В процесі аудиту аудитор може отримати докази також від банків, обслуговуючих клієнта. Для цього у всі відомі банки перевіряю чого підприємства з його дозволу надсилаються стандартні листи-заявки на банківський звіт для цілей аудиту. Незалежні банківські звіти дозволяють аудитору отримати дані, які відображають наявність та розмір зобов'язань і активів, встановити правильність поводження з ними, а також використання інших даних, які мають відношення пряме до аулиту.
Виявлені за допомогою фактичного та документального контролю докази аудитор систематизує отриману інформацію в робочих документах, які в майбутньому використовує при складані аудиторського висновку по результатам аудиторської перевірки.
Робочі документи – це записи аудитора, за допомогою яких аудитор фіксує проведені процедури перевірки, тести, отриману інформацію. У Законі “Пор аудиторську діяльність” навіть не згадується про порядок складання робочих документів аудитора і ведення аудиторського досьє. Цю прогалину заповнив національний норматив аудиту № 6 “Документальне оформлення аудиторської перевірки”. Згідно з ННА № 6 робочі документи – це записи аудитора, здійснені ним під час планування, підготовки та проведення перевірок, узагальнення їх даних, а також документально зафіксована інформація, отримана у процесі аудиту від підприємства-клієнта, третіх осіб або усних повідомлень. Вони може бути оформлені у вигляді стандартних форм, таблиць на папері, зафіксовані на електронних носіях. Визначаючи зміст робочих документів, аудитору доцільно взяти за орієнтир ту обставину, що робочими документами користуватиметься, наприклад, інший аудитор із незначним досвідом аудиторської діяльності.
Документальне оформлення аудиторської перевірки складається з двох видів документації – робочої та підсумкової. У вищезгаданому нормативі № 6 дається приблизний зміст та порядок оформлення і зберігання робочих документів. Всі робочі документи виконують такі функції:
- обґрунтовують твердження аудиторському висновку та свідчать про відповідність зроблених процедур аудиту затвердженим нормативам
- полегшують процес управління та контролю за якістю проведення аудиту
- сприяють виробленню методологічного підходу до процесу аудиторської перевірки
- допомагають у роботі аудитора.
Вони покликані відображати інформацію з питань, що підлягають перевірці:
1. методики проведеного аудиту;
2. проведених під час перевірки тестів;
3. зроблених аудитором висновків та прийнятих рішень та рекомендацій.
Після закінчення аудиту робочі документи залишаються в аудитора. Його право власності на ці документи обмежується етичними нормами та зобов'язанням конфіденційності перед клієнтом. Їх не можна вилучати або вимагати в аудитора, за винятком випадку, коли органами міліції на аудиторську фірму заведено кримінальну справу.
Аудитор повинен організувати надійне зберігання робочих документів, щоб забезпечити конфіденційність. Термін зберігання визначається як практикою аудиторської діяльності, так і строком позовної давності у разі, якщо клієнт порушить справу проти аудитора.
6. Типова кореспонденція рахунків з обліку грошових коштів
Контролюючи грошові операції, необхідно встановити відповідність кореспонденції рахунків діючим положенням і правилам ведення бухгалтерського обліку. Такий контроль дозволяє виявити господарські операції з неправильною кореспонденцією, які потягнуть за собою перекручення облікової і звітної інформації. Для цього аудитору потрібно володіти знаннями типової кореспонденції рахунків.
Каса – рахунок бухгалтерського обліку руху і виявлення облікових готівкових грошових коштів, якими володіє підприємство.
Типова кореспонденція по дебету рахунка 301 “Каса в національній валюті”
| № п/п | Зміст господарської операції | Дебет | Кредит |
| 1 | Надходження готівки від дебіторів в рахунок погашення його довгострокової заборгованнояті | 301 | 16 |
| 2 | Надходження готівки в касу підприємства з операційної каси чи каси філіалу | 301 | 301 |
| 3 | Оприбуткування готівки в касу підприємства з поточного банківського рахунку для різних виплат: заробітної плати, відряджень, ін. | 301 | 311 |
| 4 | Погашення дебітором короткострокового векселя готівкою | 301 | 341 |
| 5 | Отримання готівки від покупців і замовників за відгружені їм товари (готову продукцію), за виконані підприємством роботи, надані послуги | 301 | 361 |
| 6 | Повернення підзвітною особою невикористаного авансу | 301 | 372 |
| 7 | Отримання підприємством дивідендів та інших доходів | 301 | 373 |
| 8 | Внесення винними особами готівки в касу в рахунок погашення заборгованості по відшкодуванню нанесеного матеріального збитку | 301 | 375 |
| 9 | Одержання готівки від різних дебіторів в рахунок погашення їх заборгованості перед підприємством | 301 | 377 |
| 10 | Формування пайового капіталу шляхом внесення пайовиками готівки в касу | 301 | 41 |
| 11 | Надходження готівки від засновників в якості взносу на поповнення капіталу підприємства | 301 | 422 |
| 12 | Надходження готівки від засновників в якості взносу в статутний капітал підприємства в результаті чого зменшиться дебіторська заборгованість цих осіб перед підприємством | 301 | 46 |
| 13 | Надходження коштів цільового фінансування готівкою | 301 | 48 |
| 14 | Отримання готівкової виручки від продажу довгострокових облігацій | 301 | 521 |
| 15 | Надходження авансів та предоплат готівкою від покупців та замовників | 301 | 681 |
| 16 | Надходження готівки в порядку розрахунків з дочірніми підприємствами | 301 | 682 |
| 17 | Оприбуткування в касу орендної плати за рахунок майбутніх періодів, отримання сплати підписаних періодичних видань та ін. | 301 | 69 |
| 18 | Оприбуткування в касу виручки від реалізації продукції | 301 | 701 |
| 19 | Оприбуткування в касу виручки від реалізації товарів | 301 | 702 |
| 20 | Надходження в касу підприємства виручки від реалізації робіт та послуг | 301 | 703 |
| 21 | Надходження в касу грошових коштів по договорам страхування. Ця проводка приміняється тільки в страхових організаціях | 301 | 76 |
Типова кореспонденція по кредиту рахунку 301 “ Каса в національній валюті”
| № п/п | Зміст господарської операції | Дебет | Кредит |
| 1 | Надходження готівки в касу підприємства від операційної каси чи каси філіалу | 301 | 301 |
| 2 | Касова виручка здається інкасатору | 333 | 301 |
| 3 | Виданий аванс представникові постачальника готівкою під поставку матеріальних цінностей, робіт, послуг | 371 | 301 |
| 4 | Видана під звіт готівка на цільове використання | 372 | 301 |
| 5 | Повернення вкладених в статутний капітал коштів засновнику | 46 | 301 |
| 6 | Погашення довгострокових облігацій | 521 | 301 |
| 7 | Видана заробітна плата персоналу підприємства | 661 | 301 |
| 8 | Погашення зобов'язань перед учасників | 671,672 | 301 |
Рахунки в банку – рахунок бухгалтерського обліку руху і виявлення облікових залишків безготівкових грошових коштів, якими володіє підприємство.