуры, платежные поручения договора, журналы-ордера №№ 6,8, Главная книга, баланс (ф. 1) Ознакомление с порядком списания дебиторской и кредиторской задолженности, определение их причин и обоснования в соответствии с действующим законодательством

3.

Подтверждение достоверности задолженности, отраженной в балансе предприятия Накладные, счета-фактуры, платежные поручения договора, журналы-ордера №№ 6,8, Главная книга, баланс (ф. 1) Сравнение данных первичных документов с регистрами аналитического и синтетического учета. Определение достоверности отраженной в балансе предприятия кредиторской и дебиторской задолженности.

ЛИТЕРАТУРА

1. Давыдов Г.М. Аудит: Учебное пособие. – К.: Общество «Знание», КОО 2001 г.

2. Белуха Н.Т. Аудит: Учебник. – К.: «Знание», КОО 2000 г.

3. Приложение к еженедельнику «Бизнес» - «Бухгалтерия» – 2000-2001 год.