Аудит (Контрольная)

Аудитопераций порасчетномусчету

Преждевсего аудиторустанавливает,сколько напредприятииимеется расчетныхсчетов, и приналичии несколькихтаких счетовнеобходимопроверить, какведется аналитическийи синтетическийучет по каждомуиз них.

Основнаяинформацияпо расчетномусчету содержитсяв банковскихвыписках иприложенныхк ним первичныхдокументах.Аудитор проверяетподтверждениекаждой операции,отраженнойв выписке,соответствующимипервичнымидокументами.Такая взаимосверкадолжна сочетатьсяс контролемпо банковскимдокументамсущности проведенныхопераций.

Приэтом аудиторможет выявить:

•неправильноеперечислениеавансов (приотсутствиидебиторов);

•перечислениеденег в качествепредоплатыпо безтоварнымсчетам и другимсомнительнымоперациям;

•расчетыс прочими дебиторамии кредиторамибез предварительнооформленныхдоговоров;

• отсутствиев первичныхдокументахштампа банка;

• неправильноеотражение вучете операций,связанных спокупкой илипродажей валюты;

• другиенарушенияведения банковскихопераций.

Напервое числокаждого кварталаостатки порасчетномусчету должнысоответствоватьсумме,; показаннойпо строке 252 баланса(ф. № 1).

Особоевнимание должнобыть обращенона получениеналичных средствиз банка, ихзачислениена счет 50 "Касса",а также на обратнуюоперацию —перечислениеналичных денегна расчетныйсчет.

Прииспользованиижурнально-ордернойформы учетаосновные регистры— журнал-ордер№ 2 и ведомостьпо дебету счета50 •— должны бытьсверены с выпискамибанка, первичнымидокументамии главной книгой*Если учет ведетсяна ПЭВМ, то сверкаосуществляетсяс соответствующимирегистрами(обычно оборотнойведомостью).

Аудитопераций повалютному счету

Дляучета операцийв валюте предусмотренсчет 52, записиопераций накотором ведутв валюте платежа(доллары США,немецкие маркии т.д.) и ее рублевомэквивалентепо курсу ЦБРоссии, действующемуна дату поступления(списания) средств.

Курсовыеразницы повалютным счетами операциямв иностраннойвалюте отражаютсяобособлениена счете 83 или80 в зависимостиот принятойпредприятиемучетной политики.

Аудиторна основаниижурнала-ордера№ 2' и ведомостипо дебету счета.52 проверяетданные выписокс соответствующимидатами по журналуи ведомости,а также правильностьПроставлениякорреспондирующихсчетов и другиеданные.

Аудиторпроверяет, какзачисляласьвалютная выручкаот реализациии других валютныхопераций присовершениивнешнеэкономическихопераций. Приэтом к счету52 могут бытьоткрыты следующиесубсчета:

52-1'Транзитныевалютные счета",

52-2 "Текущиевалютные счета",

52-3 "Валютныесчета за рубежом".

Припроверке следуетруководствоватьсяинструкциейЦБ РФ "О порядкеобязательнойпродажи предприятиями,объединениями,организациямичасти валютнойвыручки черезуполномоченныебанки и проведенияопераций навнутреннемвалютном рынкеРоссийскойФедерации"от 29 июня 1992 г. №7 с учетом последующихизменений идополнений.

Продажаиностраннойвалюты предприятия(включая обязательнуюпродажу частивалютной выручки)отражаетсяна счете 48 "Реализацияпрочих активов".При этом операцииотражаютсяна счетах следующимобразом:

Д-т48 — К-т 52-2 (или 57) —балансоваястоимостьпроданнойвалюты и расходыпо продажевалюты;

Д-т51 — К-т 48 — суммав рублях, полученнаяза проданнуювалюту.

Припокупке иностраннойвалюты ее стоимостьзачисляетсяна дебет счета52-2 в сумме, определеннойпутем пересчетаиностраннойвалюты по курсуЦБ России намомент зачисленияв корреспонденциис кредитомсчета 51 (или 76"Расчеты сразными дебиторамии кредиторами").

Суммапревышениякурса покупкииностраннойвалюты надкурсом ЦБ Россииотражаетсяпо дебету счета23, 26 и др. и кредитусчета 51, но учитываетсяпри налогообложении.

Аудитордолжен установить:

•законностьоткрытия валютныхсчетов;

•соответствиесумм по выпискамбанка суммам,отраженнымв первичныхдокументах;

• правильностьосуществленияперевода, врубли (соответствиекурса переводана определеннуюдату и др.);

• правильностьотражения вучете операцийпо продаже ипокупке валюты;

•правильностьотнесениярасходов пооплате услугбанка по конвертации,продаже валютыи др.;

•правильностьрасчета и отнесениякурсовых разниц;

• правильностьперечисленияавансов заимпортнуюпродукцию.

Напервое числокаждого кварталаостатки повалютному счетудолжны бытьравны строке253 баланса (ф. №1).

Какиеуровни включаетсистема регулированияаудиторскойдеятельностив России?

Покане принят законоб аудиторскойдеятельностиприменяются“Временныеправила аудиторскойдеятельностив РоссийскойФедерации”(см. Приложениек к/р);
Стандартаудиторскойдеятельности;
Документырегламентирующиестандарт аудиторскойдеятельности.

УказПрезидентаРФ от 22 декабря1993 г. № 2263

"Обаудиторскойдеятельностив РоссийскойФедерации"

Принимая во вниманиенеобходимостьбезотлагательногоустановленияправовых основ аудиторской деятельности как независимоговневедомственногофинансовогоконтроля, наоснованиипунктов 2 и 3 УказаПрезидента РоссийскойФедерации от7 октября 1993 г. N1598 "О правовомрегулировании в период поэтапнойконституционнойреформы в РоссийскойФедерации"постановляю:

1. УтвердитьприлагаемыеВременныеправила аудиторскойдеятельностив РоссийскойФедерации(далее именуются- Временныеправила).

2. Установить,что:

Временные правила вступают в силу на всейтерриторииРоссийскойФедерации с момента опубликования настоящего Указа и действуютдо принятия Федеральным Собранием РоссийскойФедерациизакона РоссийскойФедерации,регулирующегоаудиторскуюдеятельность;

ранее принятые акты органов государственного управления и Центрального банка Российской Федерации, регулирующие аудиторскуюдеятельность, должны быть в месячныйсрок приведеныв соответствиес Временнымиправилами.

Указом Президента РФ от 24 октября1994 г. N 2004 ПравительствуРФ предоставлено право уточнять сроки осуществления мероприятий по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации,предусмотренныепунктом 3 настоящегоУказа О сроках проведения аттестации на право заниматься аудиторскойдеятельностью в РоссийскойФедерации см.постановлениеПравительстваРФ от5 января 1995 г. N 15

3. Все физические лица, занимающиесяаудиторскойдеятельностью,обязаны до 1 октября 1994 г. в соответствиис Временнымиправиламипройтиаттестациюна право осуществленияуказаннойдеятельности.

Юридические лица (аудиторскиефирмы) и физическиелица (аудиторы),занимающиеся аудиторской деятельностью самостоятельно, обязаны до 1января 1995 г. в соответствии с Временными правилами получитьсоответствующиелицензии наосуществлениеаудиторскойдеятельности.

Проведение аудиторской деятельности без аттестации начиная с 1октября 1994 г. и получения лицензий начиная с 1 января 1995 г.запрещается.

4. В целях организациигосударственногорегулированияаудиторскойдеятельности в РоссийскойФедерацииобразоватьКомиссию поаудиторскойдеятельностипри ПрезидентеРоссийскойФедерации.

Положение о Комиссии по аудиторской деятельности при ПрезидентеРоссийскойФедерацииутвержденораспоряжениемПрезидентаРФ от 4 февраля1994 годаN 54-рп

5. Совету Министров - Правительству Российской Федерации попредставлению Комиссии по аудиторской деятельности при ПрезидентеРоссийскойФедерации:

а)утвердить до1 февраля 1994 г.:

порядокаттестациина право осуществленияаудиторскойдеятельности;

порядок получения лицензии на осуществление аудиторской

деятельности;

УказанныедокументыутвержденыпостановлениемПравительстваРФ от 6 мая1994г. N 482

ставки оплаты работы аудиторов иаудиторскихфирм при проведениипроверок по поручению органа дознания,следователя,прокурора, судаи арбитражного суда, производимых за счет проверяемогоэкономическогосубъекталибо за счетреспубликанскогобюджета РоссийскойФедерации;

б) установить до 1 июля 1994 г. основные критерии (систему показателей) деятельностиэкономическихсубъектов (втом числе банкови кредитных учреждений - по согласованиюс Центральнымбанком РоссийскойФедерации), бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежитобязательной ежегодной аудиторскойпроверке (начинаяс годовогоотчета за 1994 год).

Основные критерии (система показателей) деятельности экономическихсубъектов, покоторым ихбухгалтерская(финансовая)отчетностьподлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке утвержданыпостановлениемПравительстваРФ от 7 декабря1994 г. N 1355

6. Комиссии по аудиторскойдеятельностипри ПрезидентеРоссийскойФедерации посогласованиюс ВерховнымСудом РоссийскойФедерации,Высшим арбитражным судом Российской Федерации и Генеральной прокуратуройРоссийской Федерации представить до 1 октября 1994 г. ПрезидентуРоссийской Федерации длявнесения нарассмотрениеФедеральногоСобрания Российской Федерации проект законаРоссийскойФедерации,регулирующегоаудиторскую деятельность, а также проектзакона РоссийскойФедерации овнесении соответствующих изменений и дополненийв Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР,Гражданскийпроцессуальныйкодекс РСФСРи Арбитражныйпроцессуальныйкодекс РоссийскойФедерации.

7. Внести настоящий Указ на рассмотрениеФедеральногоСобрания

РоссийскойФедерации.

8. НастоящийУказ вступаетв силу с моментаего опубликования.

ПрезидентРоссийскойФедерации Б.Ельцин

Москва,Кремль

22 декабря1993 г.

N 2263

Временныеправила

аудиторскойдеятельностив РоссийскойФедерации

(утв.Указом ПрезидентаРФ от 22 декабря1993 г. N 2263)

1. Настоящие Временные правила определяют правовые основыосуществления в Российской Федерации аудиторской деятельности как независимого вневедомственного финансового контроля и действуют допринятия Федеральным Собранием РоссийскойФедерациизакона РоссийскойФедерации,регулирующегоаудиторскуюдеятельность.

Временные правила применяются при осуществлении аудиторскихпроверок деятельности всех экономических субъектов, созданных всоответствии с законодательствомРоссийскойФедерации, атакже органовгосударственной власти и управления всех уровнейи органов местногосамоуправления.

Положение об аудиторской деятельности в банковской системе РФутвержденоприказом ЦБР10 сентября 1997 г.N 02-391

2. Для целей настоящих Временных правил под экономическимисубъектамипонимаютсянезависимоот организационно-правовыхформ и видовсобственности предприятия,их объединения(союзы, ассоциации,концерны, отраслевые, межотраслевые, региональные и другие объединения),организациии учреждения,банки и кредитныеучреждения,а также их союзыи ассоциации, страховые организации, товарные и фондовые биржи,инвестиционные, пенсионные, общественные и другие фонды, а также граждане, осуществляющие самостоятельную предпринимательскуюдеятельность. К экономическим субъектам относятся также аудиторскиефирмы и аудиторы,работающиесамостоятельно.

3. Аудиторская деятельность - аудит представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской(финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговыхдеклараций и других финансовыхобязательстви требованийэкономическихсубъектов, атакже оказаниюиных аудиторскихуслуг.

4. Аудиторская деятельность осуществляется наряду с финансовымконтролем за деятельностью экономических субъектов, производимым в соответствии с законодательством Российской Федерации специальноуполномоченнымина то государственнымиорганами.

5. Основной целью аудиторскойдеятельностиявляется установлениедостоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономическихсубъектов и соответствия совершенных ими финансовыхи хозяйственныхопераций нормативнымактам, действующимв РоссийскойФедерации.

Основные показатели (содержание, объем и формы) принятой вРоссийскойФедерациибухгалтерской(финансовой)отчетностиэкономическихсубъектов определяются соответствующимзаконом РоссийскойФедерации, адо его принятия- нормативнымиактами СоветаМинистров –ПравительстваРоссийской Федерации и в части бухгалтерской(финансовой)отчетностибанков и кредитныхучреждений- нормативнымиактами Центральногобанка РоссийскойФедерации.

6. Аудиторскаяпроверка можетбыть обязательнойи инициативной.

Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, прямоустановленныхактами законодательстваРоссийскойФедерации,инициативная- по решениюэкономическогосубъекта.

Обязательная аудиторская проверка можетпроводитьсяпо поручениюгосударственныхорганов, определенныхнастоящимиВременнымиправилами.

7. Уклонение экономического субъекта отпроведенияобязательнойаудиторской проверки либопрепятствованиеее проведениювлечет за собойвзыскание на основании решения суда или арбитражногосуда по искам,предъявляемым прокурором, органамифедеральногоказначейства,органамигосударственнойналоговойслужбы и органаминалоговойполиции:

штрафа с экономического субъекта всумме от 100- до500-кратного размераустановленнойзаконом минимальнойоплаты труда;

штрафа с руководителя (руководителей) экономическогосубъекта всумме от 50- до100-кратного размераустановленнойзаконом минимальнойоплаты труда.

Суммы взыскиваемых штрафов зачисляются в доход республиканскогобюджета РоссийскойФедерации.

8. Аудиторскойдеятельностьюимеют правозаниматьсяфизическиелица - аудиторы и юридические лица - аудиторскиефирмы независимоот вида собственности, в том числе иностранные и созданные совместно синостраннымиюридическимии физическимилицами.

Аудиторские фирмы регистрируются как предприятия,создаваемыев целях осуществления аудиторской деятельности, и могут иметь любую организационно-правовую форму, предусмотренную законодательствомРоссийской Федерации, за исключением формы акционерного общества открытоготипа.

Физическиелица, прошедшиеаттестацию,могут заниматьсяаудиторскойдеятельностью в составе аудиторской фирмы, заключив с ней трудовоесоглашение (контракт), либосамостоятельно,то есть зарегистрировавшисьв качествепредпринимателей.

Аудиторы, прошедшиеаттестациюи желающиеработатьсамостоятельно,а также аудиторские фирмы начинают свою деятельность после государственной регистрации в качестве субъекта предпринимательскойдеятельности, получения лицензии на осуществление аудиторскойдеятельности и включения в государственный реестр аудиторов и аудиторскихфирм.

Аудиторы и аудиторские фирмы могут в соответствии с законодательством РоссийскойФедерацииобразовыватьсоюзы, ассоциациии другие объединения для координациисвоей деятельностиили защитысвоих профессиональных интересов. Аудиторские объединения не вправенепосредственнозаниматьсяаудиторскойдеятельностью.

9. Аудиторы и аудиторскиефирмы помимопроведенияпроверок могутоказывать услуги по постановке,восстановлениюи ведениюбухгалтерского(финансового) учета, составлению декларацийо доходах ибухгалтерской(финансовой) отчетности, анализухозяйственно-финансовойдеятельности,оценке активов и пассивовэкономическогосубъекта,консультированиюв вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственногозаконодательства Российской Федерации, а также проводитьобучение иоказыватьдругие услугипо профилюсвоей деятельности.

Аудиторы и аудиторские фирмы не могут заниматься какой-либопредпринимательскойдеятельностью,кроме аудиторскойи другой, связаннойс ней, деятельности.

Аудиторы и аудиторскиефирмы не вправепередаватьполученныеими в процессеаудита сведениятретьим лицамдля использованияэтих сведенийв целях предпринимательскойдеятельности.

10. Орган дознания и следовательпри наличиисанкции прокурора,прокурор, суд и арбитражныйсуд вправе всоответствиис процессуальнымзаконодательством Российской Федерации дать аудиторуили аудиторскойфирме поручение о проведении аудиторской проверки экономическогосубъекта при наличии в производстве указанныхорганов возбужденного(возобновленного производством) уголовного дела, принятогок производству(возобновленногопроизводством)гражданскогодела или дела,подведомственного арбитражномусуду. Содержаниетакого поручениядолжно соответствовать обстоятельствам,послужившимоснованиемдля возбуждения(возобновления производством) уголовногодела, принятияк производству(возобновления производством) гражданского дела или дела,подведомственного арбитражному суду. Срок проведения аудиторскойпроверки потакому поручениюопределяетсяпо договоренностис аудитором(аудиторскойфирмой) и, какправило, недолжен превышатьдвух месяцев.

Государственныеорганы, по поручениюкоторых проводитсяаудиторскаяпроверка, обязанысоздать надлежащиеусловия дляее проведения,а также при необходимости обеспечитьличную безопасностьаудиторов ичленов их семей.

С согласия аудиторов проверка может проводиться по документамфинансовой отчетности, изъятым (затребованным)в установленномпорядке органомдознания, прокурором,следователем,судом и арбитражнымсудом.

Оплата работы аудитора(аудиторскойфирмы) при проведениипроверки по поручению органа дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда производится предварительно за счет проверяемогоэкономического субъекта по ставкам, ежегодно утверждаемым Советом Министров - ПравительствомРоссийскойФедерации сучетом среднейставки оплаты,сложившейсяна рынке аудиторскихуслуг.

В случае отсутствияу экономическогосубъекта достаточныхсредств вследствиенесостоятельности(банкротства)предварительнаяоплата работыаудитора (аудиторской фирмы) производится в месячныйсрок по тем жеставкам засчет средствреспубликанскогобюджета РоссийскойФедерации споследующим возмещением на основаниирешения арбитражногосуда по искусоответствующего прокурора илиоргана федеральногоказначействаза счет имущества экономического субъекта, признанного несостоятельным(банкротом).

В случаеотказа илиуклоненияэкономическогосубъекта приналичии у него достаточных средств от предварительной оплаты работыаудитора (аудиторскойфирмы), проведеннойпо поручениюгосударственныхорганов, а также в случае неоплаты этой работыза счет средствреспубликанскогобюджета Российской Федерации аудитор (аудиторскаяфирма) либо поего ходатайству соответствующий прокурор может обратиться в суд или арбитражныйсуд за защитойнарушенныхимущественныхинтересов.

Повторные аудиторские проверки экономическогосубъекта потем же основаниям по поручениюгосударственныхорганов производятсятолько за счет средств республиканского бюджета РоссийскойФедерации ине могут быть осуществлены аудитором или аудиторской фирмой, проводившимипервоначальнуюпроверку.

11. Аудиторскаяпроверка неможет проводиться:

а) аудиторами, являющимися учредителями, собственниками,акционерами, руководителями и иными должностнымилицами проверяемогоэкономического субъекта, несущими ответственность за соблюдениебухгалтерской (финансовой) отчетности, либо состоящими с указаннымилицами в близком родстве или свойстве (родители, супруги, братья,сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов);

б)аудиторскимифирмами:

в отношении экономических субъектов,являющихсяих учредителями,собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками, а также в отношении которых эти аудиторские фирмы являются учредителями,собственниками,акционерами;

в отношении экономических субъектов, являющихся их дочернимипредприятиями,филиалами(отделениями)и представительствамиили имеющихв своем капиталедолю этих аудиторскихфирм;

в) аудиторами и аудиторскими фирмами, оказывавшими данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведениюбухгалтерскогоучета, а такжесоставлениюфинансовойотчетности.

Если после заключения договора илидачи порученияна проведениеаудиторской проверки возникли или стали известны обстоятельства,указанные внастоящемпункте, договорподлежит расторжению,а поручениеотзывается.В случае умышленногосокрытия аудитором(аудиторскойфирмой) от экономического субъекта-заказчика обстоятельств, исключающихвозможность проведения аудиторской проверки, заказчикувозмещаютсяза счет аудитора (аудиторскойфирмы) все расходы,понесенныеим в связи сзаключением договора с аудитором (аудиторской фирмой). Сокрытиеуказанных обстоятельств является также основанием для аннулированиялицензии наосуществлениеаудиторскойдеятельности.

12. При проведении аудиторскойпроверки исоставлениизаключенияаудиторы независимыот проверяемогоэкономическогосубъекта, атакже от любой третьей стороны, в том числе от государственных органов, поручившихим проведениепроверки, атакже собственникови руководителейаудиторскойфирмы, в которойони работают.

13. Аудиторы(аудиторскиефирмы) имеютправо:

а) самостоятельно определятьформы и методыаудиторскойпроверки, исходя из требований нормативных актов РоссийскойФедерации, атакже конкретных условий договора с экономическимсубъектом либосодержанияпоручения органа дознания,прокурора,следователя,суда и арбитражногосуда;

б)проверять уэкономическихсубъектов вполном объемедокументациюо финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежныхсумм, ценныхбумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшимвопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторскойпроверки;

в) получать по письменномузапросу необходимуюдля осуществленияаудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействиигосударственныхорганов, поручившихпроверку;

г)привлекатьна договорнойоснове к участиюв аудиторскойпроверке аудиторов, работающихсамостоятельноили в другихаудиторскихфирмах, а также иных специалистов,за исключениемлиц, указанныхв подпунктах"а" и "в" пункта11 настоящихВременныхправил;

д) отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредоставления проверяемым экономическим субъектом необходимойдокументации, а также в случаенеобеспечениягосударственнымиорганами, поручившими проведение проверки, личнойбезопасностиаудитора ичленов егосемьи при наличиитакой необходимости.

14. Аудиторыи аудиторскиефирмы обязаны:

а) неукоснительно соблюдать при осуществлении аудиторскойдеятельноститребованиязаконодательстваРоссийскойФедерации;

б) немедленносообщать заказчику,а также государственномуоргану, поручившемупровести аудиторскуюпроверку:

о невозможности своего участияв проведенииаудиторскойпроверки данного экономического субъекта вследствиеобстоятельств,указанных впункте 11 настоящих Временных правил, а такжевследствиеотсутствиялицензии, позволяющей произвести аудиторскую проверку данногоэкономическогосубъекта;

о необходимости привлечения к участию впроверкедополнительныхаудиторов (специалистов) в связи со значительнымобъемом работыили какими-либоиными обстоятельствами,возникшимипосле заключениядоговора илиполученияпоручения;

в) квалифицированно проводить аудиторские проверки, а также оказыватьиные аудиторскиеуслуги;

г) обеспечивать сохранностьдокументов,получаемыхи составляемыхими в ходе аудиторской проверки, и не разглашатьих содержаниябез согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, заисключением случаев, предусмотренныхзаконодательнымиактамиРоссийскойФедерации.

Данные, полученные в ходе аудиторской проверки, проводимойпо поручению органа дознания,прокурора,следователя,суда и арбитражногосуда, могут быть преданы гласности до вступления в силу приговора(решения) суда(арбитражногосуда) толькос разрешенияуказанныхорганов и в томобъеме, в какомони признаютэто возможным.

Проверяемый экономическийсубъект имеетправо получатьот аудитора(аудиторской фирмы) исчерпывающую информацию о требованияхзаконодательства, касающихся проведенияаудиторскойпроверки, правахи обязанностях сторон, а после ознакомления с заключением аудитора(аудиторской фирмы) - о нормативных актах, на которыхосновываютсязамечания и выводы аудитора(аудиторскойфирмы). Аудитор(аудиторскаяфирма) обязанпредоставлятьэкономическомусубъекту этуинформацию.

15. Орган, выдавший лицензию на осуществление аудиторскойдеятельности, по заявлениюзаинтересованногоэкономическогосубъекта, атакже по собственной инициативе или по предложениюпрокурора можетназначить проверку качества аудиторского заключения, производимуюсоответственноза счет средствзаинтересованногоэкономическогосубъекта либоза счет средствреспубликанскогобюджета РоссийскойФедерации.

В случае обнаружения неквалифицированногопроведенияаудиторскойпроверки, приведшей к убыткам длягосударстваили для экономическогосубъекта, с аудитора (аудиторской фирмы) могут быть взысканы на основании решения суда или арбитражногосуда по иску,предъявляемомуорганом, выдавшимлицензию:

понесенныеубытки в полномобъеме;

расходына проведениеперепроверки;

штраф, зачисляемый в доход республиканского бюджета РоссийскойФедерации, в сумме до 100-кратного размера установленной законом минимальнойоплаты труда- с аудитора,осуществляющегосвою деятельностьсамостоятельно, и от 100- до 500-кратногоразмера установленнойзаконом минимальнойоплаты труда- с аудиторскойфирмы.

Врассмотрениидела по указаннымискам не могутучаствоватьсудьи, принимавшие когда-либо ранее решениео порученииаудиторскойпроверки данномуаудитору (аудиторскойфирме).

16. Руководители и иные должностные лица проверяемогоэкономическогосубъекта обязаны:

а) создавать аудитору (аудиторской фирме) условия для своевременного и полного проведенияаудиторскойпроверки,предоставлятьвсю документацию, необходимую для ее проведения, а также даватьпо запросуаудитора разъясненияи объясненияв устной и письменнойформе;

б) оперативноустранятьвыявленныеаудиторскойпроверкойнарушенияпорядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской(финансовой)отчетности.

Запрещается предприниматьлюбые действияс целью ограничениякруга вопросов,подлежащихвыяснению припроведенииаудиторскойпроверки.

17. Результатом аудиторскойпроверки являетсязаключениеаудитора (аудиторской фирмы) - документ,имеющий юридическоезначение длявсех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления,органов местногосамоуправленияи судебныхорганов.

Заключение аудитора (аудиторской фирмы) по результатампроверки, проведенной по поручению государственных органов, приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальнымзаконодательствомРоссийскойФедерации.

Порядок составленияаудиторскогозаключенияо бухгалтерскойотчетностиутвержденКомиссией поаудиторскойдеятельностиРФ 9 февраля1996 г.

18. Заключениеаудитора (аудиторскойфирмы) должносостоять изтрех частей- вводной, аналитическойи итоговой:

а) ввводной частиуказываются:

для аудиторской фирмы: юридический адрес и телефоны;порядковыйномер, дата выдачи и наименование органа, выдавшего лицензию наосуществление аудиторскойдеятельности,а также срокдействия лицензии;номер регистрационного свидетельства;номер расчетногосчета; фамилия,имя и отчествовсех аудиторов,принимавшихучастие в проверке;

для аудитора, работающегосамостоятельно:фамилия, имя,отчество, стаж работы в качестве аудитора; датавыдачи и наименованиеоргана, выдавшего лицензию на осуществлениеаудиторскойдеятельности,а также срок действия лицензии; номер регистрационного свидетельства;номер расчетногосчета;

б) ваналитическойчасти указываются:

наименование экономическогосубъекта ипериод егодеятельности,за которыйпроводитсяпроверка;

результаты экспертизы организации бухгалтерского (финансового)учета, составления соответствующей отчетностии состояниявнутреннегоконтроля;

фактывыявленныхв ходе аудиторскойпроверки существенныхнарушенийустановленного порядка ведения бухгалтерского учета и составленияфинансовой отчетности, влияющих наее достоверность,а также нарушенийзаконодательства Российской Федерации при совершениихозяйственно-финансовых операций, которые нанесли или могут нанестиущерб интересам собственников экономического субъекта,государстваи третьих лиц;

в) в итоговой части аудиторскогозаключениясодержитсязапись о подтверждении достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетностиэкономическогосубъекта.

В случае, если экономическим субъектом - заказчиком в ходе проведения проверки небыли устраненысущественныенарушения введении бухгалтерского (финансового) учета, составлении соответствующейотчетности и соблюдении законодательства Российской Федерации, витоговой части аудиторскогозаключенияделается записьо невозможностиподтверждениядостоверностибухгалтерской(финансовой)отчетности.

Каждая страница аудиторского заключенияподписываетсяаудитором,проводившимпроверку, изаверяетсяего личнойпечатью.

При проведениипроверки аудиторскойфирмой аудиторскоезаключение,кроме того, подписываетсяв целом руководителемаудиторскойфирмы либоуполномоченным им иным должностнымлицом аудиторскойфирмы и заверяетсяпечатью аудиторскойфирмы.

Экономический субъект обязанпредоставлятьзаинтересованнымлицам толькоитоговую частьаудиторскогозаключения.

19. Организация государственного регулирования аудиторскойдеятельности в Российской Федерации осуществляется Комиссией поаудиторскойдеятельностипри ПрезидентеРоссийскойФедерации.

Положение о Комиссии по аудиторскойдеятельностипри ПрезидентеРоссийской Федерации утверждается Президентом Российской Федерации,назначающимтакже ее председателя.

Положение о Комиссии по аудиторской деятельности при ПрезидентеРоссийскойФедерацииутвержденораспоряжениемПрезидентаРФ от 4 февраля1994 г. N 54-рп

20. Порядок аттестации на право осуществления аудиторскойдеятельности, формирования аттестационных комиссий иразмер платыза проведение аттестации, а также порядок получения лицензий наосуществление аудиторскойдеятельностиутверждаютсяСоветом Министров- Правительством Российской Федерации по представлению Комиссии поаудиторскойдеятельностипри ПрезидентеРоссийскойФедерации.

Перечисленные акты утвержденыпостановлениемПравительстваРФ от 6 мая 1994 г. N482

21. К аттестации на право осуществленияаудиторскойдеятельностидопускаются лица, имеющие экономическое или юридическое(высшее либосреднее специальное)образование,а также стажработы не менеетрех лет из последних пяти в качестве аудитора, специалиста аудиторскойорганизации,бухгалтера,экономиста,ревизора,руководителяпредприятия,научного работникаили преподавателяпо экономическомупрофилю.

К аттестации не допускаются лица, осужденныеприговоромсуда с применением наказания в виде лишения права занимать определенныедолжности или заниматься определенной деятельностью в сферефинансово-хозяйственных отношений, в течение отбываниянаказания ив последующий период до погашения (снятия) судимости в установленномзаконом порядке.

Лица, успешно прошедшие аттестацию, получают квалификационныйаттестат аудитораединого образца.

Квалификационный аттестат долженбыть выдан вмесячный сроксо дня проведения аттестации. Если в течение двух лет с моментаполученияквалификационного аттестаталицо, прошедшееаттестацию,не приступилок работе в качествеаудитора, аттестатутрачиваетсилу.

Лицо, не прошедшее аттестацию, в месячный срок с моментаего уведомления о принятии такого решения вправе обжаловать отказ аттестационнойкомиссии ввыдаче квалификационногоаттестата всуд.

22. Аудиторы,работающиесамостоятельно,а также аудиторскиефирмы могут заниматься аудиторской деятельностью только после получениялицензии наее осуществление.

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности выдается наоснованиисоответствующегозаявления сприложением:

а) для аудитора, работающегосамостоятельно,- квалификационногоаттестата икопии свидетельствао государственнойрегистрации;

б) для аудиторской фирмы - учредительных документов, копии свидетельства о государственной регистрации, сведений о ее руководителях, их заместителях и аудиторах,имеющих квалификационныйаттестат.

Заявление о выдаче лицензии на осуществление аудиторскойдеятельности должно быть рассмотрено в течение 60 дней с моментапредставлениявсех предусмотренныхв настоящемпункте документов.

23. Лицензиивыдаются наосуществление:

банковскогоаудита;

аудитастраховыхорганизаций;

аудитабирж, внебюджетныхфондов и инвестиционныхинститутов;

общегоаудита (аудитаиных экономическихсубъектов).

24. Лицензии на осуществлениеаудиторскойдеятельностимогут бытьаннулированывыдавшими ихорганами вслучаях:

а) обнаружения после выдачи лицензии фактапредставлениядля ее получения аудитором (учредителями аудиторской фирмы) недостоверныхсведений;

б) осуществления аудитором (аудиторской фирмой) аудиторскойдеятельности,не предусмотреннойвыданной емулицензией;

в) предоставления аудитором (аудиторскойфирмой) полученныхим в ходе аудита сведений третьим лицам без разрешения собственника(руководителя) хозяйствующего субъекта, за исключением случаев, предусмотренныхзаконодательствомРоссийскойФедерации;

г) вступления в законнуюсилу приговорасуда, предусматривающегонаказание лица, занимающегосяаудиторскойдеятельностью,в виде лишенияправа занимать определенные должности или заниматься определеннойдеятельностьюв сфере финансово-хозяйственныхотношений;

д)умышленного сокрытия аудитором (аудиторской фирмой) обстоятельств, исключающих возможностьпроведенияаудиторскойпроверкиэкономическогосубъекта;

е)неоднократного неквалифицированного проведения аудиторскихпроверок илиоказания аудиторскихуслуг.

Аннулированиелицензий поиным основаниямне допускается.

25. Осуществление юридическим или физическим лицом аудиторской

деятельности без полученнойв установленномпорядке лицензиивлечет за собой взыскание суказанных лицна основаниирешения суда(арбитражногосуда) по искам, предъявляемым прокурором, органами федеральногоказначейства, органами государственной налоговой службы и органаминалоговойполиции:

полученных в результатенезаконнойдеятельностидоходов - в пользувведенных ими в заблуждение заказчиков в размерахпонесенныхэтими заказчикамирасходов;

штрафа в пределах от 500-до 1000-кратногоразмера установленнойзаконом минимальной оплаты труда - в доход республиканскогобюджета РоссийскойФедерации.

Кроме того, орган, уполномоченный выдавать лицензии на осуществление аудиторскойдеятельности,вправе обратитьсяв арбитражныйсуд с иском оликвидацииуказанногоюридическоголица.

26. Аудитори аудиторскаяфирма вправеобжаловатьрешение оботказе в выдачелицензии и оее аннулированиив установленномпорядке в судили арбитражныйсуд.

27. Аудиторы и аудиторские фирмы несутв установленномпорядке ответственность за нарушениезаконодательстваРоссийскойФедерации приосуществленииаудиторскойдеятельности.

Имущественные споры экономических субъектов и аудиторов(аудиторскихфирм) разрешаютсясудом, арбитражнымили третейскимсудом.

Оглавление:

Вопрос№1

Аудитопераций порасчетномусчету -1 стр.

Аудитопераций повалютному счету- 1 стр.

Вопрос№2

Какиеуровни включаетсистема регулированияаудиторскойдеятельностив России? - 2 стр.

Приложение:

1.Указ ПрезидентаРФ от 22 декабря1993 г. № 2263 «Об аудиторскойдеятельностив РоссийскойФедерации»– 3 стр.

2.«Временныеправила аудиторскойдеятельностив РоссийскойФедерации»– 5стр.

использованнаялитература:

«Аудит»

подредакцией пр-раВ.И. Подольского;

«Организацияи методикапроведенияобщего аудита»

Н.П.Барышников;

«Бухгалтерскийучет и аудит»

П.И.Камышанов;

АЛУЖСКИЙ

КОММУНАЛЬНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ

ТЕХНИКУМ

МИНСТРОЙРОССИИ

ЗАОЧНОЕОТДЕЛЕНИЕ

Контрольная работа № 1 вариант № 8

по предмету:"Аудит "

на тему:

1.«Аудит операцийпо расчетномуи валютномусчетам».

2.«Какиеуровни включаетсистема регулированияаудиторскойдеятельностив России?»

курс 5группа ЗБ51-У шифр Б-96-128

работа высланав техникум 17октября 1998 года

ИмяАндрейОтчество Викторович

ФамилияКарасев

Домашнийадрес:

г. Калуга,

ул. Ленина,35-63

Оценка____________Дата ____________

Подписьпреподавателя

______________

Контрольнаяработа предъявляетсяпри сдаче экзамена.