Смекни!
smekni.com

Бухгалтерский учет векселей (стр. 4 из 4)

Рассмотрим на примере порядок учета переводного векселя, полученного в качестве предоплаты.

пример

ООО «Фест», освобожденное от уплаты НДС, заключило договор с ЗАО «Секонд». Согласно договору, ООО «Фест» (про­давец) должно поставить ЗАО «Секонд» (покупателю) продукцию собственного производства на сумму 250 000 руб. Себесто­имость продукции составила 90 000 руб.

ЗАО «Секонд» передало ООО «Фест» в счет предоплаты за продукцию переводной вексель. Номинальная стоимость векселя 250 000 руб. Плательщиком по этому векселю являет­ся ООО «Небо», то есть третья сторона. На момент передачи вексель уже был акцептован плательщиком.

Бухгалтер ООО «Фест» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 009

- 250 000 руб. - получен акцептованный переводной вексель;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Векселя полученные: расчеты с ООО "Небо"» КРЕДИТ 76 субсчет «Векселя полученные: расчеты с ЗАО "Секонд"»

- 250 000 руб. - отражена задолженность по поступивше­му переводному векселю;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 «Выручка»

- 250 000 руб. - отражена выручка от реализации продукции;

ДЕБЕТ 90-2 «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41

- 90 000 руб. - списана себестоимость отгруженной про­дукции;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Векселя полученные: расчеты с ЗАО "Секонд"» КРЕДИТ 62

- 250 000 руб. - зачтена предоплата покупателя.

После оплаты векселя «Небом» в учете ЗАО «Фест» нуж­но сделать записи:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Векселя полученные: расчеты с ООО "Небо"»

- 250 000 руб. - получен платеж по векселю;

КРЕДИТ 009

- 250 000 руб. - списана стоимость оплаченного векселя.

2.5.3. Финансовый вексель

В качестве предоплаты продавец может получить от покупа­теля и финансовый вексель. В этом случае продавец должен от­разить его в учете по правилам, установленных для ценных бу­маг, а именно на счете 58 «Финансовые вложения».

пример

ООО "Медас" освобождено от уплаты НДС. «Медас» в ви­де предоплаты за продукцию получил от покупателя вексель коммерческого банка по номинальной стоимости 200 000 руб.

Покупатель передал его с дисконтом 4,5 процента, то есть фактическая стоимость векселя на момент передачи составила 191 000 руб. (200 000 - 200 000 × 4,5%). Продукция будет по­ставлена на сумму 191 000 руб.

Полученный вексель был передан другому банку (не бан­ку-эмитенту) с тем же дисконтом - 4,5 процента.

В учете ООО «Медас» были сделаны следующие записи:

ДЕБЕТ 008

- 191 000 руб. - получен вексель в качестве аванса под предстоящую поставку товаров;

ДЕБЕТ 58-2 КРЕДИТ 76 субсчет «Векселя полученные»

- 191 000руб. - отражено обязательство по полученному вексельному авансу;

КРЕДИТ 008

- 191 000 руб. - авансовый вексель предъявлен к оплате;

ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 58-2

- 191 000руб. - списана учетная стоимость векселя;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91-1 «Прочие доходы»

- 191 000 руб. - на расчетный счет поступили денежные средства за вексель;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 «Выручка»

-191000руб. - отгружена продукция;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Векселя полученные» КРЕДИТ 62

- 191 000руб. - списан аванс по отгруженной продукции.

2.6. Аваль

Чтобы увеличить гарантии по векселям, осуществляется авалирование векселей. Обеспечение векселя в виде аваля дается третьим лицом или даже одним из лиц, подписавших вексель. Посредством аваля платеж по векселю может быть обеспечен полностью или в части вексельной суммы.

Организация, выдавшая аваль по векселю, не отражает сум­му, на которую она выдала поручение, на балансовых счетах. Суммы, выданные в качестве поручительств, они отражают на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и плате­жей выданные». Эти суммы снимаются с учета при получении извещения об оплате авалированного векселя, по истечении сро­ков исковой давности или в случае, если авалист вынужден сам оплатить вексель.

В последнем случае, то есть когда авалист должен сам опла­тить вексель, снятие с забалансового учета происходит потому, что сумма, уплаченная по векселю, подлежит отражению на ба­лансовом счете 76, субсчет «Расчеты по претензиям».

Оплатив вексель, авалист приобретает все права, вытекаю­щие из векселя, против того, за кого он дал гарантию. В соответ­ствии со статьей 49 Положения о переводном и простом векселе тот, кто оплатил вексель, может требовать от ответственных пе­ред ним лиц:

всю уплаченную им сумму; проценты на указанную сумму (6% годовых) начиная с того дня, когда он произвел платеж; понесенные издержки.

В бухгалтерском учете векселедержателя авалированные векселя учитываются на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

пример ООО «Колос» выдало ЗАО «Пронто» вексель номиналом 100 000 руб. ЗАО «Смета» выдала аваль на этот вексель за ООО «Колос» на сумму 50 000 руб.

Когда наступил срок погашения, оказалось, что ООО «Ко­лос» не в состоянии оплатить вексель, и авалист оплатил сум­му, на которую он выдал поручительство. Проценты на указан­ную сумму составили 500 руб., прочие издержки - 750 руб.

Бухгалтер ЗАО «Смета», отразит эти операции следую­щим образом:

ДЕБЕТ 009

- 50 000 руб. - выдан аваль ООО «Колос»;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 51

- 50 000 руб. - оплачен вексель;

КРЕДИТ 009

- 50 000руб. - списана с забалансового счета сумма аваля;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 91-1 «Про­чие доходы»

- 500 руб. - отражена сумма процентов с уплаченной сум­мы в размере 6 процентов годовых, начиная с того дня, когда авалист произвел платеж;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 76

- 750 руб. - учтены дополнительные издержки, понесен­ные авалистом;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»

- 51 250 руб. (50 000 + 500 + 750) - поступили денежные средства от ООО «Корень» в качестве возмещения рас­ходов, понесенных авалистом.

Заключение

На сегодняшний день основными вопросами вексельного рынка являются региональная замкнутость вексельных расчетов, технологическая не ликвидность документарных векселей, слабая регулируемость вексельного рынка со стороны государства, отсутствие информационной базы по надежности векселей и индоссантов.

Подводя итог, назовем ряд причин, сдерживающих широкое распространение настоящих векселей:

· частое отсутствие должного доверия к деловым партнерам;

· неуверенность в возможности предельно быстрого удовлетворения своих интересов через процедуру судебного рассмотрения исков о погашении векселей;

· отсутствие ускоренной процедуры внеочередного судебного рассмотрения исков о погашении векселей;

· отсутствие широко описанных прецедентов регрессных требований по векселям в случае отказа векселедателей от платежа, что насторожило бы нечистых на руку;

· отсутствие у большинства банков опыта учетно-ссудных операций с векселями и невозможность в настоящее время их переучета в ЦБ РФ;

· опасения получить фальшивый вексель.

Следует отметить - векселя в России необходимы, поскольку активизация вексельного обращения приводит: во-первых, к ускорению расчетов и оборачиваемости оборотных средств; во-вторых, уменьшается потребность в банковском кредите, соответственно снижаются процентные ставки за его использование и в результате сокращается эмиссия денег. Оборот векселей в ближайшее время должен оставаться массовым.

Есть надежда, что в дальнейшем вексельное обращение в России примет более цивилизованные формы, когда досконально будут исполняться законы (п.1.3.) и не будут эмитировать векселя вместо обычных товарных обязательств (п.2.3.), предприятия-должники будут самостоятельно выпускать векселя, получать под них вексельное поручительство банка и расплачиваться авалированным векселем со своими кредиторами.

Список используемой литературы

1.Гражданский кодекс РФ (часть 1 и 2);

2.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным законом от 23.07.98 г. №123-ФЗ

3. Закон РФ от 11.03.97 г. №48-ФЗ «О переводном и простом векселе».

4. Джаарбеков С.М. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с простыми векселями //Консультант, 2000.

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.1999.

6. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – 2-е изд. перераб и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002

7. Курбангалеева О.А. Операции с векселями. – М.: Бератор-Пресс, 2002.

8. Лукасевич И.Я. Анализ финансовых операций. – М.:.1998.

9. Митин Б.М. Учет операций с векселями по новому плану счетов // Российский налоговый курьер, 2001, №1.

10. Наумова Н.А., Василевич И.П., Нуридинова Л.В. Основы бухгалтерского учета: Учебн. Пособие для вузов / Под ред. проф. Я.В. Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2000

11. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет. Ч.1. Учебное пособие. 1998.


[1] Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным законом от 23.07.98 г. №123-ФЗ

[2] Курбангалеева О.А. Операции с векселями. – М.: Бератор-Пресс, 2002

[3] Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.1999