Исходными предпосылками финансового планирования на предприятиях торговли являются:
1. Основные направления развития предприятия в соответствии со стратегией торгового менеджмента.
2. Планируемые показатели экономического развития, в первую очередь, объемы торговой и инвестиционной деятельности: сумма доходов, издержек обращения и прибыли.
3. Избранная торговым предприятием политика финансирования его активов.
4. Целевые финансовые нормативы, установленные на торговом предприятии.
5. Прогноз конъюнктуры финансового рынка на предстоящий период.
6. Результаты оценки финансового состояния торгового предприятия в предплановом периоде.
Финансовое планирование на предприятиях торговли состоит из двух составных частей – текущего и оперативного планирования финансовой деятельности.
Текущее планирование финансовой деятельности заключается в разработке отдельных видов финансовых планов торгового предприятия, составляемых на предстоящий год с разбивкой по кварталам. В процессе текущего финансового планирования на предприятиях торговли разрабатываются обычно следующие виды финансовых планов: 1) план доходов и расходов по торговой деятельности; 2) план поступления и расходования денежных средств; 3) балансовый план; 4) план финансирования и использования финансовых ресурсов. Степень детализации показателей каждого из видов финансового плана определяется торговым предприятием самостоятельно с учетом объема и специфики его деятельности, а также действующей практики организации финансового и управленческого учета.
План доходов и расходов по торговой деятельности разрабатывается на первоначальном этапе текущего финансового планирования, так как ряд его показателей используется на последующих этапах. Целью разработки этого плана является определение суммы чистой прибыли от торговой деятельности, остающейся в распоряжении предприятия в плановом периоде. В этом плане должна быть обеспечена четкая взаимосвязь планируемых показателей доходов, издержек обращения, налоговых платежей за счет доходов и прибыли, балансовой и чистой прибыли предприятия. Примерная обобщенная форма плана доходов и расходов по торговой деятельности приведена в таблице №1.
План поступления и расходования денежных средств разрабатывается на втором этапе текущего финансового планирования. Целью разработки этого плана является обеспечение постоянной платежеспособности торгового предприятия на всех этапах планового периода. Учитывая важную роль показателей этого плана в предотвращении угрозы банкротства торгового предприятия, они рассчитываются обычно в разрезе кварталов, а в рамках предстоящего квартала – в помесячной разбивке.
Таблица №1
Примерная форма плана доходов и расходов по торговой деятельности предприятия
| Показатели | Кварталы | Итого За год | |||
| I I | III | IIII | IIV | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Валовой доход от реализации товаров - сумма - уровень в % к объему реализации товаров 2. Налоговые платежи за счет доходов - средняя ставка в % к доходу - сумма 3. Чистый доход от реализации товаров - сумма Уровень в % к объему реализации товаров 4. Издержки обращения – всего - сумма - уровень в % к объему реализации товаров В т.ч.: постоянные – сумма; переменные – сумма - уровень в % 5. Балансовая прибыль от реализации товаров - сумма - уровень в % к объему реализации товаров 6. Налоговые платежи за счет прибыли - сумма - средняя ставка в % к балансовой прибыли - сумма 7. Чистая прибыль от реализации товаров - сумма - уровень в % к объему реализации товаров | |||||
В этом плане должна быть обеспечена четкая взаимосвязь показателей остатка денежных средств на начало периода, их поступления в плановом периоде, их расходования в плановом периоде и остатка денежных средств на конец периода (при этом сумма первых двух показателей должна соответствовать сумме последних двух показателей). Примерная обобщенная форма плана поступления и расходования денежных средств приведена в таблице №2.
При осуществлении внешнеэкономических операций денежных средств в иностранной валюте пересчитываются в национальную валюту.
Таблица №2
Примерная форма плана поступления и расходования денежных средств
| Показатели | Кварталы | Итого за год | |||
| I I | III | IIII | IIV | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Остаток денежных средств на начало периода 2. Поступление денежных средств – всего В т.ч.: · за счет реализации товаров · за счет реализации имущества · за счет инкассации дебиторской задолженности прошлого периода · за счет других источников 3. Расходование денежных средств – всего В т.ч.: · на приобретение товаров, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов · на текущие затраты, входящие в состав издержек обращения (кроме амортизационных отчислений) · на уплату налогов с доходов и прибыли · на возврат основной суммы долга по ранее полученным кредитам · на выплату дивидендов, процентов и премий за счет прибыли · на другие цели 4. Остаток денежных средств на конец периода | |||||
Балансовый план торгового предприятия отражает прогноз состава его активов и структуры капитала и разрабатывается на третьем этапе текущего финансового планирования.
Целью разработки балансового плана является определение возможного прироста отдельных активов с обеспечением их внутренней сбалансированности, а также формированием оптимальной финансовой структуры капитала, обеспечивающей высокую финансовую устойчивость развития торгового предприятия в предстоящем периоде.
При разработке балансового плана используется укрупненная схема статей баланса торгового предприятия, отражающая требования его построения применительно к специфике конкретной организационно-правовой формы деятельности (общества с ограниченной ответственностью, акционерного общества и т.п.).
В процессе планирования структуры активов оптимизируется соотношение оборотных средств и необоротных их видов, а в составе оборотных активов – отдельных их групп по уровню ликвидности. При планировании структуры капитала оптимизируется соотношение собственных и заемных средств, а в составе заемных средств, привлекаемых на кратко- и долгосрочной основе (эта оптимизация осуществляется с учетом избранной торговым предприятием политики финансирования его активов).
Примерная форма балансового плана торгового предприятия приведена в таблице №3.
Таблица №3
Примерная форма балансового плана торгового предприятия
| Показатели | Кварталы | Итого за год | |||
| I | II | III | IV | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| I. Актив баланса 1. Внеоборотные активы – всего в т.ч.: · основные средства – всего, из них активная связь · нематериальные активы · долгосрочные финансовые вложения · прочие виды внеоборотных активов 2. Оборотные активы – всего в т.ч.: · запасы товаров · запасы материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов · дебиторская задолженность · денежные активы · прочие виды оборотных активов 3. Всего активы II. Пассив баланса 1. Собственные средства – всего в т.ч.: · уставный фонд · резервный фонд · прочие виды собственных средств 2. Заемные средства – всего в т.ч.: · долгосрочные финансовые обязательства · краткосрочные финансовые обязательства, из них – финансовые кредиты – товарные кредиты 3. Всего используемый капитал | |||||
План формирования и использования финансовых ресурсов разрабатывается на заключительной стадии текущего финансового планирования. Целью разработки этого плана является аккумуляция и целенаправленное расходование финансовых ресурсов, обеспечивающих экономическое развитие торгового предприятия в предстоящем периоде. Примерная форма плана формирования и использования финансовых ресурсов торгового предприятия приведена в таблице №4.
Таблица №4
Примерная форма годового (квартального) плана формирования и использования финансовых ресурсов торгового предприятия
| Источники формирования | сумма | Направления использования | Сумма |
| 1. Остаток свободных финансовых средств на начало периода; 2. Поступление средств за счет чистой прибыли; 3. Поступление средств за счет амортизационных отчислений: 4. Поступление собственных финансовых ресурсов из других внутренних источников; 5. Поступление собственных финансовых ресурсов из внешних источников; 6. Привлечение долгосрочных финансовых кредитов; 7. Привлечение краткосрочных финансовых кредитов; 8. Привлечение товарных кредитов; 9. Прирост устойчивых пассивов; 10. Поступление заемных средств из других источников. | 1. Использование прибыли на цели потребления (выплату дивидендов, процентов, премий); 2. Прирост резервного фонда; 3. Прирост оборотных активов; 4. Финансирование реальных инвестиционных проектов и инвестиционных программ; 5. Финансирование прироста долгосрочных финансовых вложений; 6. Погашение суммы основного долга по финансовым кредитам; 7. Погашение суммы основного долга по товарным кредитам; 8. Прочие направления использования финансовых ресурсов; 9. Остаток свободных финансовых средств на конец периода. | ||
| Итого | Итого |
В процессе текущего финансового планирования должна быть обеспечена взаимозависимость показателей всех четырех видов финансовых планов торгового предприятия.