Бухгалтерский учет движения денежных средств

Содержание

стр

Введение…………………………………………………………………………3

Глава 1. Организация учета денежных средств …………………………5

1.1. Нормативно– правовое регулирование денежных средств в Российской Федерации ……………………………………………………….5

1.2.Задачи и основы организации учета денежных средств в производственных предприятиях……………………………………………..9

1.3.Организационно–экономическая характеристика ООО Пушкинской дорожно –строительной механизированной колонны……………………..17

Глава 2. Бухгалтерский учет кассовых операций на материалах ООО Пушкинской дорожно –строительной передвижноймеханизированной колонны…………………………………………………28

2.1.Документальное оформление кассовых операций. Отчетность материально ответственного лица …………………………………………..28

2.2.Синтетический и аналитический учет кассовых операций……….37

2.3.Инвентаризация денежных средств кассы……………………………44

Глава 3. Учет операций на расчетном счете и специальных

счетах в банке на материалах ООО Пушкинской дорожно –строительной передвижной механизированной колонны………………51

3.1.Порядок открытия и оформления расчетного счета………………51

3.2.Безналичная форма расчетов и наличные расчеты………………….56

3.3.Синтетический учет операций на расчетном счете…………………80

Заключение ……………………………………………………………………..89

Список литературы……………………………………………………………92

Приложения

Введение

В процессе хозяйственнойдеятельностипредприятияпостоянно ведут расчетыс поставщикамиза приобретенныеу них основные средства,сырье, материалыи другие товарно-материальныеценности и оказанныеуслуги; с покупателямиза купленныеими товары, с кредитнымиучреждениямипо ссудам идругим финансовымоперациям; с бюджетом иналоговымиорганами поразличногорода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственнымоперациям.

Поэтому важноезначение дляблагополучияпредприятий имеет своевременность денежных расчетов,тщательнопоставленныйучет кредитных и расчетных операций.

Целью бухгалтерского учета денежныхсредств является контроль за соблюдением кассовой ирасчетнойдисциплины,правильностьи эффективностьиспользованияденежных средстви кредитов, обеспечение сохранностиденежной наличности и документовв кассе.

В условиях Российской экономики бухгалтер должен исходить из принципа,что умелоеиспользованиеденег и денежныхсредств само по себе можетприносить предприятиюдополнительныйдоход. Поэтомунужно постояннодумать о рациональномвложении временносвободныхденежных средствдля полученияприбыли (в депозиты банков, акциии облигациистороннихпредприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Актуальность и значимость этих вопросов и повлияли на выбор темы дипломнойработы « Бухгалтерский учет движения денежных средств на производственных предприятиях».

Целью работыявляется изучениеорганизациибухгалтерского учета движения денежных средствсогласно требованиями нормам, установленнымЗаконодательствомРоссийскойФедерации, напримере производственной организации ООО Пушкинская дорожно –строительная передвижная механизированная колонна.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

• Изучить нормативно– правовое регулирование банковской деятельности и ведения кассовых операций.

• Рассмотреть документальное оформление и движение денежных средств в кассе.

• Рассмотреть документальное оформление и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке.

По своей структуредипломная работы состоит из введения, 3 – х глав, заключения, списка использованной литературы, приложений.

4

Глава 3. Учет операций на расчетном счете и специальных счетах в банке на материалах ООО Пушкинской дорожно –строительной передвижной механизированной колонны

3.1.Порядок открытия и оформления расчетного счета

Предприятиявне зависимостиот форм собственностиобязаны хранить своиденежные средствав учрежденияхбанков иликредитныхорганизацийна соответствующихсчетах на договорныхусловиях. Расчеты предприятийпо своимобязательстельствамс другимипредприятиямипроизводятся,как правило,в безналичномпорядке. Приэтом посредникомпри расчетахмежду предприятиямии организациями выступают учреждения банков.

Понятиекредитнойорганизациии банка определеноФедеральнымзаконом «Обанках и банковскойдеятельности»от 02 декабря 1990 года № 395-1 с под редакции от 21 марта 2002 года.

Банк - кредитнаяорганизация,которая имеетисключительноеправо осуществлятьв совокупностиследующиебанковскиеоперации:

• привлечениево вклады денежныхсредств физическихи юридических лиц;

• размещениеуказанныхсредств отсвоего имении за свой счет на условиях возвратности, платежности, срочности;

• открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Заключая договор, клиентуоткрывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами.

Банк обязанзаключитьдоговор банковскогосчета с клиентом и не вправе отказать в его открытии, совершение соответствующихопераций покоторомупредусмотренозаконом, учредительнымидокументамибанка и ваданнымему разрешением(лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствиему банка возможностипринять набанковскоеобслуживаниеили допускается законом или иными правовыми актами [ст. 846ч. II ГК РФ].

При необоснованномуклонении банкаот заключениядоговора банковскогосчета клиентвправе предъявитьему требования,предусмотренные пунктом 4 статьи 445 Гражданского кодекса РФ.

Для открытия счета в банк организация представляет следующие документы:

• заявление на открытие счета;

• копия решенияо созданииорганизацииили учредительные и иные документы,необходимыепри государственнойрегистрации,подтверждаются в соответствии с законодательством РФ создание организации;

• свидетельство о регистрации;

• копия устава (положения);

• карточка с образцами подписей и оттиска печати;

свидетельствоо постановкена учет в налоговоморгане.

Заявлениеподписываетсяруководителеми главнымбухгалтером. Если в штатенет должностиглавного бухгалтера,заявление подписывается толко руководителем.

Карточкас образцамиподписей иоттиска печатиподписываетсяруководителем,главным бухгалтеромпредприятия,которому открывается счет. Если вштате предприятиянет должностиглавного бухгалтера, карточка подписывается только руководителем.

Право первойподписи принадлежитруководителюпредприятия,которому открываетсясчет, а такжедолжностнымлицам, уполномоченным руководителем.

Право второйподписи принадлежитглавному бухгалтеруи уполномоченнымна то им лицам.На предприятиях,в организацияхи учреждениях,где должностьглавногобухгалтеране предусмотрена, старшие бухгалтеры пользуются правами главных бухгалтеров.

Карточкас образцамиподписей иоттиска печатидолжна бытьнотариально заверена.

Форма заявленияо постановкена учет устанавливается МинистерствомРФ по налогами сборам. Приподаче заявления организацияодновременнос заявлениемо постановкена учет представляетв одном экземплярекопии заверенныхв установленномпорядке: свидетельствао регистрации,учредительныхи иных документов,необходимыхпри государственнойрегистрации,других документов,подтверждающихв соответствиис законодательствомРФ создание организации [ст. 84 ч. I НКРФ].

Банки открываютсчета организациям,индивидуальнымпредпринимателямтолько припредъявлениисвидетельствао постановке на учет в налоговом органе.

Банк обязансообщить оботкрытии илизакрытии счета организации,индивидуальногопредпринимателяв налоговыйорган по месту ихучета в пятидневныйсрок со днясоответствующего открытия или закрытия такого счета [ст. 86 ч. I НК РФ].

Организациям и индивидуальным предпринимателям следует иметь в виду, что согласно ст.118 Налогового кодекса РФ при нарушенииналогоплательщикомустановленногоКодексом срокапредставленияв налоговыйорган информацииоб открытииили закрытииим счета в каком-либобанке влечетвзысканиештрафа в размере пяти тысяч рублей.

Если предпринимательосуществляетсвою деятельностьбез образования юридического лица, расчетный и другие счетаоткрываются на его имя в соответстви с письмом Госбанка СССР «О порядкеоткрытия счетов предпринимателям» от 09 июля 1991 года № 359.

Расторжениедоговора банковскогосчета являетсяоснованиемзакрытия счетата клиента.

Клиент вправедосрочно водностороннемпорядке расторгнуть договор банковскогосчета без объясненияпричин. Приэтом договоррасторгается по заявлению клиента.

Банк можетдосрочно расторгнутьдоговор тольков судебном порядке в случаях:

• когда суммаденежных средств,хранящихсяна счете клиента,окажется нижеминимальногоразмера, предусмотренного банковскимиправим илидоговором,если такаясумма не будетвосстановлена в течение месяца со дня предупреждения банка об этом;

• при отсутствииопераций поэтому счетув течение года,если иное не предусмотрено договором.

Остатокденежных средствна счете выдаетсяклиенту либопо его указанию перечисляетсяна другой счетне позднее семидней после получения соответствующе письменного заявления клиента.

Гражданским кодексом РФ ( ст. 845-860 ), определены условия заключениябанковскогосчета; правораспоряженияденежными средствами, находящимися на счете; виды и сроки операций по счету и другое.

Банк обязуетсяпринимать изачислять насчет денежныесреден (какот самого клиента,так и от третьихлиц), которыеперечисляются его клиентом, также выдаватьпо требованиюпоследнегонеобходимые ему суммы в порядке, установленном законодательством и договором.

Банк можетиспользоватьнаходящиесяна счете средствапо своему усмотрению,в том численкредитныересурсы. Поэтомуза остаток на счете банк выплачивает клиенту процент.

С расчетногосчета банкоплачиваетобязательства,расходы и порученияорганизации,проводимыев порядке безналичных расчетов,а также выдаетсредства наоплату трудаи текущие хозяйственные нужды. Операциипо зачислениюсумм на расчетный счет или списаниюс него банкпроизводитна основании письменныхраспоряженийвладельцеврасчетногосчета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежныхтребований) или с их согласия ( оплата платежных требованийпоставщикови подрядчиков). Исключениясоставляютплатежи, взыскиваемыев бесспорномпорядке порешениюГосударственногоарбитража, суда или финансовых органов.

В бесспорномпорядке сосчетов организациисписываютплатежи, не внесенные всрок в государственныйбюджет, за таможенные процедуры,платежи поисполнительными приравненнымк ним документам.

В безакцептномпорядке оплачиваютсчета энергоснабжающих,теплоснабжающих и водопроводно– канализационных организаций.

При недостаточностиденежных средствна счете списание денежныхсредств сосчета осуществляетсяв последовательности,определенной Гражданским кодексом РФ ст. 855:

1) по исполнительнымдокументам,предусматривающим перечислениеили выдачуденежных средствсо счета дляудовлетворения требованийо возмещениивреда, причиненногожизни и здоровью,а также требований о взыскании алиментов;

2) по исполнительнымдокументам,предусматривающим перечислениеили выдачуденежных средствдля расчетовпо выплатевыходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, втом числе поконтракту, повыплате вознагражденийпо авторскомудоговору;

3) по платежным документам, предусматривающим перечислениеили выдачуденежных средствдля расчетовпо оплате труда с лицами,работающимипо трудовомудоговору, в томчисле по контракту,а также по отчислениям в Пенсионный фонд РоссийскойФедерации, Фонд социальногострахованияРоссийскойФедерации ифонды обязательного медицинского страхования;

4) по платежнымдокументам,предусматривающимплатежи в бюджет;

5) по исполнительнымдокументам,предусматривающимудовлетворение других денежных требований;

6) по другимплатежнымдокументамв порядке календарной очередности.

Списаниесредств сосчета по требованиям,относящимсяк одной очереди,производитсяв порядке календарнойочередностипоступленийдокументов.

ООО Пушкинская ДСПМК имеет расчетный счет 4070281050410014062, в Пушкинском филиале банка «Возрождение», к/с 30101810900000000181, БИК 044525181.

3.2. Безналичная форма расчетов и наличные расчеты

Безналичные расчеты на предприятии ООО Пушкинская ДСПМК регулируются Положением Центрального банка «О безналичныхрасчетах вРоссийскойФедерации»от 12 апреля 2001года № 2-П. Данное положение исходит из принципа свободы выбора предприятиямиформ расчетови закрепленияих в договорах,а также невмешательства банка в договорные отношения предприятий.

Формы безналичныхрасчетов избираютсяорганизациями самостоятельнои предусматриваютсяв договорах,заключаемых организациями с банками. Врамках безналичныхрасчетов вкачестве участников расчетов рассматриваются плательщикии получателисредств, а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

Все операциипо банковским счетам осуществляются на основаниирасчетныхдокументов.Расчетныйдокумент представляетсобой оформленноев виде документана бумажномносителе илив установленных случаях электронного платежного документа:

• распоряжениеплательщика(клиента илибанка) о списанииденежных средствсо своего счетаи их перечислениина счет получателясредств;

• распоряжениеполучателясредств (взыскателя)на списаниеденежных средствсо счета плательщикаи перечислениена счет, указанный получателем средств.

Расчетныедокументы набумажном носителезаполняются с применениемпишущих илиэлектронно-вычислительныхмашин шрифтомчерного цвета,за исключениемчеков, которыезаполняютсяручками с пастой,черниламичерного илисинего цвета(допускаетсязаполнениечеков на пишущеймашинке шрифтомчерного цвета). Подписи нарасчетныхдокументахпроставляютсяручкой с пастой или черниламичерного илисинего цвета. Оттиск печатии оттиск штампабанка, проставляемыена расчетныхдокументах,должны бытьчерного, синего или фиолетового цветов.

При заполнениирасчетныхдокументовне допускаетсявыход текстовыхи цифровыхзначений реквизитовза пределыполей, отведенных для их проставления. Значения реквизитовдолжны читаться без затруднения.

Подписи,печати и штампыдолжны проставлятьсяв предназначенных для них полях бланков расчетных документов.

Расчетныедокументыдействительнык предъявлениюв обслуживающийбанк в течениедесяти календарныхдней, не считая дня их выписки.

Расчетныедокументыпредъявляютсяв банк в количестве экземпляров,необходимомдля всех участниковрасчетов. Все экземплярырасчетногодокумента должны быть заполнены идентично. Второй и последующие экземпляры расчетных документовмогут бытьизготовленыс использованиемкопировальнойбумаги, множительной техники или электронно- вычислительных машин.

Расчетныедокументыпринимаютсябанками к исполнению при наличиина первом экземпляре(кроме чеков)двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетныедокументы, или одной подписи (при отсутствиив штате организациилица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати(кроме чеков),заявленныхв карточке собразцамиподписей и оттиска печати. По операциям, осуществляемымфилиалами,представительствами,отделениями от имени юридического лица, расчетные документы подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом.

Расчетныедокументыиндивидуальныхпредпринимателейпринимаютсябанками кисполнениюпри наличиина первом экземпляреодной подписи,заявленнойв карточке собразцамиподписей иоттиска печати,без проставленияоттиска печатилибо с оттискомпечати, если она имеется и заявлена в указанной карточке.

Расчетныедокументыпринимаютсябанками к исполнению независимоот их суммы.Расчетныедокументы,оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат.

Формы безналичных расчетов определены ст. 862 Гражданского кодекса РФ. К ним относятся:

• расчеты платежными поручениями;

• расчеты по аккредитиву;

• расчетычеками;

• расчеты по инкассо.

В ООО Пушкинская ДСПМК применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями.

Платежное поручениепредставляет собой распоряжение владельцасчета (плательщика)перевестиопределеннуюденежную суммуна счет получателясредств.

Схема расчетов платежными поручениями на предприятии ООО Пушкинская ДСПМК представлена на рисунке 2.

Рис. 2. Схема расчетов платежными поручениями в ООО

Пушкинская ДСПМК.

1. Между поставщикоми покупателемзаключаетсядоговор-контракт.

2. Поставщикотгружаетпродукциюпокупателю(выполняетработы, оказываетуслуги).

3. Покупательпередает платежноепоручение оперечислении суммы средств со своего расчетного счета на счет получателя.

4. Банкпередает покупателювыписку с расчетногосчета о списанииденежных средств.

5.Банкплательщикапередает платежноепоручение банку поставщика и перечисляет денежные средства на его расчетный счет.

6. Банкпоставщикапередает выпискуиз расчетногосчета о зачислениисуммы платежа.

Платежнымипоручениямимогут производиться:

• перечисленияденежных средствза поставленныетовары, выполненные работы, оказанныеуслуги;

• перечисленияденежных средствв бюджеты всехуровней и вовнебюджетныефонды;

• перечисленияденежных средствв целях возврата- размещениякредитов (займов) депозитов и уплаты процентов по ним;

• перечисленияденежных средствв других целях,предусмотренныхзаконодательством или договором.

В соответствиис условиямиосновногодоговора платежные поручениямогут использоватьсядля предварительнойоплаты товаров,работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежныепорученияпринимаютсябанком независимоот наличияденежных средств на счете плательщика.

При отсутствииили недостаточностиденежных средствна счете плательщика,а также еслидоговоромбанковскогосчета не определеныусловия оплатырасчетныхдокументовсверх имеющихся на счетеденежных средств,платежныепорученияпомещаются в картотеку по внебалансовому счету № 90902 «Расчетныедокументы, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

В случаенеисполненияили ненадлежащегоисполнения поручения клиента банк несет ответственность по основаниям и в размерах, которые предусмотрены главой 25 части I Гражданскогокодекса РФ.

Поручениеоплачиваетсяс соблюдениемустановленнойзаконодательством очередности платежей [ст.855 ч. II ГК РФ].

Платежное поручение в ООО Пушкинская ДСПМК составляется на бланке формы0401060 в соответствиис приложением1 к Положению Банка России «О безналичныхрасчетах вРоссийскойФедерации»от 12 апреля 2001 №2 – П ( Приложение 18).

Форма расчетов платежными поручениями является выгодной для платильщика, когда оплата производится за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные ему услуги. Для поставщикас точки зрениянадежностии быстротыполучения денег выгодна100%-ная предоплатаплатежнымпоручением,для плательщика предоплата означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости.

Аккредитивпредставляетсобой поручениебанка покупателя банку поставщикаоплатить расчетныедокументы,предъявленныепоставщиком, на определенных условиях, указанных в аккредитиве.

Расчеты по акредитиву представляют собой условное денежноеобязательство,принимаемоебанком (банк-эмитент)по поручениюплательщика,произвестиплатежи в пользуполучателя средств попредъявлениипоследнимдокументов,соответствующих условиямаккредитива,или предоставитьполномочиядругому банку произвести такие платежи.

Банк покупателяоткрываетаккредитив и называетсябанком-эмитентом, а банк поставщика исполняетаккредитив и называетсяисполняющим банком.

Последовательность документооборота при аккредитивной форме расчетов представлена на рисунке 3.

Рис.3. Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов

1. Заключениемежду продавцоми покупателемдоговоракупли-продажитовара, предусматривающегоплатеж подокументарномуаккредитиву.

2. Покупательнаправляетсвоему банку(банку-эмитенту)инструкциюоб открытиидокументарногоаккредитивав пользу продавца(бенефициара).

3.Банк-эмитент,в свою очередь,открываетдокументарныйаккредитиви информируетисполняющийбанк об открытиидокументарногоаккредитива.

4. Исполняющийбанк продавцаинформируетпоставщикаоб условияхдокументарногоаккредитива.

5. Продавец,получив документарныйаккредитив,должен убедитьсяв том, что аккредитивсоответствуетусловиям договора купли – продажи товара, а такжев том, что сампродавец может выполнитьусловия и положениядокументарногоаккредитива. Только послеэтого продавецможет датьразрешениена отгрузку товара в адрес покупателя.

6. Послеотгрузки товарапродавец посылаетв банк (исполняющийбанк) все необходимыедля исполнениядокументарногоаккредитивадокументы.

7. Банкизучает документына соответствиеусловиямдокументарногоаккредитива.Если документыотвечают требованиямдокументарногоаккредитива,то банк платит,акцептуетили негоциирует(негоциацияозначает стоимостноеопределениедокументов)в зависимостиот условийисполненияаккредитива.После этогоисполняющийбанк отсылаетдокументыбанку-эмитенту.

8. Банк-эмитентизучает документы,и если онисоответствуютусловиям аккредитива,то он заранееоговореннымспособом переводитвозмещениеисполняющемубанку, которыйпроизвел платеж, акцептили негоциациюв соответствиис документарнымаккредитивом.

9. Послетого как банк-эмитентизучил полученныедокументы ипришел к мнению,что они соответствуютусловиямдокументарногоаккредитива,он передаетэти документыпокупателю.Одновременнос этим банк-эмитентполучает отпокупателязаранее оговоренным способом денежное возмещение.

Порядокрасчетов поаккредитивуустанавливаетсяв основномдоговоре, вкотором отражаютсяследующиеусловия:

• наименование банка - эмитента;

• наименование банка, обслуживающего получателя средств;

• наименование получателя средств;

• сумма аккредитива;

• вид аккредитива;

• способ извещения получателя средств оботкрытииаккредитива;

• способ извещенияплательщикао номере счетадля депонированиясредств открытого исполняющим банком;

• полный переченьи точная характеристикадокументов,представляемых получателем средств;

• сроки действияаккредитива,представлениядокументов,подтверждающихпоставку товаров(выполнениеработ, оказаниеуслуг), и требованияк оформлениюуказанныхдокументов;

• условие оплаты;

• ответственностьза неисполнение(ненадлежащееисполнение)обязательств.

В основнойдоговор могутбыть включеныиные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

Каждый аккредитивдолжен содержатьуказание наего вид. Банкамимогут открыватьсяследующие видыаккредитивов:

• покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

• отзывные и безотзывные (могут бытьподтвержденными).

При открытиипокрытого(депонированного)аккредитива банк-эмитентперечисляетза счет средствплательщикаили предоставленного ему кредитасумму кредитива(покрытие) враспоряжениеисполняющегобанка на весь срок действа аккредитива.

При открытиинепокрытого(гарантированного)аккредитива банк-эмитапредоставляетисполняющемубанку правосписывать средства сведущегосяу ней корреспондентскогосчета в пределах суммы аккредитива.Порядок списанияденежных средствс корреспондентскогосчета банка-эмитентапо гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменёнбанком-эмитентомна основанииписьменного распоряженияплательщикабез предварительногосогласованияс получателемсредств и безкаких-либообязательствбанка-эмитента перед получателемсредств послеотзыва аккредитива.Аккредитив назыетсяотзывным, еслив его текстепрямо не установленоиное. Отзывнойаккредитв необеспечиваетинтересы поставщикаи поэтому напрактике встречается редко.

Безотзывнымпризнаетсяаккредитив,который можетбыть отменентолько с согласияполучателясредств. Попросьбе банка – эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывныйаккредитив(подтвержденныйаккредитив).Порядок предоставленияподтвержденияпо безотзывномуподтвержденномуаккредитивуопределяетсяпо соглашениюмежду банками.При оформлении договора продавец стремится оговорить безотзывностьаккредитива, так как этодает поставщикууверенность в том, что поставленная им продукция будет оплачена, как только он выполнит условия аккредитива.

Условиямиаккредитиваможет бытьпредусмотренакцепт уполномоченногоплательщикомлица. Получательсредств может отказаться от использования аккредитивадо истечениясрока его действия, если возможность такого отказа предусмотрен в условиях аккредитива.

Допускаютсячастичныеплатежи поаккредитиву.

За нарушения,допущенныепри исполненииаккредитивнойформы расчетов,банки несутответственностьв соответствиис действующимзаконодательством,

Расчеты споставщикомисполняющийбанк можетпроизвести только втечение срокадействия аккредитиваи только при представлениипоставщикомвсего комплектадокументов,указанных в аккредитивеи оформленныхв соответствиис требованиями аккредитива,а также присоблюдениидругих условийаккредитива. При несоблюдениихотя бы одногоиз условийвыплата поаккредитиву не может быть произведена.

По истечениисрока действияаккредитивзакрывается. Основанием для закрытия аккредитива является также отказ получателя денежных средств от дальнейшего использованияаккредитиваили отзываккредитиваплательщиком.Неиспользованная сумма аккредитива перечисляется банку плательщика, который зачисляетее на тот счет,с которого онаперечислялась. Своевременное извещение банка – эмитента о закрытии аккредитива обязательно.

Расчетыаккредитивамиотносятся красчетнымоперациям по специальнымсчетам в банке. Бухгалтерскийучет расчетоваккредитивами осуществляется на счете «Специальные счета в банках».

Для поставщика аккредитивная форма расчетов предподчительнее других. Она гарантирует ему оплату при исполненииим своих обязательствпо поставкеи защищаетего отненадежныхи недобросовестныхплательщиков,так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможностьсразу послеотгрузки материальныхценностей,выполненияработ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения.

Для покупателя- плательщика, наоборот, эта форма расчетов невыгодна,посколькуфактическиэто предоплатаи его денежные средствавсегда замораживаются,а иногда и надлительныйсрок (если по условиям договора, например, аккредитив должен бытьоткрыт до начала изготовления заказа).

Безналичной формой расчетовдля получателейсредств являютсярасчеты по чекам из лимитированной чековой книжки.

Чек представляетсобой письменноепоручениевладельца чека банку, которыйего обслуживает,на перечислениеопределеннойсуммы денег, указанной в чеке, с его счета на счет получателя денежных средств.

Порядок иусловия использованиячеков в платежномобороте регулируется Гражданским кодексом РФ.

Прежде, чемполучить чековуюкнижку, предприятиевместе сзаявлениемо выдаче чековойкнижки представляетплатежное поручение на сумму лимита, и в нижней части поручения делается надпись: «За чековую книжку для расчетов с предприятиями».

Чеки излимитированныхкнижек подписываютсяруководителемучрежденияи главнымбухгалтером.При выборкетоваров наместе разрешаетсяподписыватьчеки должностномулицу учреждения, которомувыдается доверенностьна получениетоваров. Вдоверенностидолжны бытьоговорены правона подписаниечека должностным лицом и сумма,на которуюразрешаетсяприобреститовары. Если чек подписываетсяна основаниидоверенностидолжностным лицом учреждения,то оно должнона чеке передподписью сделать надпись «По доверенности».

Чек из лимитированнойкнижки выдаетсяпоставщику одновременнос отпуском товаров илипредоставлениемуслуг. В чекеобязательно указывается,какой организациии в уплату покакому счету или другому заменяющему его документу должна бытьперечислена сумма по чеку.

Представлениечека в банк,обслуживающийчекодержателя,для полученияплатежа считаетсяпредъявлениемчека к оплате.Чекодатель не вправеотозвать чекпосле истеченияустановленногосрока для его предъявленияк оплате. Чекидействитеельныв течение 10 дней, не считая дня их выписки.

Отношения сторон в процессе расчетов чеками представлены в виде схемы на рисунке 4.

Рис.4. Схема расчетов чеками

1. Дляполучениячековой книжкипокупателемв банк представляются:заявление ил тежноепоручение одепонированииопределеннойсуммы.

2. Банквыдает чековуюкнижку с депонированиемсуммы лимита.

3. Поставщикпередает товарпокупателю(отгружаетпродукцию,выполняетработы).

4. Покупательпередает чекпоставщикув оплату товараили выполненныхработ.

5. Поставщикпередает чекв банк для оплаты.

6. Банкпоставщикапересылаетбанку покупателядокументы наоплату.

7. Банкпокупателяперечисляетденежные средствана расчетныйсчет поставщика.

По окончании срока действия чековые книжки сдаются в банк.

Чек долженсодержатьследующиеобязательныереквизиты:

• наименование«чек», включенноев текст документа;

• поручениеплательщикувыплатитьопределеннуюденежную сумму;

• наименованиеплательщикаи указаниесчета, с которогодолжен быть произведенплатеж;

• указаниевалюты платежа;

• указаниедаты и местасоставлениячека;

• подпись лица,выписавшегочек, чекодателя.

Чек, не содержащий указание места его составления,рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя.

Отсутствиев документекакого-либоиз указанныхреквизитов лишает его силы.

Форма чекаи порядок егозаполненияопределяютсязаконом иустановленными в соответствии с ним банковскими правилами.

Данная форма расчетов чаще всего используется при одногородних расчетах, особенно для расчетов с транспортными организациями.

Расчеты поинкассо представляютсобой банковскуюоперацию, посредствомкоторой банк(банк-эмитент)осуществляетдействия пополучению от плательщика платежа на основании:

• платежныхтребований,оплата которыхможет производитьсяпо распоряжениюплательщика(с акцептом)или без егораспоряжения (в безакцептном порядке);

• инкассовыхпоручений,оплата которыхпроизводитсябез распоряжения плательщика (в бесспорномпорядке).

Платежноетребованиепредставляетсобой расчетныйдокумент, в котором содержитсятребованиепоставщикак покупателюоб уплате ему определенной денежной суммы через банк за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных договором.

Схема расчетов платежнымитребованиями представлена на рисунке 5.

Рис.5. Схема расчетов платежными требованиями

1. Между поставщикоми покупателемзаключаетсядоговор-соглашение с указам формы расчетов платежными требованиями.

2. Поставщикотгружаетпродукциюпокупателю или выполняет работы либо оказывает услуги.

3. Поставщикотсылает (вручает)плательщикупредусмотренныедоговоромдокументов.

4. Поставщикотсылает в банкплатежноетребование.

5. Платежноетребованиенаправляетсяв исполняющийбанк.

6. Банкпередает покупателювыписку с расчетногосчета о списанииденежных средств.

7. Вслучае отказаплательщикаот оплаты платежноготребованияоформляется заявление об отказе от акцепта формы № 0401004.

8. Банкплательщикаперечисляетденежные средствана расчетныйсчет поставщий.

9. Банкпоставщикапередает выпискуиз расчетногосчета о зачислениисуммы платильщика.

Платежное требование составляется на бланке формы0401061. Кроме реквизитов,которые должнысодержать всерасчетныедокументы, вплатежномтребовании указываются:

• условиеоплаты;

• срок дляакцепта;

• дата отсылки(вручения)плательщику;

• наименованиетовара (выполненныхработ, оказанныхуслуг), номер договора, номерадокументов,подтверждающихпоставку товара (выполнение работ, оказание услуг), датапоставки товара(выполненияработ, оказания услуг), способпоставки товараи другие реквизиты.

Расчетыпосредствомплатежныхтребованиймогут осуществлятьсяс предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Срок дляакцепта платежныхтребованийопределяетсясторонами поосновному договору. Приэтом срок дляакцепта долженбыть не менее пяти рабочих дней.

Последнийэкземплярплатежноготребованияиспользуетсядля извещения плательщикао поступленииплатежноготребования. Этот экземпляррасчетногодокументапередаетсяплательщикудля акцептане позже следующегорабочего днясоли поступленияв банк платежноготребования.Передача платежныхтребованийплательщикуосуществляетсяисполняющимбанком в порядке,предусмотренномдолговором банковского счета.

Без акцептаплательщикарасчеты платежнымитребованиямиосуществляются в случаях:

• установленныхзаконодательством;

• предусмотренныхсторонами поосновномудоговору приусловии предоставлениябанку, обслуживающемуплательщика,права на списаниеденежныхсредств сосчета плательщикабез его распоряжения.

Плательщикобязан предоставитьв обслуживающийбанк сведенияо кредиторе (получателесредств), которыйимеет правовыставлять платежныетребованияна какие денежныхсредств вбезакцептномпорядке, наименованиитоваров, работ,услуг, за которыебудут производитьсяплатежи.

Отсутствиеусловия обезакцептномсписании денежныхсредств вдоговоре банковскогосчета либодополнительногосоглашенияк договорубанковскогосчета, а жеотсутствиесведений окредиторе(получателесредств) и иныхвышеуказанныхпоясненийявляется основаниемдля отказабанком в оплатеплатежноготребованиябез акцепта.Данное платежноетребованиеоплачиваетсяв порядкепредварительного акцепта со сроком для акцепта пять рабочих дней.

Все возникающиемежду плательщикоми получателемсредств разногласия решаются в порядке, предусмотренном законодательством.

Достоинством акцептной формы расчетов платежными требованиями является то, что она позволяет платильщику контролировать соблюдение поставщиком условий, предусмотренных договором. Такие расчеты для поставщика надежнее, но они возможны только при наличии денег на счете платильщика.

Инкассовоепоручениеявляется расчетнымдокументом,на основаниикоторого производитсясписание денежныхсредств сосчетов плательщиковв бесспорномпорядке.

Инкассовыепорученияприменяются:

• в случаях,когда бесспорныйпорядок взысканияденежных средствустановлензаконодательством,в том числедля взысканияденежных средстворганами,выполняющимиконтрольныефункции;

• для взысканияпо исполнительнымдокументам;

• в случаях,предусмотренныхсторонами поосновномудоговору, приусловиипредоставлениябанку, обслуживающемуплательщика,права на списаниеденежных средствсо счета плательщика без егораспоряжения.

При взысканииденежных средствсо счетов вбесспорном порядке вслучаях, установленныхзаконом, в инкассовомпоручении в поле «Назначениеплатежа» должнабыть сделанассылка насоответствующийзакон (с указанием его номера, даты принятия).

При взысканииденежных средствна основанииисполнительныхдокументоввесовое поручениедолжно содержатьссылку на датуи номер исполнительногодокумента, атакже наименованиеоргана, вынесшего решение, подлежащее принудительному исполнению.

Инкассовыепоручения навзысканиеденежных средствсо счетов,выставленныхна основанииисполнительныхдокументов,принимаютсябанком взыскателяс приложениемподлинникаисполнительного документа либо его дубликата.

Существуют также формы наличных расчетов с банками.

Наличныеденежные средства,поступающиев кассу предприятия,подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счет.

Прием денежной наличностиучреждениямибанков отобслуживаемыхпредприятийосуществляетсяв порядке,установленномИнструкциейпо эмиссионнойработе в учрежденияхБанка России от 16 ноября1995 года № 31 и Положением«О проведениякассовых операций в кредитных организациях на территории Россий Федерации» от 25 марта 1997 года № 56.

При операциях с наличными средствами используются:

• объявление на взнос наличными;

• чек денежный.

ООО Пушкинская ДСПМКП сдает денежную наличность по объявлениям на взнос наличными ( Приложение 19).

Прядок исроки сдачиналичных денегустанавливаютсяобслуживающимиучереждениямибанков каждомупредприятиюпо согласованиюс их руководителямииз необходимостиускоренияоборачиваемостиденег и своевременногопоступлению их в кассы в дни работыучрежденийбанков, приэтом могутустанавливаться следующие сроки сдачи предприятиями наличных денежныхсредств:

• для предприятий,расположенныхв населенномпункте, где имеются учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - ежедневно в день поступленияналичных денегв кассы предприятий;

• для предприятий,которые в силуспецификисвоей деятельност и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечернейкассы учреждениябанка не могутежедневно вконце рабочегодня сдаватьналичные денежныесредства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - на следующий день;

• для предприятий,расположенныхв населенномпункте, где нет учрежденийбанков илипредприятийГоскомсвязиРоссии, атакже находящихсяот них на отдаленномрасстоянии,- 1 раз в несколько дней.

Причем организациимогут вноситьналичные деньгитолько на свой рассчетый (текущий) счет.

Объявлениена взнос наличнымипредставляетсобой комплектдокументов,состоящий изобъявления, ордера и квитанции.

В объявлениина взнос наличнымидолжна бытьуказана датаих фактического представленияв банк. Они должныбыть обязательнозаполненыодновременновручную илина ЭВМ с сохранениемвсех реквизитовбланка. Наименованиевладельца,номер счетаи наименованиекредитнойорганизациив объявленияхмогут обозначатьсяштампами.

При приеменаличных денежныхсредств отюридических лиц операционный работник банкапроверяетправильностьзаполненияобъявленияна взнос наличными,оформляет егои передаетобъявление на взносналичными вкассу. Кассовый работник, получивобъявление на взносналичными,проверяетзаполнениеобъявления,сличает соответствиесумм цифрамии прописью,вызывает вносителя денег ипринимает отнего деньги. После приемаденег кассовый работниксверяет суммуданную в объявлениина взнос наличными, с суммой,фактическиоказавшейсяпри пересчете.При соответствии сумм кассовыйработник подписываетобъявление,квитанцию и ордер, ставитпечать на квитанциии выдает еевносителюденег. Квитанция,затем прикладываетсяк расходномуордеру и являетсяоправдательным денежным документом.

В тех случаях,когда кассовымработникомустановлено расхождениемежду сдаваемыхклиентом денеги суммой, указанной в объявлениина взнос наличными,объявлениена взнос наличнымипереоформляется клиентом на фактическиую сумму денег.

Кроме того,прием в кассукредитнойорганизациии зачислениеденежной наличностина счет клиента- юридическоголица можетпроизводиться также по препроводительной ведомости приложенной к сумке с рублевой денежной наличностью.

От организацийможет приниматьсяденежная наличность, упакованнаяв инкасаторскиесумки, специальныемешки, кейсы, другие средствадля упаковкиденег, обеспечивающиеих сохранность при доставкеи не позволяющиеосуществитьих открытиебез видимыхследов нарушения целости.

В кредитнойорганизацииведется списокорганизаций,сдающих денежнуюналичность в сумках, суказанием внем наименованияорганизаций,количестваи номерахзакрепленныхза каждойорганизациейсумок. При этоморганизации,сдающие нежнуюналичностьв сумках, представляютв кассовоеподразделениекредитнойинизации образцыоттисков пломбиров,которыми будутопломбировыватьсясумки. Оттискпломбы долженсодержать номери сокращенноенаименованиеорганизации ее фирменный знак.

Кассир организацииформируетподлежащиесдаче сумкис денежной наличностью. При этом первый экземплярпрепро -водительнойведомостивкладываетсяв сумку; второй и третий экземпляры– соответственно накладная к сумке и копияпрепро- водительной ведомости - представляются в кредитную организацию вместе с сумкой.

Для полученияв банке денег необходимыхна выплату: заработной платы, депонированной заработной платы, командировочных, хозяйственных и других расходовпредприятиедолжно иметь чековую книжку. Чековая книжка содержит 25 или 50 чеков и выдается организации по заявлению установленного образца ( Приложение 20).

Чек является распоряжением предприятия о выдаче с расчетногосчета суммы наличных денег, указанной в нем. Чек можетвыписыватьсяна сумму, непревышающуюостатка денежных средств на расчетном счете.

Чеки заполняютсяот руки черниламиили шариковымиручками всоответствииправилами,изложеннымина обложкахчековых книжек. Все реквизиты чека должны бытьзаполнены. Чек подписывается руководителем и главным бухгалтером, ставится печать. Сумма указывается цифрами, а затем прописью. Свободные меставпереди и послесуммы рублейдолжны бытьобязательно прочеркнуты двумя линиями. Сумма прописьюдолжна начинаться обязательно в самом начале строки

Наименованиевладельцасчета, номеркнижки, наименованиекредитной организации в чеках могут обозначаться штампами.

Фамилия, имяи отчестволица, на имякоторого выдаетсячек пишется от руки.

Никакиепоправки втексте чекане допускаются,так как делают его не действительным.

При наличиив представленнойбанку владельцемчека карточкес образцамиподписей отметкио том, что организациипечать не присвоена,чек принимаетсябанком безскрепленияих оттискомпечати.

Одновременнос составлениемчека должныбыть заполненывсе реквизиты корешка чека.

Корешкиоплаченныхи испорченныхчеков, а такжеиспорченныечеки чекодательобязан хранитьне менее трехлет. Владелецсчета обязанпри закрытиисчета возвратитьучреждениюбанка чековыекнижки с оставшимисянеиспользованнымикорешками ичеками призаявлении, суказанием номеров чеков.

Чеки принимаютсябанком в течение10 дней со дняих выписки, несчитая дня заполнения.

Клиент банкаобязан указыватьна оборотеденежных чековназначениесумм платежа.Сведения оназначенииплатежа наобороте денежныхчеков заверяются подписямичекодателя.Предприятия,организациии учреждения,которые вустановленныхслучаях поусловиям своейдеятельностине расшифровываютсвои расходы, направлятьв кредитныеорганизации денежные чеки без указания назначения платежа.

При решениивопроса о выдаченаличных денегна цели, указанные в чеке, банкимогут запроситьот обслуживаемыхпредприятий необходимыедокументы.

Основаниемдля определенияобоснованностирасходованияпредприятиямиденежных средствна указанныецели и их подтверждениеммогут служитьсмета затрат ( устав, положение, решение осоздании предприятияили договоручредителей,лицензии на осуществлениеотдельных видовдеятельностии другие документы,договора (контракты),отчеты подотчетныхлиц о расходовании, полученных для закупки продукции наличных денег.

Подтверждениемрасходованияналичных денегявляются: копиятоварного чека,счет, накладная,отчеты подотчетныхлиц о расходованииполученныхналичных денег с приложением первичных документов.

В банке кассир(или другоелицо, которыйимеет право получатьналичные деньги),передает чеккассовомуработнику. После проверкикассовый работникоставляет чеку себя, а получателювыдает контрольнуюмарку (расположеннуюв верхнем правомуглу Чека). Послетого, как сумма,подлежащаявыдаче, будетподготовлена, кассовыйработник вызываетполучателяденег по номеручека испрашиваету него суммуполучаемыхденег. Получательпередает контрольнуюмарку в расходнуюкассу кредитнойорганизациии получает наличные деньги.

Получательденег, не отходяот кассы, вприсутствиикассового работника,выдавшегоденьги, проверяетполные и неполныепачки банкнотпо количествупачек и корешковв них, полныекорешки, не упакованныев пачки, и отдельныебанкноты - полистнымпересчетом,монету - поколичествумешков и надписямна ярлыках кмешкам, пакеты, тюбики и отдельные монеты - пересчетом по кружкам.

В соответствиис банковскимиправилами,клиент имеетправо посвоему желаниюпересчитатьв кредитнойорганизацииполученныеденьги полистно.Доставка денегв помещениедля пересчетаклиентами и пересчетосуществляютсяв присутствииодного из работниковкассовогоподразделениякредитнойорганизации.На выявленныев результатепересчетанедостачу илиизлишек денегсоставляетсяакт по установленной форме.

Договоромна расчетно-кассовоеобслуживаниеможет быть предусмотренавозможностьполученияорганизациейналичных денежных средствс предварительнойпередачей чека.В этом случае чек передаетсяв кредитнуюорганизациюнакануне днявыдачи. Контрольная марка от чека остается у клиента.

Подготовленнаяпо каждомудокументуденежная наличность вкладываетсяв индивидуальноесредство хранениязакрытого типа, запирающеесяна ключ. Средствохранения снабжаетсяярлыком, на котором указываются:дата упаковкии общая суммавложенныхденег, а такжепроставляютсяподпись и именнойштамп заведующегокассой (кассового работника).

Кроме того,может практиковатьсяи такая схемаполучения наличныхденег, при которомкредитнаяорганизациясама доставляет суммы денежныхсредств получателю.В этом случаенакануне доставкиналичных денегорганизацияпредъявляетоперационномуработникукредитнойорганизацииденежный чек.Контрольнаямарка от чека остается уклиента. Подготовленнаяденежная наличностьвкладывается в инкассаторскуюсумку, котораяснабжаетсяярлыком ипломбируетсязаведующимкассой иликассовым работником,упаковавшимсумку. Наярлыке проставляются:наименованиеорганизации,дата упаковки, сумма вложенныхденег, подписьи именной штампзаведующегокассой иликассовогоработника.Доставка денегосуществляетсябригадойинкассаторов.

В организацииприем доставленныхденег производитсякассиром иликомиссиейуполномоченныхлиц, назначаемойписьменнымраспоряжениемруководителяорганизации.В состав комиссиивключается кассир организации.

Инкассаторыпредъявляюткассиру организации(комиссииуполномоченныхлиц) служебныеудостоверенияи явочную карточку.Представителиорганизацииинкассаторам- распоряжениеруководителяорганизациио включенииих в составкомиссии, документы,удостоверяющиеих личности,и контрольнуюмарку для сверкиее номера сномером денежногочека.

Кассир организации(комиссияуполномоченныхлиц) проверяет целостьупаковки сумкис денежнойналичностью,сверяет соответствиеоттиска пломбирана пломбе ксумке имеющемусяобразцу и принимаетПолные и неполныепачки банкнотпо количествукорешков в них, отдельныекорешки и банкноты- полистнымпересчетом,мешки с монетой- по надписямна ярлыках.После этогосверяет суммупринятых денегс суммой, указаннойв денежномчеке, расписываетсяна денежномЧеке и заполняетявочную карточку.В явочной карточкепроставляетсяномер сумки, время приема и сумма принятой денежной наличности.

При предъявленииинкассаторамисумки в нарушеннойупаковкесоставляетсяакт в трехэкземплярахи подписываетсявсеми лицами,при-сутствовавшимипри приемеденег. Первыйэкземпляр актапередается банку, второй- подразделениюинкассации,третий экземпляростается ворганизации.

Оформленныйденежный чекинкассаторыпередаютоперационномуработнику банка для записи в кассовом журнале. Денежный чек и расходный кассовый ордер передают заведующему кассой для помещения в кассовые документы.

На каждуюполученнуюв банке суммубухгалтервыписываетприходныйкассовый ордерна имя получателяс указаниемномера чека, при этом квитанция прикладывается к выписке банка.

3.3. Синтетический учет операций на расчетном счете

Синтетическийучет операцийна расчетномсчете бухгалтерияпредприятия ООО Пушкинская ДСПМК ведет,в соответствии с планом счетов, на активном счете 51 «Расчетныйсчет».

Дебет счета51 «Расчетныйсчет» отражаетостаток денежных средств наначало месяцаи поступлениесредств в течениемесяца, апо кредиту -расходование денежных средств с расчетного счета.

Для учетаопераций сосчетом 51 «Расчетныйсчет» предназначенжурнал-ордер№ 2 «Расчетныйсчет», отражающий обороты по кредиту счета за месяц. Подебету счета ведется записив ведомости№2. ( Приложение 21). Все записив журнале-ордере№ 2 в едутся на основаниивыписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основаниикоторых списаныили зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием ООО Пушкинская ДСПМК.

Выписка израсчетногосчета - это копиялицевого счета предприятия,открытогоему банком. Онаотражает движениеденежных средств на расчетномсчете предприятия.

В выпискеуказывается:

• номер расчетногосчета клиента;

• дата предыдущейвыписки и ееисходящийостаток (он жеявляете) входящимостатком дляпоследующейвыписки);

• номера документов,на основаниикоторых зачисленыили списаныденежные средства;

• корреспондирующийсчет - шифрбухгалтериибанка, которымзакодированыфинансовыеоперациипредприятия;

• суммы подебету и кредиту;

• остатокналичия средствна дату выписки.

Выписка сприложениемоправдательныхдокументовпередаетсяпредприятию ООО Пушкинская ДСПМК ежедневно ( Приложение 22).

Сохраняяденежные средствапредприятия,банк считаетсебя его должником, поэтому:

• по дебетуотражаютсярасходныеоперации длябанка, т.е. уменьшениесвоего долга(списания, выдачаналичными);

• по кредиту- приходныеоперации длябанка, т.е. поступленияна расчетныйсчет предприятия.

Бухгалтерпредприятия,обрабатываявыписки долженпомнить об этом и записыватьпоступившиесуммы и остатокпо дебету счета, а списания - по кредиту.

В выпискеиз расчетногосчета предприятиязакодированы финансовые операции, оформленные банковскими документами.

Все приложенныек выписке документыгасятся штампом «Погашено». На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются № счетов, корреспондирующихсо счетом 51«Расчетныйсчет», а на документах указывается еще и порядковыи номер его записи в выписке.

Бухгалтер проверяет правильность сумм, указанных в выписке, ипри обнаруженииошибки немедленноизвещает обэтом банк. Спорные суммы могут быть опротестованыв течение 10 дней с момента получения выписки.

В журнале– ордере и в ведомости записи делаются по корреспондирующимисчетам итогамипо одной выпискебанка. Условиемдля заполнениярегистровявляетсяиспользованиеодной строкидля каждойвыписки независимоот того, за какойпериод онасоставлена.Количествозанятых строкжурнала-ордера№ 2 и ведомости№ 2 за каждыймесяц должнобыть одинаковыми равно количеству полученных за период выписок из банка.

Остатоксредств нарасчетном счетев банке приводитсяв ведомоститолько началои конец месяца.На протяжениимесяца, дляоперативных целей, используйются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

Итоговыеобороты и сальдопо журналу-ордеруи ведомостипереносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 51 «Расчетный счет».

Поступлениеденежных средствна расчетный счет отражаетсяследующимипроводками:

1. Получено на расчетный счет из кассы организации:

Дебет 51 «Расчетныйсчет»

Кредит 50 «Касса»;

2. Поступили платежи от покупателей продукции, товаров, услуг, имущества организации, в том числе авансы под поставку товара:

Дебет 51 «Расчетныйсчет»

Кредит 62 «Расчеты спокупателямии заказчиками»;

3. Получены краткосрочные кредиты и займы:

Дебет 51 «Расчетныйсчет»

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

4. Получены долгосрочные кредиты и займы:

Дебет 51 «Расчетныйсчет»

Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

5. Получены суммы вкладов в уставный капитал:

Дебет 51 «Расчетныйсчет»

Кредит75 «Расчетыучредителями»;

6. Получена разная дебиторская задолженность, выручка за проданное имущество организации от покупателей имущества, оказанные услуги и выполненные работы от покупателей:

Дебет 51 «Расчетныйсчет»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

8. Сумма, поступившая на расчетный счет излишне перечисленных налогов и сборов в бюджет:

Дебет 51 «Расчетныйсчет»

Кредит 68 «Расчеты поналогам и сборам»;

8. Сумма возвратаизлишне перечисленныхотчислений и возмещения фондами:

Дебет 51 «Расчетныйсчет»

Кредит69 «Расчеты по социальному страхованию и

обеспечению»;

9. Поступили денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом:

Дебет 51 «Расчетныйсчет»

Кредит79 «Внутрихозяйственные расчеты»;

10. Отражены доходы, поступившие в счет будущих периодов:

Дебет 51 «Расчетныйсчет»

Кредит 98 «Доходы будущих периодов».

Пример : Предприятию ООО Пушкинская ДСПМК оказана финансовая помощь в сумме 430000 рублей. Бухгалтером организации было выписано объявление на взнос наличными и денежные средства сданы в банк (Приложение 23).

Бухгалтер сделат проводки:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 50 «Касса» - 430000 рублей.

Выбытиеденежных средствс расчетногосчета отражаетсяследующимибухгалтерскимипроводками:

1. Полученыналичные деньгив кассу:

Дебет50 «Касса»

Кредит51 «Расчетныйсчет»;

2. Перечислены наличные деньги с расчетного счета на валютный

счет:

Дебет 52 «Валютныйсчет»

Кредит 51 «Расчетныйсчет»;

3. Оплата счетов и векселей поставщикам,перечислениеаванса :

Дебет 60 «Расчеты споставщикамии подрядчиками»,

Кредит51 «Расчетныйсчет»;

4. Перечисление ЕСН в Федеральный бюджет и в социальные фонды:

Дебет69 «Расчеты по социальному страхованию и

обеспечению»;

Кредит51 «Расчетныйсчет»;

5. Перечисление налогов и сборов бюджет ( по видам налогов и сборов):

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит 51 «Расчетныйсчет»;

6. На суммузаработнойплаты, перечисленнойработникам:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит51 «Расчетныйсчет»;

7. На сумму денежных средств,перечисленныхучредителяморганизациям:

Дебет 75/1 «Расчеты с учредителями»

Кредит 51«Расчетныйсчет»;

6. Перечислено разным кредиторам:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторамии

кредиторами»

Кредит 51 «Расчетныйсчет».

Пример : Согласно платежному поручению № 20 от 09 марта 2004 года перечислен платеж налога на земля за 2003 год на сумму 424756 рублей. Бухгалтером ООО Пушкинская ДСПМК были сделаны следующие записи по счетам бухгалтерского учета :

Дебет 68 «Расчеты по налогав и сборам»

Кредит 51 «Расчетный счет» - 424756 рублей.

Из банка получена выписка банка с приложением платежного поручения (Приложение 24).

Помимо счета51 «Расчетныйсчет» предусмотрено использованиесчета 55 «Специальныесчета в банках».

На счете 55«Специальныесчета в банках» учитываютналичие и движениеденежных средствв отечественнойи зарубежнойвалютах, находящихсяв аккредитивах,чековых книжках,иных платежныхдокументах(кроме векселей), на текущих,особых и специальныхсчетах, а такжедвижение средствцелевогофинансированияв той их части,которая подлежитобособленномухранению.

К этомусчету могутбыть открытысубсчета: 55-1«Аккредитивы», 55-2 «Чековыекнижки», 55-3 «Депозитные счета» и другие.

Порядокосуществлениярасчетов приаккредитивнойформе расчетоврегулируетсяЦентральнымбанком РФ.

1. Зачислениеденежных средствв аккредитивы(т. е. открытиеаккредитива) отражается следующей проводкой:

Дебет 55/1 «Аккредитивы»

Кредит 51 «Расчетныйсчет»,

52 «Валютныйсчет»,

66 « Расчетыпо краткосрочнмкредитам изаймам»;

2. Использованиеаккредитивовдля оплатысчетов

Дебет 60«Расчеты споставщикамии подрядчиками»

или других подобных счетов

Кредит 55-1 «Аккредитивы»;

3. Неиспользованныесредства ваккредитивахвозвращаютв организациюна восстановлениетого счета, скоторого онибыли ранееперечислены(т. е. неиспользованнаясумма аккредитивазачисляетсяна расчетныйсчет).

Дебет 51 «Расчетныйсчет»,

52 «Валютныйсчет»,

66 « Расчетыпо краткосрочнмкредитам изаймам»

Кредит55-1 «Аккредитивы».

Аналитическийучет по субсчету55-1 «Аккредитивы»ведут по каждомувыставленномуаккредитиву.

На субсчете55-2 «Чековые книжки»учитываютдвижение средств, находящихсяв чековых книжках.Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

1. Выданныечековые книжкиотражают следующейбухгалтерскойпроводкой:

Дебет 55-2 «Чековые книжки»

Кредит 51 «Расчетныйсчет»,

52 «Валютныйсчет»,

66 « Расчетыпо краткосрочнмкредитам изаймам».

2. По мере оплатызадолженностичеками их списываютследующимибухгалтерскойпроводкой:

Дебет 76«Расчеты сразными дебиторамии кредиторами»

Кредит55 «Специальныесчета в банках».

3. Суммы оставшихсянеиспользованныхчеков и возвращенныхв банк списывают:

Дебет 51 «Расчетныйсчет»,

52 «Валютныйсчет»,

66 « Расчетыпо краткосрочнмкредитам изаймам»

Кредит 55- 2 «Чековая книжка».

Аналитическийучет по субсчету55-2 ведут по каждойполученнойчековой книжке.

На субсчете55-3 «Депозитныесчета» учитываютдвижение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

1. Перечислениеденежных средствво вклады отражают:

Дебет 55 «Депозитныесчета»

Кредит 51 «Расчетный счет», 52 «Валютныйсчет».

При возвращениикредитнойорганизациейсумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи.

Аналитическийучет по субсчету55-3 «Депозитныесчета» ведут по каждому вкладу.

Наличие идвижение средствв иностранныхвалютах учитывают на счете 55«Специальные счета в банках» обособленно.

Аналитическийучет по данномусчету долженобеспечить получениеданных о наличиии движенииденежных средствв аккредитивах, чековых книжках и тому подобное на территориистраны и за рубежом.

В ООО Пушкинская ДСПМК счет 55 «Специальныесчета в банках» не используется.

Учетпереводов впути обусловленнеобходимостьюотражения в отчетностисумм оплаты фактическиперечисленных(сданных в отделениясвязи для дальнейшегоперечисления),но фактическине поступивших на расчетный счет предприятия.

Учет таких средств в ООО Пушкинская ДСПМК осуществляетсяна счете 57 «Переводыв пути». Основанием для принятияна учет по счету57 «Переводы впути» сумм (например, присдаче выручки) являются квитанцииучрежденийбанка, сберегательнойкассы, почтового отделения,копии сопроводительныхведомостейна сдачу выручки инкассаторам банка и т.п. Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитываетсяна счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

1. Из кассыперечисленыденежные средствав банк (выручкаи т.п.), отражаемыекак денежныесредства в пути(переводы):

Дебет 57«Переводы впути»

Кредит 50 «Касса».

2. Денежныесредства, числившиесяв пути, зачисленына расчетныйили валютныйсчет:

Дебет 51«Расчетныйсчет», 52 «Валютныйсчет»

Кредит 57 «Переводы впути».

88

1.1 Нормативно– правовое регулирование денежных средств в Российской Федерации.

Ведениебухгалтерскогоучета осуществляетсяв соответствии с нормативнымидокументами,имеющими разныйстатус. Однииз них обязательнык применению(Закон «О бухгалтерскомучете», положенияпо бухгалтерскомуучету), другиеносят рекомендательныйхарактер (Плансчетов, методическиеуказания,комментарии).

В зависимостиот назначенияи статуса нормативныедокументырегулирующие движение денежных средств целесообразнопредставитьв виде следующейсистемы:

1-йуровень: законодательныеакты, указыПрезидентаРФ и постановленияПравительства,регламентирующиепрямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:

• Гражданский кодекс РФ;

• Федеральныйзакон «О бухгалтерскомучете» № 129-ФЗот 21 ноября1996 года. ЭтотЗакон определяетправовые основыбухгалтерскогоучета, егосодержание,принципы,организацию,основные направлениябухгалтерскойдеятельностии составленияотчетности,состав хозяйствующихсубъектов,обязанныхвести бухгалтерскийучет и предоставлятьфинансовуюотчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров.

• Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У « О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения »;

2-йуровень: стандарты(положения) побухгалтерскомуучету и отчетности. Учетный стандартможно определитькак свод основныхправил, устанавливающийпорядок учетаи оценки определенного объекта илиих совокупности.Положения призваныконкретизировать закон о бухгалтерскомучете и отчетности.Единственнымрегулирующиморганом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ.

К ним относятся:

• Положениепо ведениюбухгалтерскогоучета и отчетностив РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля1998 года № 34н. Регулируетобщие вопросыорганизациии ведениябухгалтерскогоучета, составленияпервичныхдокументов,организациидокументооборота;

• «Учет активови обязательств,стоимостькоторых выраженав иностраннойвалюте». ПБУ3/2000. Утвержденоприказом МинфинаРФ от 10 января 2000 года №2н;

• «Бухгалтерскаяотчетностьорганизации».ПБУ 4/99 г. Утвержденоприказом МинфинаРФ от 06 июля 1999года № 43н;

3-йуровень: методическиерекомендации(указания),инструкции,комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методическиерекомендациии инструкциипризваныконкретизироватьучетные стандартыв соответствиис отраслевымии иными особенностями.Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

• План счетовбухгалтерскогоучета финансово-хозяйственной деятельностиорганизацийи Инструкцияпо его применению,утвержденныеприказом МинфинаРФ от 31 октября2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций;

• Приложение№ 2 к ПостановлениюМинистерстватруда и социальногоразвития РФот 31 декабря2002 года № 85 «Типовая формадоговора ополной индивидуальнойматериальнойответственности»;

• ПриказМинфина РФ от22 июля 2003 года №67н «О формах бухгалтерскойотчетностиорганизаций»- применяется в части требованийпо группировкеи детализацииданных о движенииналичных, денежныхсредстви иныхценностей,хранящихсяв кассе, а такжев части требованийпо составлениюОтчета о движенииденежных средств;

• «Порядокведения кассовыхопераций вРоссийскойФедерации», утвержденныйрешением СоветадиректоровЦентральногобанка РоссийскойФедерации от22 сентября 1993года № 40 и сообщенныйписьмом Банка России от 4октября 1993 года № 18 применяется в полном объеме;

• Положениео правилахорганизацииналичногоденежного обращенияна территорииРоссийскойФедерации,утвержденноепостановлениемЦентробанкаРФ от 5 января1998 года № 14-П применяетсяв части порядкаполученияденежных средствв банке и сдачиналичных денегв банк, установлениялимита остатковналичных денеги других вопросов,касающихсяотношениймежду организациейи банком в рамкахдоговора орасчетно-кассовомобслуживании;

• Положениео порядке ведениякассовых операцийв кредитных организацияхна территорииРоссийскойФедерации,утвержденное постановлениемЦентробанкаРФ от 9 октября2002 года № 199-П применяется в части, касающейсяорганизациипорядка банкамиприема денежной наличности и ее выдачи организациям;

• Приложение№ 13 к ИнструкцииЦентробанкаРФ от 16 ноября 1995 года № 31 «Поэмиссионно-кассовойработе в учрежденияхбанка России»«Признакиплатежеспособностибанкнот и монетыБанка России;

• УказаниеЦентробанкаРФ от 14 ноября2001 года № 1050-У «Об установлениипредельногоразмера расчетовналичными деньгами вРоссийскойФедерациимежду юридическимилицами поодной сделке,указания ЦентробанкаРФ в изменение данногоуказания, атакже разъясненияЦентробанкаРФ, Минфина РФ и МНСРФ о порядкепримененияуказаний ЦентробанкаРФ о пределах расчетов наличными денежными средствами;

• "О введении новых форматов расчетных документов" Указание от 22 февраля1999 года N 502-У о внесении изменений и дополнений в указание банка России от 03 декабря1997 № 51-У;

• Инструкция № 28 о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учереждениях Госбанка СССР.Утверждена Госбанком СССР 03 октября1986 года ( С изменениями от 21.06.03 года № 1297-У );

• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня1995 года № 49.

4-й уровень:рабочие документыпо бухгалтерскомуучету самогопредприятия.Рабочие документысамого предприятияопределяютособенности организациии ведения учетав нем. Основнымииз них являются:

• документпо учетнойполитикепредприятия;

• утвержденныеруководителемформы первичныхучетных

документов;

• графикидокументооборота;

• утвержденный руководителем План счетовбухгалтерского

учета;

• утвержденныеруководителемформы внутреннейотчетности.

1.2. Задачи и основы организации учета денежных средств на производственных предприятиях.

Денежныесредства являютсясоставнойчастью оборотныхактивов. Онинеобходимыпредприятиюдля осуществлениярасчетов между поставщикамии подрядчиками,для осуществленияплатежей в бюджет, расчетовс кредитнымиучреждениями,для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежныесредства поступаютна предприятиеот покупателей и заказчиковза проданныетовары и оказанныеуслуги, от банковв виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Базой денежныхсредств предприятияявляютсяхозяйственныевзаимоотношенияпредприятияс различнымиорганизациямии учреждениямии хозяйственныевзаимоотношения,связанные с реализациейработ, услуги осуществлениемдругих хозяйственных операций.

Денежные средства предприятия находятся вкассе в виде наличных денег,денежных документов,на счетах вбанках, в выставленныхаккредитивах,открытых особыхсчетах и др.При умноженииденежных средствих правильноеиспользованиеи контроль за сохранностью является однойиз важнейшихзадач бухгалтериипредприятияи бухгалтерскогоучета. От успешностирешения этой задачи зависитплатежеспособностьпредприятия,своевременность расчетов с поставщикамии подрядчиками,своевременностьплатежей в бюджет.

Бухгалтерскийучет денежныхсредств имеетважное значение для правильнойорганизацииденежногообращения,организации расчетов икредитования на производстве.Учет денежныхсредств имеетзначение вукрепленииплатежнойдисциплиныи в эффективномиспользованиифинансовыхресурсов предприятия. Поэтому оченьважен контрольза соблюдениемкассовой дисциплины,правильностьюи эффективностьюиспользованияденежных средств,обеспечениемсохранностиденежных документов,находящихсяв кассе предприятия.

В условияхрыночной экономикиследует исходитьиз принципа, что умелоеиспользованиеденежных средствможет приносить предприятиюдополнительныйдоход, и следовательно,предприятие должно постояннодумать о рациональномвложении временно свободныхденежных средствдля полученияприбыли (депозитыбанков, ценные бумаги и др.).

Исходя изэтого, основнымизадачамибухгалтерскогоучета денежныхсредств являются:

• проверкаправильностиоформления,законностидокументов,

• своевременноеи полное отражениеопераций вучете.

• обеспечениесвоевременности,полноты иправильностирасчетов повсем видамплатежей;

• своевременноепроведениеинвентаризацииденежных средстви отражениеее результатовв учете;

• обеспечениесохранностиденежных средств,денежных документовв кассе предприятияи других местаххранения;

• изысканиевозможностейнаиболеерациональноговложения свободныхденежных средствкак источникафинансовыхинвестиций,приносящихдоход.

• созданиеусловий дляповседневногоконтроля заналичием идвижениемденежных средств.

Порядокхранения ирасходованияденежных средствв кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации №18 от 04 октября 1993 года.

В соответствиис этим документоморганизациинезависимо от организационно-правовыхформ и сферыдеятельностиобязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организации производят расчеты посвоим обязательствамс другимиорганизациями,как правило,в безналичномпорядке через банки илиприменяютдругие формыбезналичныхрасчетов,устанавливаемыеБанком Россиив соответствиис законодательствомРоссийской Федерации.

Для осуществлениярасчетов наличнымиденьгами каждаяорганизациядолжна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленнойформе.

Прием наличныхденег организациямипри осуществлениирасчетов с населениемпроизводитсяс обязательнымприменениемконтрольно-кассовых машин, согласно с Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ « О применении контрольно– кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и ( или ) расчетов с использованием платежных карт ».

Наличныеденьги, полученныеорганизациямив банках, расходуютсяна цели, указанныев чеке. Ведениекассовых операцийвозложено на кассира,который несет полную материальнуюответственность за сохранностьпринятых ценностей.В кассе можнохранить небольшиеденежные суммыв пределахустановленногобанком лимита для оплатымелких хозяйственныхрасходов, выдачиавансов накомандировкии других небольшихплатежей. Превышениеустановленныхлимитов в касседопускается лишь в течениетрех рабочихдней ( включая день получения денег в банке) в период выплатызаработнойплаты работникаморганизации,пособий повременнойнетрудоспособности,стипендий,пенсий и премий.

Для учета кассовых операций применяются типовые межведомственныеформы первичныхдокументови учетных регистров:приходныйкассовый ордер(форма № КО-1),расходныйкассовый ордер (формаКО-2), Журналрегистрацииприходных ирасходных кассовыхордеров (формаКО-3), Кассоваякнига (формаКО-4), Книга учетапринятых ивыданных кассиромденежных средств(форума КО-5). Эти формы утвержденыпостановлениемГоскомстатаРоссии от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 01 января 1999 года.

Поступлениеденег в кассуи выдачу изкассы оформляютприходнымии расходными кассовыми ордерами. Для учета денег,выданных из кассы довереннымлицам (раздатчикам)по выплатезаработнойплаты, ивозврата остатканаличных денеги оплаченныхдокументов ведётся Книгу учетапринятых ивыданных кассиромденег.

Приходныеи расходныекассовые ордераили заменяющиеих документыдо передачив кассу регистрируютсябухгалтериейв журналерегистрацииприходных ирасходныхкассовых документов.

Все операциипо поступлениюи расходованиюденежных средствкассир записываетв кассовуюкнигу,которая должнабыть пронумерована,прошнурованаи опечатанасургучной илимастичнойпечатью.

Контрольза правильнымведением кассовойкниги возлагаетсяна главного бухгалтера организации.

Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечитьсохранностьденег в помещениикассы, а такжепри доставке их из учреждениябанка и сдачев банк. В техслучаях, когдапо вине руководителейорганизациине были созданынеобходимыеусловия, обеспечивающиесохранностьденежных средствпри их хранениии транспортировке, они несутответственностьв установленном законодательством порядке.

Помещениекассы должнобыть изолировано,а двери в кассуво времясовершенияоперации —заперты с внутреннейстороны. Доступ в помещениекассы лицам,не имеющимотношения кее работе,воспрещается.

Кассы организациймогут бытьзастрахованыв соответствиис действующим законодательством.

Ключи отметаллическихшкафов и печатихранятся укассиров, которымзапрещаетсяоставлять ихв условленныхместах, передаватьпостороннимлицам либоизготавливатьнеучтенныедубликаты.Учтенныедубликатыключей в опечатанныхкассирамипакетах, шкатулкахи др. хранятсяу руководителейорганизаций.Не реже одногораза в кварталпроводитсяих проверкакомиссией,назначаемойруководителеморганизации, результаты ее фиксируются в акте.

При обнаруженииутраты ключаруководительорганизациисообщает опроисшествиив органы внутреннихдел и принимаетмеры к немедленной замене замка металлического шкафа.

Хранениев кассе наличныхденег и другихценностей, непринадлежащих данной организации, запрещается.

В организациях,имеющих одногокассира, в случаенеобходимостивременной егозамены исполнениеобязанностейкассира возлагаетсяна другогоработника пописьменномуприказу руководителяорганизации(решению, постановлению).С этим работникомзаключаетсядоговор о полнойматериальнойответственности.

В случаевнезапногооставлениякассиром работы(болезнь и др.)находящиеся у него под отчетом ценности немедленнопересчитываютсядругим кассиром,которому онипередаются,в присутствиируководителяи главногобухгалтераорганизацииили в присутствии комиссиииз лиц, назначенныхруководителеморганизации.О результатахпересчета ипередачи ценностейсоставляютакт за подписями указанных лиц.

В организациях,имеющих большоеколичествоподразделений или обслуживаемыхцентральнымибухгалтериями,оплата труда, выплатыпособий посоциальномустрахованию,стипендий могут производитьсяпо письменномуприказу руководителяорганизации(решению, постановлению)другими, кромекассиров, лицами, с которыми заключаетсядоговор оматериальнойответственности и на которых распространяются все права и обязанности, установленные настоящим Порядком для кассиров.

В малых организациях, не имеющих в штате кассира,обязанностипоследнегоможет исполнятьглавный бухгалтерили другойработник пописьменномураспоряжениюруководителя организации при условиизаключения с ним договора о материальной ответственности.

В сроки,установленныеруководителеморганизации,а также присмене кассировпроизводитсявнезапнаяревизия денежныхсредств и другихценностей,находящихсяв кассе. Остатокденежной наличностив кассе сверяютс данными учетапо кассовойкниге. Дляосуществленияревизии кассыприказом руководителяорганизацииназначаетсякомиссия, котораясоставляетакт. При обнаруженииревизией недостачиили излишкаценностей вкассе в актеуказывают ихсумму и обстоятельства возникновения.

В условияхавтоматизированноговедения кассовойкниги должнапроводитьсяпроверка правильностиработы программныхсредств обработкикассовых документов.

Ответственностьза соблюдениеПорядка ведениякассовых операцийвозлагаетсяна руководителейорганизаций,главных бухгалтеров и кассиров.Лица, виновныев неоднократномнарушениикассовойдисциплины,привлекаютсяк ответственностив соответствии с законодательствомРоссийскойФедерации.Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не режеодного разав два года).

На руководителейорганизаций,допустившихуказанные нарушения,возлагается административныйштраф на сумму от 4000 до 5000 рублей ( п.15.1 КоАП РФ ). На предприятие налагается штраф в размере от 40000 до 50000 рублей.

В настоящеевремя в соответствиис УказаниемЦентрального банка РоссийскойФедерации от14.11.01 г. № 1050-У установлен предельный размеры расчетов наличными деньгами между юридическимилицами на уровне 60000 рублей по одной сделке. При этом следует учитывать, что под сделкой в данном случае понимается один отдельный договор. Это уточнение действует с 1 июля 2002 года.

Для расчетовс физическимилицами предельныйразмер расчетовналичными не установлен.

Существенныеограниченияпо порядкуосуществлениякассовых операцийустанавливаетУказ ПрезидентаРоссийскойФедерации от 19 ноября 1998 года № 416-У « О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения ». В соответствиис данным Указоморганизациямзапрещеновносить из кассы наличныеденежные средстванепосредственнона расчетные счета других лиц ( юридическихи физических), минуя свойсчет. Занесоблюдение этого порядканалоговыеорганы накладывают на организацию штраф в 2-кратном размере суммы произведенного взноса.

Организациямзапрещенапрямая выплатаналичных денежных средств физическимлицам и организациямпо операциямс векселями либо в целяхвозврата платежей,поступившихв виде предоплаты по контракту,выполнениекоторого былопрекращено.За нарушение данного порядканалоговыеорганы налагаютштраф в размере суммы наличныхденежных средств,выданных черезкассу организациям и физическим лицам.

В Приложении1 к Порядку ведениякассовых операцийв РоссийскойФедерации 1993года изложеныпризнаки иправила определенияплатежностибанковскихбилетов (банкнот)и монет БанкаРоссии (признакиплатежности,допустимыеповрежденияплатежныхбанкнот, порядокобмена банкноти монет, порядокэкспертизы денежныхзнаков), которымидолжны руководствоватьсякассиры приосуществлении кассовых операцийс банковскими билетами и монетами Банка России.

Использование контрольно-кассовых машин для учета расчетов с населением обязательно для всех организаций.

Если организациив силу спецификисвоей деятельностиили особенностейместонахожденияне имеют возможностиприменять контрольно-кассовыемашины, то вкачестве документовстрогой отчетности при расчетахс населениеммогут использоватьсяформы бланков документов, утвержденные Минфином России.

За нарушениетребованийЗакона РоссийскойФедерации «О применении контрольно– кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и ( или ) расчетов с использованием платежных карт » применяются штрафные санкции к организациям в зависимости от характера нарушения.

Денежныесредства, хранящиесяв кассе, учитываютна активномсинтетическомсчете 50 «Касса».В дебет егозаписываютпоступлениеденежных средствв кассу, а в кредит— выбытие денежныхсредств изкассы.

Для обеспеченияучета наличияи движенияденежных средств и хозяйственныхопераций, связанныхс денежнымисредствами применяетсясистема счетовбухгалтерскогоучета, предусмотренных в Vразделе Планасчетов бухгалтерскогоучета “Денежныесредства”. Этот разделвключает счета:50 “Касса”, 51 “Расчетныесчета”, 52 “Валютныесчета”, 55 “Специальныесчета в банках”, 57 “Переводыв пути”, 58 “Финансовыевложения”, 59 “Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги”.

1.3.Организационно- экономическаяхарактеристика деятельностиООО Пушкинская ДСПМК.

Тема дипломной работы « Бухгалтерский учет движения денежных средств на производственных предприятиях» рассматривается на материалах ООО Пушкинской дорожно –строительной передвижной механизированной колонны.

Обществос ограниченнойответственностьюПушкинская дорожно -строительнаяпередвижная механизированная колонна (в дальнейшем ООО Пушкинская ДСПМК) являетсяюридическим лицом, действуетв соответствиис Федеральнымзаконом РоссийскойФедерации "Обобществах сограниченной ответственностью", утвержденным приказом Минфина РФ № 138 - ФЗ от 8 июля 1999 года Гражданским Кодексом Российской Федерации,другими законодательными актами Российской Федерации и Уставом ( Приложение 1).

ООО Пушкинская ДСПМК осуществляет свою деятельность с 16 февраля 1994 года и действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетные счет в банке г. Пушкино, круглую печать со своим наименованием и эмблемой, угловой штамп и другие реквизиты.

ООО Пушкинская ДСПМК осуществляетсвою деятельность на территорииРоссии, и руководствуетсяв своей деятельностизаконами и нормативнымиактами России.Срок деятельностиОбщества ООО Пушкинская ДСПМК не ограничен.

Место нахожденияфирмы определяетсяместом нахожденияисполнительного органа управления - Генерального директора:

141270, Московская область, Пушкинский район, пос. Софрино, ул. Железнодорожная, д. 25.

Уставныйкапитал Обществасоставляет23000 (двадцать три тысяч ) рублейи сформированденежными и основными средствами.

УчастникамиОбщества являются гражданине РоссийскойФедерации.

Согласноштатному расписаниюООО Пушкинская ДСПМК количествосотрудников составляет 15 человек.

Целью деятельности ООО Пушкинская ДСПМК являетсявыполнение работ и услуг для удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли в порядкеи на условиях,определяемых действующим законодательством РФ.

Предметом деятельностиООО Пушкинская ДСПМК является осуществление в установленном законом порядке производственно– хозяйственной, финансовой, комерческой и иной, предусмотренной Уставом.

Основнойвид деятельностиООО Пушкинская ДСПМК строительные, ремонтные и восстановительные работы. А также Общество можетосуществляютв соответствиис действующимзаконодательством РФ следующие виды деятельности:

• строительствовнутреннихавтомобильных дорог;

• строительство коттеджей;

• проведение стоительных,ремонтных и восстановительных работ жилых и нежилых зданий и помещений;

• транспортно– экспидиционные услуги;

• производство товаров народного потребления.

Для достижения целей своей деятельностиООО Пушкинская ДСПМК вправе строить, приобретать, брать, сдавать в наём движемое и недвижимое имущество, отсвоего именисовершатьсделки и иные юридические действия, закупать за наличный и безналичный расчет материальные ресурсы, осуществлять хозяйственную деятельность и распоряжаться принадлежащим ему имуществом, утверждать цены на продукцию, работы, и услуги, осуществлять внешнеэкономическую деятельность в установленном законом порядке,нести обязанности,быть истцом и ответчиком в суде, в арбитражном суде и третейском суде.

ООО Пушкинская ДСПМК являетсясобственником принадлежащего ему имущества.

ООО Пушкинская ДСПМК не отвечаетпо обязательствамгосударства,равно как государство не отвечает по обязательствам Общества.

ООО Пушкинская ДСПМК можетсоздаватьсамостоятельно и совместнос другимиюридическимии физическимилицами на территорииРоссии и заграницей дочерниепредприятияс правамиюридическоголица, филиалы,представительстваи обособленныеподразделения,а также выступатьв качествеУчредителядругих юридических лиц.

ООО Пушкинская ДСПМК вправесовершать вседействия,предусмотренныезаконом. Сделки,выходящие запределы уставнойдеятельности,но не противоречащиезаконодательству,признаютсядействительными.

Имущество ООО Пушкинская ДСПМК составляют основные фонды на сумму 5451 тысяч рублей и оборотныесредства насумму 2367 тысяч рублей, а такжеиное имущество,стоимостькоторого отражается в его самостоятельномбалансе. Обществов целях реализациигосударственной,социальной,экономическойи налоговойполитики, действует на основании постановленияПравительстваМосквы от 01 июня1993 года № 532 "Об утверждении программы и основных направленийсовершенствованияархивногодела", несетответственность за сохранностьдокументов(управленческих,финансово-хозяйственных, по личномусоставу и др.);обеспечиваетпередачу нагосударственноехранение документов, имеющихнаучно-историческоезначение вархивы объединения «Мосгорархив» в соответствиис перечнемдокументов,документовпо личномусоставу передаются на хранение в архив администратавного округа.

По требованиюучастникаОбщества, аудитораили любогозаинтересованноголица Обществообязано наоснованииписьменногоили устногозапроса, адресованногоГенеральномудиректоруОбщества,предоставитьим возможностьознакомитьсяс информациейо деятельностиОбщества,учредительнымидокументамиОбщества, в томчисле с изменениями.Общество обязанопо требованиюучастникаОбщества предоставитьему копии действующихучредительныхдокументовОбщества.

Запрашиваемая информациядолжна бытьпредоставленаГенеральным директором в течение 5 дней со дня получения соответствующего запроса.

ПрибыльОбщества подлежитналогообложениюв порядке,предусмотренном действующим законодательством РФ.

Ответственностьза состояниеучета, своевременноепредставлениебухгалтерскойи иной отчетностивозлагаетсяна органы управления ООО Пушкинская ДСПМК. В своейфинансово -хозяйственнойдеятельностиООО Пушкинская ДСПМК принимаетследующиедопущения:

- имущественной обособленности организации,означающее, что имуществои обязательстваорганизациисуществуютобособленно от имуществаи обязательствсобственникаи имуществадругих юридическихлиц, находящегосяу организации.В соответствиис даннымдопущениемимущество ООО Пушкинская ДСПМК, принадлежащееему на правахсобственности,отражаетсяна балансовыхсинтетическихсчетах. Стоимостьимущества,находящегосяво владенииорганизации,но не принадлежащегоему на правах собственности, учитывается на забалансовых счетах;

- непрерывности деятельности организации, означающее, что ООО Пушкинская ДСПМК будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и неимеет намеренияликвидацииили существенного сокращения деятельности;

- последовательностипримененияучетной политики,означающее, что выбраннаяисследуемой организациейучетная политикаприменяетсяпоследовательноот одного отчетногогода к другому.Изменение учетной политикиможет, производитсяв случаях изменениязаконодательстваРФ или нормативныхактов по бухгалтерскому учету, разработкиорганизациейновых способовведения бухгалтерскогоучета, а также при существенном изменении условий её деятельности;

- временнойопределенностифактов хозяйственнойдеятельности,означающее,что фактыхозяйственнойдеятельностиотражаются в бухгалтерскомучете и отчетноститого периода,в котором совершены,независимоот фактическоговремени поступленияили выплатыденежных средств, связанных с этими фактами.

В рамках учетной политики ООО Пушкинская ДСПМК утвержден:

- рабочий плансчетов бухгалтерскогоучета на основе Плана счетов,утвержденным приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н.

- формы первичныхучетных документов,принимаемыхдля оформленияфактов хозяйственнойдеятельности,по которым непредусмотренытиповые формыпервичныхучетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств.

В ООО Пушкинская ДСПМК бухгалтерский учет и отчетность ведутся понормам, действующимв России. В организации используетсяпрограмма 1С:ПредприятиеВерсия 7.7. (1С:Бухгалтерияновый плансчетов).

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с применением персональных компьютерови специальныхсетевых компьютерныхпрограмм.

Учет имущества,обязательстви хозяйственныхопераций ведетсяспособом двойнойзаписи в соответствиис принятымрабочим планом счетов бухгалтерского учета.

Основаниемдля записейв регистрыбухгалтерскогоучета являютсяпервичные документы, фиксирующиефакт совершенияхозяйственнойоперации, а также расчеты бухгалтерии.

ООО Пушкинское ДСПМК представляетв обязательномпорядке бухгалтерскуюотчетностьпо одному экземпляру(бесплатно)органу государственнойстатистикии в другие адреса,предусмотренныезаконодательствомРоссийскойФедерации, всроки, установленныезаконодательствомРоссийскойФедерации.

Ведениекассовых операцийв ООО Пушкинская ДСПМК осуществляетсяв соответствиис требованиямиПоложения оведении кассовыхопераций вРоссийскойФедерации,утвержденнымЦБ РФ от 22.09.93 года № 40.

Ведение кассовых операций возлагается на кассира ООО Пушкинская ДСПМК, с которымзаключен договоро полной материальной ответственности.

Организацияхранит денежныесредства вучрежденияхбанка: Пушкинский филиал банка«Возрождение», р/с 4070281050410014062, к/с 30101810900000000181, БИК 044525181.

В кассе ООО Пушкинская ДСПМК можетиметь наличные деньги впределах лимита их остатков, установленного обслуживающим банком.

Сверх лимитаналичные деньгив кассе ООО Пушкинская ДСПМК хранитьсятолько во времявыплаты зарплатына срок свышетрех рабочих дней.

Полученнуювыручку сверхлимита ООО Пушкинская ДСПМК сдает в учреждение банка.

Ответственностьза организациюбухгалтерскогоучета, соблюдениезаконодательствапри выполнениихозяйственныхопераций несет генеральныйдиректор организации.Бухгалтерскийучет осуществляетсябухгалтериейорганизации,возглавляемойглавным бухгалтеромООО Пушкинская ДСПМК. Требованияглавного бухгалтерапо документальномуоформлениюхозяйственныхопераций и предоставлениюв бухгалтерскуюслужбу документови сведенийобязательныдля всех работниковорганизации.Без подписиглавного бухгалтераили уполномоченногоим на то лицаденежные и расчетныедокументы,финансовыеи кредитныеобязательства (документы,оформляющиефинансовыевложения организации, договоразайма, кредитныедоговора идоговора, заключенныепо товарному и коммерческому кредиту) считаютсянедействительнымии не принимаютсяк исполнению,за исключениемслучаев, когдаимеется письменное распоряжение генерального директора организации.

Денежныесредства подотчет на хозяйственныенужды выдаются на срок доодного месяца,работникамимеющие правона получениеденежных средствпод отчет всоответствиис приказоморганизации. По окончанииустановленногопериода работникобязан отчитатьсяо произведенных расходах.

С 1 января2002г. вступилав силу глава25 НК РФ «Налогна прибыльорганизации»ФедеральныйЗакон от 06 августа2001года № 110-ФЗ положениеэтой главы,введение системыналоговогоучета. Приосуществленииналоговогоучета ООО Пушкинская ДСПМК руководствуется принципомпоследовательностиприменениянорм и правилналогового учета от одногоналоговогопериода к другому.Измененияпорядка учетаотдельныххозяйственныхопераций и объектов вцелях налогообложенияосуществлятьв случае изменениязаконодательства или применяемых методов учета.

В рамкахучетной политикиООО Пушкинская ДСПМК утвержденыследующие аналитические регистры налогового учета:

- дляотражения вбухгалтерскомучете фактовфинансово-хозяйственнойдеятельностипредприятияприменютжурнально-ордернуюформу бухгалтерсксого учета;

- амортизацию по основнымсредствамначислют всоответствии с установленным законодательством порядке;

- нормы амортизации нематериальных активов установленыисходя из срокаих полезногоиспользования,но не болеесрока службы предприятия;

- оценкуматериаловв бухгалтерскомучете производят по фактической стоимости ихприобретениябез использованиябалансовыхсчетов 15 « Заготовление и приобретение материальных ценностей » и 16 « Отклонение в стоимости материальных ценностей »;

- списаниематериаловв производствопроизводятпо их среднейфактической себестоимости;

- товарно-материальныеценности отражаютна счетахпроизводственных запасов;

- для целейналогообложениямоментом реализациипризнают фактическоепоступлениеденелных средствна расчетныйсчет, в кассупредприятия,бартернаясделка, взаимозачетомс поставщикамии заказчиками;

- для обеспечениядеятельностиобщества созданрезервный фондв размере 15% уставного капитала.

Объекты учетав аналитическихрегистрахотражаютсяна основаниипервичных документов в хронологическом порядке.

Аналитическиерегистры налоговогоучета ведутсяс применениемперсональныхкомпьютерови специальныхсетевых компьютерныхпрограмм. Поокончаниюотчетногопериода регистрыналогового учета выводятся на машинные носители информации.

Обеспечиваетсясохранностьрегистровналоговогоучета, недопускаютсяв них несанкционированныеисправления. Исправлениеошибок в регистрахобосновываютсяи подтверждаютсяподписью лица,внесшего исправления,с указаниемдаты и обоснованием внесенного исправления.

Налоговыедекларации(расчеты) поналогам, независимоот наличияобязанностипо уплате налогаи авансовыхплатежей,представляются в налоговыйорган по метурегистрациив установленныеналоговымзаконодательством сроки.

Ответственностьза организациюналоговогоучета, соблюдение налоговогозаконодательствапри ведениихозяйственнойдеятельностинесет генеральный директор ООО Пушкинская ДСПМК.

Ответственностьза правильноесоставлениеналоговыхдекларацийнесет главныйбухгалтер ООО Пушкинская ДСПМК.

Ответственностьза правильноеотражениехозяйственныхопераций врегистрахналоговогоучете несутлица, составившиеи подписавшиеданные регистры.

Отчетным годом ООО Пушкинское ДСПМК считается период с 01 января по 31 декабря включительно, в который сдается квартальная и годовая отчетность. Представление квартальной отчетности осуществляется в течении 30 дней по окончанию квартала, а годовой - в течении 90 дней по окончании года и составляется в соответствии с законодательством Российской Федерации:

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение 3);

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 4).

По итогам деятельности ООО Пушкинское ДСПМК в 2003 году выручка за оказание услуг составила 4794 тысячи рублей, себестоимость работ и услуг 4098 тысяч рублей.

Прибыль отчетного года составила сумму 696 тысяч рублей, что по сравнению с прибылью прошлого года ( 448 тысяч рублей) больше на 248 тысяч рублей.

27

Глава 2. Бухгалтерский учет кассовых операций на материалах ООО Пушкинская ДСПМК

2.1. Документальное оформление кассовых операций. Отчетность материально ответственного лица

Для осуществлениярасчетов наличнымиденьгами предприятие ООО Пушкинская ДСПМК имеет кассу и соблюдает требования,установленныеПорядком ведениякассовых операций в Российской Федерации.

Денежные средства ООО Пушкинская ДСПМК хранятся в банке. В то же время предриятие хранит определенную сумму наличных денег в кассе для использования на текущие расходы. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично– денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности.

Чтобы установитьлимит остатканаличных денегв кассе, ООО Пушкинская ДСПМК представила в банк специальный расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу». Бланк расчета получили в обслуживающем банке, его формаутверждена Положением Банка России от 5 января 1998г. № 14-П ( Приложение 5 ).

Расчет оформили в двух экземплярах, которые передали в банк для согласования.

После тогокак размерлимита установили,оба экземпляра расчетаподписалпредставительобслуживающегобанка. Одинэкземпляррасчета остался в банке, второй экземпляр(с отметкамибанка) возвратили организации.

Лимит остатка кассы согласованбанком с руководителеморганизации, но при необходимости может быть пересмотрен в течении года в установленном порядке.

Сверх лимита наличные деньги в кассе ООО Пушкинская ДСПМК хранятся только для выплаты заработной платы и пособий,но не более 3 рабочих дней ( включая день получения денег в банке). Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк.

Если оставитьв кассе наличные деньги свыше установленноголимита, организация может быть оштрафована на сумму от 40000 рублей до 500000 рублей.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией ООО Пушкинская ДСПМК, оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В соответствии со статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписипервичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером.

Кассовыеоперации оформляютсятиповымимежведомственнымиформами первичнойучетной документации,которые утверждены постановлением ГоскомстатомРоссии от 18 августа 1998 года № 88 по согласованиюс Центральнымбанком РоссийскойФедерации иМинистерством финансов Российской Федерации.

К форма первичной учетной документациипо учету кассовыхопераций на предприятии ООО Пушкинская ДСПМК относятся:

• КО – 1 "Приходный кассовый ордер";

• КО – 2 "Расходный кассовый ордер";

• КО – 3 " Журнал регистрации приходных и расходных кассовыхдокументов";

• КО – 4 " Кассовая книга ";

• АО – 1 " Авансовый отчет ".

Первичные документы оформляются согласно Положению по ведениюбухгалтерскогоучета и бухгалтерскойотчетностив РоссийскойФедерации, утвержденым приказом МинфинаРоссии от 29 июля1998 г. № 34н и содержат следующие реквизиты:

• наименование документа (формы);

• код формы;

• дата составлениядокумента;

• наименованиеорганизации,от имени которойсоставлендокумент;

• содержаниехозяйственнойоперации;

• измерителихозяйственнойоперации(в натуральноми денежномвыражении);

• наименованиедолжностейработников,ответственныхза совершение хозяйственной операции и правильностьее оформления;

• личные подписи этих работников и их расшифровки.

Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на компьютере.

Печатьюзаверятся документы, длякоторых этопредусмотренозаконодательством.

Первичныедокументы вООО Пушкинская ДСПМК оформляться в моментсовершенияхозяйственнойоперации, аесли это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

Схема ведения кассовых операций на предприятии ООО Пушкинская ДСПМК представлена на рисунке 1.

Error: Reference source not found

Рис. 1. Ведение кассовых операций в ООО Пушкинская ДСПМК

Поступлениеналичных денегв кассу ООО Пушкинская ДСПМК оформляют приходным кассовым ордером ( Приложение 6). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером и кассиром.

При выписке приходного кассового ордера указывается в специальной строке основание для принятия денег в кассу. Это может бытьвозвратнеиспользованнойподотчетнойсуммы, остатокнеиспользованного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка и т.д.

Обязательноуказывается,от кого принятыденежные средства: если от юридическоголица, пишетсяего название, если от физического лица - фамилия,имя, отчество (в родительномпадеже). Сумма проставляется цифрами и прописью.

В приложенииуказываютсяпервичныедокументы, наоснованиикоторых составленприходныйкассовый ордер,с указаниемих номеров и дат составления.На приходномкассовом ордерепроставляютсядата еговыписки и номер.Все остальныеуказанные набланке реквизитыприходногокассовогоордера такжезаполняютсяв обязательномпорядке.Одновременнозаполняетсяквитанция кприходномукассовомуордеру, которая подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом.

Отрывнуюквитанциюзаверяют печатьюорганизации,регистрируют в журнале регистрации приходных кассовых документов в хронологической последовательности и передают человеку, сдавшему деньги в кассу ( Приложение 7). Если наличныеденьги (например, на выдачузарплаты) были получены в банке, то квитанцию подшивают к банковским документам.

Выдача наличных денег из кассы организации оформляетсярасходным кассовым ордером ( Приложение 8). Ордервыписывается в одном экземпляре и подписывается кассиром, главнымбухгалтероми руководителем организации.

Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтериидолжно бытьоснование.Например, расходныйордер на выдачу денежныхсредств подотчет на хозяйственныенужды можетбыть выписан только при предъявлении заявления с визой руководителя, а на выдачу аванса на командировочные расходы — при наличии приказа на командировку и командировочного удостоверения.Соответственнов расходномкассовом ордерев строке «Основание» указываетсяцель, накоторую выдаютсяденьги, и документ,послужившийоснованиемдля выпискирасходногокассовогоордера. Документ,являющийсяоснованием для выписки расходного кассового ордера, указывается и в строке «Приложение».

Суммапроставляетсяцифрами всоответствующейрамке в верхнейчасти документаи прописью встроке «Сумма»(за исключениемкопеек,их можно записатьцифрами).

Ордер такжеподписываетчеловек, получившийналичные деньги. Получательсобственноручночернилами илишариковойручкой в строкепосле слова«Получил»записываетполученнуюим сумму: рубли— прописью, копейки —цифрами, ставитдату получения(при этом названиемесяца пишется словом, например, 15 апреля ) и свою подпись.

Кассир записывает в соответствующей графе его паспортные данные.

Чтобыисключитьвозможностьповторногополучения денегпо первичнымдокументам,приложеннымк расходномукассовомуордеру, кассир погасит их (проставитьна них штамп«получено»или «оплачено»)с указанием числа, месяца, года.

Расходные кассовые ордера регистрируют в журнале регистрации расходных кассовых документов в хронологической последовательности ( Приложение 9).

В некоторыхслучаях привыдаче денегиз кассы оформляют расчетно –платежную ведомость. Ведомость оформляется при выдаче заработной платы работникам организации ( Приложение 10).

На общую суммуденег, котораявыдается изкассы по ведомости,бухгалтер оформляет один расходный кассовый ордер.Его реквизиты(номер и дату составления) указывают в ведомости.

При работе с кассовыми документами кассиром ООО Пушкинская ДСПМК соблюдать следующие требования:

• приходныекассовые ордераи квитанциик ним, а такжерасходныекассовые ордераи заменяющиеих документызаполненычетко шариковой ручкой;

• в этихдокументахне допускаютсяподчистки,помарки илиисправления (даже оговоренные);

• прием ивыдача денегпо кассовымордерам производитьсятолько в день их составления;

• в приходныхи расходныхкассовых ордерахобязательноуказываютсяоснования дляих составленияи перечисляютсяприлагаемыек ним документы.

Для журналарегистрацииприходных ирасходныхкассовыхдокументовпредусмотренаспециальнаяформа. В журналеуказываютреквизиты (номера и датысоставления)всех приходныхи расходных кассовых ордеров, выписанных в организации.Журнал регистрации приходных кассовых ордерови расходных кассовых ордеров построен такимобразом, чтопо его даннымконтролируетсяцелевое назначение полученныхи израсходованныхналичных денежныхсредств предприятием,проверяетсяполнота произведенныхкассиром операций. Журнал ведется в течение года.

Сумму денежныхсредств, поступившуюили выданнуюиз кассы, в ООО Пушкинская ДСПМК отражают в кассовой книге (Приложение 11).

В книге указываютсумму наличныхденег, выданныхили принятыхв кассу организации,а также реквизитыприходных(расходных)кассовых ордеров, по которым получены (выданы) деньги.

Книгу заводятна один календарныйгод. На одномлисте книгиотражают операциипо приходу илирасходу наличныхденег за один день. Вселисты кассовойкниги пронумерованыи прошнурованы.На последнемлисте книгиуказано ихобщее количество.Количестволистов книгизаверено подписьюруководителяи главногобухгалтера,а также печатьюорганизации. При ведениикассовой книгине допускаются подчисткии неоговоренныеисправления.Каждое исправлениедолжно бытьзаверено подписямикассира и главногобухгалтераили лица, егозаменяющего.

Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: первая часть после заполнения остается в книге, а вторая является отчетом кассира и отрывается в конце рабочего дня после подсчета итогов операций за день и выведения остатков по кассе на следующее число. Записив кассовойкниге ведутсяв двух экземплярах,имеющих одинаковые номера страниц, через копировальную бумагу.

Заполненный лист кассовойкниги подписываюткассир и бухгалтер.Документы, покоторым получены(выданы) деньги (приходные и расходные кассовые ордера,платежныеведомости ит.д.), подшивают по порядку вместе с отрывным листом кассовой книги.

Срок хранения приходных и расходных кассовых ордеров,журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги и отрывных листов в архиве организации - 5 лет.

Контрольза правильнымведением кассовойкниги возлагаетсяна главногобухгалтера.А ответственностьза соблюдениеправил ведениякассовых операцийнесут три лица— руководительорганизации,главный бухгалтери кассир.

Материальнуюответственностьза сохранностьценностей,находящихся в кассе организации, несет кассир.

В ООО Пушкинская ДСПМК при приёме кассира наработу, руководительорганизации ознакомил его с порядкомведения кассовыхопераций изаключить с ним договоро полной индивидуальнойматериальной ответственности ( Приложение 12).

Договор ополной индивидуальнойматериальнойответственностисоставлен потиповой форме, которая приведенав приложении2 к постановлению Минтруда России от 31 декабря2002 г. № 85.

Договор предусматриваетответственностькассира засохранностьценностей вкассе организациии за правильноеоформлениекассовых документов.

Договор составлен в двух экземплярах:

-один экземпляр остался у кассира;

-второй экземпляр - в бухгалтерию.

Со стороны организации договор подписал главный бухгалтер.

Послетого как срокдействия договораистечет,его хранят вархиве организациив течение 5 лет.

В связи с тем, что в исследуемой организации применяется журнально –ордерная форма ведения учета, то производится заполнение Журнала - ордера№1 с отражением в нём операций по выдаче наличных денег по счёту 50 «Касса » с ведомостью к нему №1, с отражением в ней операций по поступлению наличных денег в кассу. Основанием для заполнения учётных регистровслужит отчёт кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов ( Приложение 13 ).

Записи вЖурнал-ордери ведомостьпроизводятсяитогами за день. Итогиза день в разрезекорреспондирующихсчетов устанавливаютсяпутём подсчётасумм однородныхопераций, отражённыхв кассовомотчёте илиприложенныхк нему документах.Каждому отчётукассира в учётныхрегистрахотводится одна строка независимо от периода, за который составлен отчёт. Количество занятых строк в журнале соответствует количеству сданных кассиром отчетов.

Остаток средств в кассе приводится в ведомости на начало и на конец месяца. На протяжении месяца, для контроля, используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира.

Поокончаниимесяца бухгалтерпереносит итоговые данныеиз Журнала -ордера №1 и ведомости №1 в Главную книгу.

2.2 Синтетический и аналитический учет кассовых операций.

На предприятии ООО Пушкинская ДСПМК бухгалтерский учет осуществляется по плану счетов бухгалтерского учета финансово– хозяйственной деятельности.

Синтетическийучет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщенияинформациио наличии идвижении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражаетсяпоступлениеденежных средствв кассу предприятия. По кредитусчета 50 «Касса»отражаетсявыбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия.Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассепредприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету– это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту –суммы, выданные наличными из кассы.

К счету 50 «Касса»могут быт открытысубсчета:

50-1«Касса организации»;

50-2«Операционнаякасса»;

50-3 «Денежныедокументы».

На субсчете50-1 «Касса организации»учитываютденежные средства вкассе. Еслиорганизацияпроводит кассовыеоперации с иностраннойвалютой, то ксчету 50 «Касса»открываютсубсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете50-2 «Операционнаякасса» учитываютналичие и движениеденежных средствв кассах товарныхконтор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речныхпереправ, судов,в билетных ибагажных кассахпортов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежныедокументы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступленияи выбытия денежныхдокументов оформляютприходнымии расходнымикассовымиордерами. Данные кассовых ордеров кассирзаписываетв книгу движения денежныхдокументов,являющуюсярегистроманалитическогоучета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один– два раза вмесяц кассирсоставляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

Синтетическийучет денежныхдокументовосуществляетсяв журнале– ордере № 3. По окончании отчетногопериода остаткипо журналу– ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.

В ООО Пушкинская ДСПМК применяется счет 50 субсчет 1 «Касса организации».

Поступлениеналичных денегв кассу отражаютсяследующимибухгалтерскими проводками:

1. Полученыналичные деньгисо счетов вбанках:

Дебет 50«Касса»

Кредит 51 «Расчетныйсчет»;

52 «Валютныйсчет»;

55 «Специальныесчета в банках».

2. Поступленияналичных денегот реализацияпродукции,основных средств,прочих активов:

Дебет 50«Касса»

Кредит 62« Расчеты с покупателями и заказчиками»;

76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

90 « Продажи»;

91 « Прочие доходы и расходы».

3. Возврат вкассу ранеевыданных авансов,излишне выплаченныхсумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм:

Дебет 50«Касса»

Кредит 62« Расчеты с покупателями и заказчиками»;

70 « Расчетыс персоналомпо оплате труда»;

71 « Расчетыс подотчетнымилицами »;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

4. Поступленияналичных денегв погашениезадолженностипо материальномуущербу и очереднымплатежам работников- заемщиков, повкладам в уставный капитал предприятия, от квартиросъемщиков и по исполнительным документам:

Дебет 50 «Касса »

Кредит73/1 «Расчеты сперсоналомпо прочим операциям»;

75 «Расчетыс учредителями»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

5. Полученыналичные деньгиот дочерних(зависимыми)организациии подразделенийорганизации:

Дебет 50 «Касса »

Кредит 79« Внутрихозяйственныерасчеты ».

6. Поступление в кассу процентовпо векселям,дивидендовпо ценным бумагам,доходов отдолевого участияв других организациях:

Дебет 50 «Касса »

Кредит 76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

6. Полученыналичнымикраткосрочныеи долгосрочныекредиты банков:

Дебет 50«Касса»

Кредит 66« Расчеты по краткосрочным кредитам и займам »;

67 « Расчеты по долгосрочным кредитам изаймам ».

6. Поступленияналичных денегот заимодавцевпо предоставленным им краткосрочными долгосрочнымкредитам идругим привлеченнымсредствам, а также целевого финансирования:

Дебет 50 «Касса »

Кредит 66« Расчеты по краткосрочным кредитам и займам »;

67 « Расчеты по долгосрочным кредитам изаймам »;

86 « Целевое финансирование».

9. Поступленияналичных денег в счет доходов будущих периодов (арендная плата авнсом, плата за комунальные услуги и т.д.)

Дебет 50 « Касса »

Кредит 98 « Доходы будущих периодов».

Выбытиеналичных денегоформляютсяследующимибухгалтерскимипроводками:

1. Оплаченыиз кассы расходыпо приобретениюоборудования,требующегомонтажа, объектовосновных средств,материалов, МБП, товаров,а также расходыосновных ивспомогательных цеховобщепроизводственногои общехозяйственного назначения,обслуживающихпроизводстви хозяйств, будущихпериодов,коммерческиерасходы, затратына реализации готовой продукции, основных средств, прочихактивов:

Дебет 07 «Оборудованиек установке»;

08 « Вложения во внеоборотные актива »;

20 « Основноепроизводство»;

23 « Вспомогательноепроизводство»;

25 « Общепроизводственныйрасходы »;

26 « Общехозяйственныерасходы »;

29 « Обслуживающиепроизводстваи хозяйства»;

41 « Товары»;

44 « Расходы на продажу »;

90 « Продажи»;

91 « Прочие доходы и расходы»;

97 « Расходы будущих периодов».

Кредит 50 «Касса»

2. Сданыв кассу денежныесредства длязачисленияна расчетныйи валютныйсчета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы:

Дебет 51 «Расчетный счет»;

52 « Валютныйсчет »;

55 «Специальныесчета в банках»;

50 « Касса».

Кредит 50« Касса »

3. Оплаченыналичнымикраткосрочныеи долгосрочныефинансовыевложения,задолженностьпоставщикам по авансамполученным,различнымвнебюджетнымфондам, бюджету,по отчислениям в социальные фонды:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные актива»;

60 « Расчетыс поставщикамии подрядчиками»;

58 « Финансовыевложения »;

76 « Расчетыс разными дебиторамии кредиторами»;

68 « Расчеты по налогам и сборам »;

69 «Расчетыпо социальномустрахованиюи обеспечению»

Кредит 50« Касса »

4. Выданыиз кассы заработнаяплата, подотчетныесуммы, займыработникам,начисленныедивидендыстороннимработникам,суммы по исполнительным документам:

Дебет 70 «Расчеты с персоналомпо оплате труда»;

71 « Расчетыс подотчетнымилицами »;

73 « Расчетыс персоналомпо прочим операциям»;

75 « Расчетыс учредителями»;

76 « Расчетыс разными дебиторамии кредиторами»

Кредит 50« Касса »

5. Выданы изкассы наличныесредства дочерниморганизациями подразделениям организации:

Дебет 79 « Внутрихозяйственныерасчеты »

Кредит50 « Касса »

6. Оплаченыиз кассы некомпенсируемыерасходы, связанныесо стихийными бедствиями:

Дебет 99 « Прибыли иубытки »

Кредит50 « Касса »

7. Выданы изкассы суммыединовременнойпомощи работниками другие выплаты за счет прибыли организации:

Дебет 91 « Прочие доходы и расходы »

Кредит50 « Касса »

8. Погашеназадолженностьпо кредитами заемнымобязательствамналичными:

Дебет 66«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам изаймам »

Кредит 50 « Касса »

9. Оплаченыиз кассы расходы,осуществляемыеза счет средствцелевого назначения:

Дебет 86« Целевыефинансирование»

Кредит 50 « Касса ».

Рассмотрим ряд примеров по поступлению и выбытию денежных средств в ООО Пушкинская ДСПМК.

В кассу организации ООО Пушкинская ДСПМК 27 февраля2004 года по чеку получены денежные средства с расчетного счета в банке для выдачи заработной платы 61100 рублей.

Бухгалтером ООО Пушкинская ДСПМК на этом основании был выписан приходный кассовый ордер и сделаны бухгалтерские проводки:

Дебет 50 « Касса»

Кредит 51«Расчетныйсчет» - 61100 рублей

В дальнейшем при выдаче заработной плата по расчетно– платежной ведомости, к которой был выписан расходный кассовый ордер бухгалтер сделал записи на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 70 «Расчетыс персоналомпо оплате труда»,

Кредит 50 «Касса» - 44568 рублей.

Оставшаяся денежная сумма 16532 рубля была выдана в под отчет работникам организации.

Кассиром были сделаны соответствующие записи в кассовой книге и составлен отчет о движении денежных средств ( Приложение 14).

Из кассы ООО Пушкинская ДСПМК выданы наличные деньги под отчет начальнику отдела снабжения для приобретение канцилярских товаров в сумме 160 рублей. Канцилярские товары приобретены и оприходован на сумму 140 рублей. За подотчетным лицом оставалась задолженность в сумме 12 рублей. Остаток неиспользованных наличных денег в сумме 32 рублей сдан в кассу организации подотчетным лицом ( Приложение 15).

Бухгалтером ООО Пушкинская ДСПМК был выписан расходный кассовый ордер на выдачу денежный средств в под отчет и сделаны проводки:

Дебет 71 «Расчеты сподотчетнымилицами »

Кредит 50 «Касса» - 160 рублей

Подотчетное лицо составило авансовый отчет, приложило оправдательные документы и передало их в бухгалтерию. На возврт в кассу неиспользованных денежных средств выданных под отчет бухгалтером выписан приходный кассовый ордер и сделана запись на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 71 « Расчетыс подотчетнымилицами » - 32 рублей.

3. Инвентаризация денежных средств кассы.

Инвентаризация денежных средств кассы ООО Пушкинская ДСПМК проводится регулярно в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенного письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18.

Порядок ведения кассовых операций не устанавливает периодичность проведения инвентаризаций. Однако считается, что оптимальный период для проведения инвентаризаций кассы является один календарный месяц.

При подсчетефактическогоналичия денежныхзнаков и других ценностейв кассе принимаютсяк учету наличныеденьги, ценные бумаги и денежныедокументы(почтовые марки,марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.). Проверкафактическогоналичия бланковценных бумаги других бланковдокументов строгойотчетностипроизводитсяпо видам бланков(например, по акциям:именные и напредъявителя,привилегированныеи обыкновенные),с учетом начальныхи конечныхномеров техили иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально- ответственным лицам.

Проведение инвентаризации может быть обязательным в следующих случаях:

-перед составлениемгодовой бухгалтерскойотчетности;

-при смене кассира;

-если были выявленыфакты хищенияналичных денег;

-если наличныеденьги быличастично илиполностьюуничтоженыиз-за стихийногобедствия, пожара,других чрезвычайныхситуаций.

Порядок и сроки проведения инвентаризацииООО Пушкинская ДСПМК определяет руководитель. Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя.

В состав комиссии,как правило,включаютпредставителейадминистрациипредприятия,работниковбухгалтериии других специалистов(например, старшихкассиров,специалистовпо контрольно-кассовым машинам и т.д.).

При проведенииинвентаризациикомиссия проверяет достоверностьданных бухгалтерскогоучета и фактическогоналичия денежныхсредств, разныхценностей идокументов,находящихсяв кассе, путем полного пересчета.

Одновременно с проверкой фактического наличия денежных средств и денежных документовв кассе организациипроводитсяпроверка:

- правильности оформления первичных расходных документов- наличие подписейполучателейналичных денег,наличие подписируководителяорганизациии главногобухгалтерана расчетно-платежных(платежных)ведомостяхна выплатузаработнойплаты и иныхплатежныхдокументах,для которыхналичие указанныхподписей необходимо для осуществления расходования денежных средств;

- полнота иправильностьоприходованияденежных средств,полученныхв учреждениибанка. Наличныеденьги должныбыть оприходованы в кассе в деньих полученияв банке. Проверкаосуществляется посредствомпроведениясплошной сверкиданных выписоко состояниирасчетногосчета организациив кредитнойорганизациис даннымикассовой книги;

- полнота исвоевременностьоприходованияналичных денег,сданных по приходным кассовым ордерам;

- соблюдениелимита остатканаличных денегв кассе в течениеотчетного года.

Отдельныепроверки кассовыхопераций иналичия денежныхсредств могут производится:

- учредителямипредприятий,вышестоящимиорганизациями(в случаеих наличия),а также аудиторами(аудиторскимифирмами) всоответствиис заключеннымидоговорами.При производстведокументальныхревизий и проверокна предприятияхони производятревизию кассыи проверяютсоблюдениекассовой дисциплины.

- учреждениямибанков, которыеобязаны систематическипроверятьсоблюдениепредприятиямитребованийПорядка ведениякассовыхопераций.

- органами внутреннихдел в пределахсвоей компетенции,- проверкитехническойукрепленности касс и кассовыхпунктов, обеспечения условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.

Кроме того,при проведенииинвентаризацииналичных денежныхсредств проводитсясплошная проверкасостояниярасчетов с материальноответственнымилицами по выданнымподотчетным суммам. Проверяетсяправомерностьвыдачи подотчетныхсумм (лицам, с которыми заключены договоры о полной материальнойответственности,а также лицам,направляемымв служебныеили производственныекомандировки),правильностьопределениясумм, выдаваемыхпод отчет (на хозяйственныенужды - в соответствиис нормами,установленнымиотдельнымраспорядительнымдокументомруководителяорганизации, на приобретениеимущества - впределахдействительнойпотребности,при служебныхкомандировках- в соответствиис проведеннымрасчетом),своевременностьпогашенияподотчетныхсумм (представленияавансовогоотчета и сдачинеиспользованногоостатка).

Также целесообразнопроверитьсоблюдениетребованийПравил ведениякассовых операцийв части обеспечениясохранностиденежных средств при их транспортировке и хранении.

Для оформления инвентаризации применяют формы первичной учетной документации, к ним относятся:

• ИНВ – 15 «Актинвентаризацииналичных денежныхсредств»;

• ИНВ – 16 «Инвентаризационнаяопись ценныхбумаг и бланковдо- кументовстрогой отчетности»;

• КМ – 9 «Акт о проверке наличных денежных средств кассы».

Результатыинвентаризациив ООО Пушкинская ДСПМК оформляется Актом инвентаризации наличных денежных средств. Этаже форма актаприменяетсядля отражениярезультатовинвентаризациифактическогоналичия разныхценностей идокументов(наличных денег,марок, чеков(чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации.

Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярахи подписываютсявсеми членамикомиссии илицами, ответственнымиза сохранностьценностей, идоводятся длясведенияруководителяорганизации.Один экземпляракта передаетсяв бухгалтерию организации, второй - остается у материальноответственноголица. При сменематериальноответственныхлиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материальноответственномулицу, сдавшемуценности, второй- материальноответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.

Во времяинвентаризацииоперации поприему и выдачеденежных средств,разных ценностейи документовне производятся.

В организациимогут такжепроводитьсявнезапныеревизии кассы.Такая ревизия возможна:

-по инициативеруководителяорганизации;

-по требованиюналоговойинспекции.

Ревизию такжепроводит специальнаякомиссия,назначенная приказомруководителя. Если ревизиюпроводят потребованию налоговой инспекции, в состав комиссии включают ее сотрудника(проверяющего).

Ревизия проводятсяв сроки, установленныеруководителемпредприятия,а также присмене кассировна каждомпредприятии,с полным полистнымпересчетомденежной наличностии проверкойдругих ценностей,находящихсяв кассе. Остатокденежнойналичностив кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

При обнаружении ревизией недстачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

Результаты ревизии отражаются в акте о проверке наличных денежных средств кассы (форма № КМ –9).

Разновидностью инвентаризации кассы можно назвать ежедневную сверку данных фактического наличия денежных средств и данных учета, проводимую самим бухгалтером– кассиром. Сверку целесообразно осуществлять до выведения итогов по кассовой книге.

Отражениеинвентаризацииденежных средствоформляютсяследующими бухгалтерскимипроводками:

1. Обнаруженыизлишки денежныхсредств:

Дебет 50 «Касса »,

Кредит 91« Прочие доходы и расходы »,

субсчет 1 «Прочие доходы»;

2. Обнаруженныев результатеинвентаризациинедостачивзыскиваются с кассиров:

Списание недостающих денег в кассе:

Дебет 94 «Недостачи ипотери от порчи ценностей »,

Кредит 50 «Касса»;

Предъявление иска кассиру:

Дебет счета73 «Расчетов сперсоналомпо прочим операциям»

субсчет2 «Расчетов повозмещениюматериальногоущерба»,

Кредит 94 « Недостач ипотерь от порчиценностей »;

3. По мере взносакассира в возмещениинедостач делаютсязаписи:

Дебет 50«Касса»,

51 «Расчетный счет»,

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кредит счета73 «Расчетов сперсоналомпо прочим операциям»

субсчет 2«Расчетов повозмещениюматериальногоущерба».

Последний раз инвентаризация в ООО Пушкинская ДСПМК проводилась перед составлением годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 1 января 2004 года по инициативе руководителя. Инвентаризацию проводила комиссия, назначенная приказом руководителя № 22 от 18 декабря 2003 года ( Приложение 16 ).

В состав комиссии были включены представители администрации предприятия, работники бухгалтерии.

Перед началом инвентаризации кассир дал расписку в том, что все поступившие деньги и ценности оприходованы, выбывшие –списаны в расход. Расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию.

Во время ревизии никакие операции, связанные с приемом или выдачей ценностей из кассы, не проводились.

При проведении инвентаризации комиссия проверила достоверность бухгалтерского учета и фактическое наличие денежных средств, ценностей и документов, находящихся в кассе.

При подсчетефактическогоналичия денежныхзнаков и других ценностейв кассе принималиськ учету наличныеденьги, ценныебумаги и денежныедокументы(почтовые марки).Проверка фактического наличия бланковценных бумаги других бланковдокументовстрогой отчетностипроизводилась по видам бланков,с учетом начальныхи конечныхномеров техили иных бланков,а также по каждомуместу хранения и материально-ответственным лицам.

Остатокденежной наличностив кассе сверялсяс данными учетапо кассовойкниге.

Результат инвентаризации были оформлен актом (Приложение17). Недостачи или излишка ценностей вкассе комиссией не обнаружено, что и отражено в акте.

Акт инвентаризации был составлен в 2-х экземплярах:один остался в делах бухгалтерии, другой – у кассира.

В акте комиссия указала, сколько наличных денег находилось в кассе в момент проверки.

Акт подписали все члены комиссии и кассир.

Акт должен хранится в архиве организации 5 лет.

50

Уважаемые члены государственной аттестационной комиссии вашему вниманию представляется дипломная работа на тему«Бухгалтерский учет движения денежных средств на производственных предприятиях»,которая рассмотрена на материалах Общества с ограниченной ответственностью Пушкинской Дорожно –строительной передвижной механизированной колонны.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что в процессе хозяйственнойдеятельностипредприятияпостоянно ведут расчетыс поставщикамиза приобретенныеу них основные средства, сырье,материалы идругие товарно-материальныеценности и оказанныеуслуги; с покупателямиза купленныеими товары, скредитнымиучреждениямипо ссудам идругим финансовымоперациям; сбюджетом иналоговымиорганами поразличногорода платежам,с другими организациями и лицами по разным хозяйственнымоперациям.

Поэтому важноезначение дляблагополучияпредприятий имеет своевременность денежных расчетов,тщательнопоставленныйучет кредитных и расчетных операций.

Обществос ограниченнойответственностьюПушкинская дорожно - строительнаяпередвижная механизированная колонна являетсяюридическим лицом и основнойвид деятельностистроительные, ремонтные и восстановительные работы. А также Общество можетосуществляютв соответствиис действующим законодательством РФ следующие виды деятельности: строительствовнутреннихавтомобильных дорог; строительство коттеджей; проведение стоительных,ремонтных и восстановительных работ жилых и нежилых зданий и помещений;транспортно– экспидиционные услуги; производство товаров народного потребления.

Ответственностьза состояниеучета, своевременноепредставлениебухгалтерскойи иной отчетностивозлагаетсяна главного бухгалтера организации.

В ООО Пушкинская ДСПМК бухгалтерский учет и отчетность ведутся понормам, действующимв России. В организации используетсяпрограмма 1С:ПредприятиеВерсия 7.7. (1С:Бухгалтерияновый плансчетов).

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с применением персональных компьютерови специальныхсетевых компьютерныхпрограмм.

Учет и ведениекассовых операцийв ООО Пушкинская ДСПМК осуществляетсяв соответствиис требованиямиПоложения оведении кассовыхопераций вРоссийскойФедерации,утвержденнымЦБ РФ от 22.09.93 года № 40.

Ведение кассовых операций возлагается на кассира, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

Организацияхранит денежныесредства вучрежденияхбанка: Пушкинский филиал банка «Возрождение».

В кассе ООО Пушкинская ДСПМК можетиметь наличные деньги в пределах лимита их остатков, установленного обслуживающим банком.

Сверх лимитаналичные деньгив кассе ООО Пушкинская ДСПМК хранитьсятолько во времявыплаты зарплатына срок свышетрех рабочих дней.

По итогам деятельности предприятия в 2003 году выручка за оказание услуг составила 4794 тысячи рублей, себестоимость работ и услуг 4098 тысяч рублей.

Прибыль отчетного года составила сумму 696 тысяч рублей, что по сравнению с прибылью прошлого года ( 448 тысяч рублей) больше на 248 тысяч рублей.

В результате исследования методики бухгалтерскогоучета денежных средств в ООО Пушкинской дорожно –строительной передвижной механизиронанной колонны были рассмотрены вопросы: нормативно– правового регулирования банковской деятельности и ведения кассовых операций; документального оформления и движения денежных средств в кассе; документального оформления и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке.

В работе подробнорассматриваются все вопросы, связанные с ведением кассовых операций и расчетного счета предприятия, рассмотрен порядок оформленияпервичныхкассовых документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовойкниги, книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств и других форм. Также рассмотрен порядок оформления и ведения операций на расчетном счете.

В результате исследования было установлено что денежные средства могут поступать в результате поступления денег от реализации продукции(Д50,51 К62,76,90,91); возврата ранее выданных авансов, излишневыплаченных сумм з/п, подотчетных сумм (Д50,51 К62,70,71,76); поступление денег в погашение задолженности по материальному ушербу и очередным платежам работников-заемщиков,по вкладам в уставный капитал( Д50 К 73/1,75,76 ); получены краткосрочныеи долгосрочныекредиты банков(Д 50,51 К 66,67 ).

Выбытие денежных средств в исследуемой организации происходит при выдаче з/п, подотчетные суммы ( Д70, 71 К 50);при перечислении налогов и сборов в бюджет ( Д 68К50); при уплате ЕСН в Федеральный бюджет и в социальные фонды (Д69 К51); оплата расходов по приобретению ОС, материалов, товаров (Д41,90,91,20 К 50).

Инвентаризация в ООО Пушкинская ДСПМК проводилась перед составлением годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 1 января 2004 года по инициативе руководителя. Инвентаризацию проводила комиссия, назначенная приказом руководителя.Недостачи или излишка ценностейв кассе комиссией не обнаружено, что и отражено в акте, который хранится ворганизации 5 лет.

Все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичнойучетной документации;

В организации применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями,потому что она является самой выгоднойформой расчетовдля плательщика.

Для поставщикас точки зрениянадежностии быстротыполучения денегвыгодна 100%-наяпредоплатаплатежнымпоручением,для плательщикапредоплататакже означаетзамораживаниеденежных средств,поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости.

Для поставщикааккредитивнаяформа расчетовпредпочтительнеедругих. Во-первых,она гарантируетему оплату приисполненииим своих обязательствпо поставкеи защищаетего от ненадежныхи недобросовестныхплательщиков,так как приэтой формеденьги длярасчетовзарезервированыв банке поставщикаеще до осуществления им поставкиматериальныхценностей,работ, услуг.Кроме того,поставщик имеетвозможностьсразу послеотгрузки материальныхценностей,выполненияработ, оказанияуслуг получитьденьги, сдаврасчетные документы в банк по месту своего нахождения.

Для покупателя-плательщика,наоборот, этаформа расчет невыгодна,посколькуфактическиэто предоплатаи его денежные средства всегдазамораживаются,а иногда и надлительныйсрок (если поусловиямдоговора, например,аккредитивдолжен бытьоткрыт до начала изготовления заказа).

Для поставщикас точки зрениянадежностии быстротыполучения денегвыгодна 100%-наяпредоплатаплатежнымпоручением,для плательщикапредоплататакже означаетзамораживаниеденежных средств,поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости.

Расчетытребованиямидля поставщиканадежнее, чемпоручениямис последующейоплатой за ужепоставленныематериальныеценности, выполненныеработы, оказанныеуслуги. Но оплататребований поставщика возможна только при наличии денег на счетеплательщика.Если речь идето предоплате,то предпочтительнееаккредитивнаяформа расчетов,чем 100%-ная предоплатаплатежнымпоручением,так как авансовыйплатеж не гарантируетпокупателюисполнения обязательствпоставщиком,а по аккредитивуденьги поставщику будут выплаченытолько послеотгрузки имматериальныхценностей,выполнения работ, оказания услуг.

Денежная наличность сдается по объявлениям на взнос наличными.

Учет переводовв пути обусловленнеобходимостьюотражения в отчетностисумм оплаты фактическиперечисленных,но фактическине поступивших на расчетный счет предприятия.

Учет переводов в пути в ООО Пушкинская ДСПМК осуществляетсяна счете 57 «Переводыв пути».

В качестве рекомендации руководству организации ООО Пушкинская ДСПМК можно предложить перейти на полное использование компьютерного обслуживания.

Спасибо за внимание. Доклад окончен.

Заключение

В даннойдипломной работе на тему «Бухгалтерский учет движения денежных средств на производственных предприятиях» были проведены подробные исследования методики бухгалтерскогоучета денежных средств в ООО Пушкинская дорожно –строительная передвижная механизиронанныя колонна. В работе подробнорассматриваются все вопросы, связанные ведением кассовых операций и расчетного счета предприятия ООО Пушкинская ДСПМК. Рассмотрен порядок оформленияпервичныхкассовых документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовойкниги, книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств и других форм. Также рассмотрен порядок оформления и ведения операций на расчетном счете.

В ходе исследования были рассмотрены вопросы:

• нормативно– правового регулирования банковской деятельности и ведения кассовых операций;

• документального оформления и движения денежных средств в кассе;

• документального оформления и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке.

В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:

• расчетыналичнымиденьгами междуорганизациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством.

• по согласованиюс банком устанавливаетсялимит остатка наличныхденег в кассе.Все сверхлимитныеостатки сдаютьсяв банк в установленные сроки;

• правилапроведениякассовых операций,порядок выдачии приеманаличных денег,а также порядокоформления кассовых документов регламентируются специальной инструкциейЦБ РФ;

• наличныеденьги накомандировочныеи административно-хозяйственныерасходы выдаютьсятолько работникаморганизации. Произведенные ими расходы имеют документальное подтверждение;

• расчеты междуорганизациями производятсяв безналичном порядке через их счета, открытые в банковскихорганизациях РоссийскойФедерации.Формы расчетныхдокументов соответствуют установленным стандартам;

• формы расчетовмежду предприятиямиустановленынормативнымидокументами Банка России.

Для поставщикааккредитивнаяформа расчетовпредпочтительнеедругих. Во-первых,она гарантируетему оплату приисполненииим своихобязательствпо поставкеи защищаетего от ненадежныхи недобросовестныхплательщиков,так как приэтой формеденьги длярасчетовзарезервированыв банке поставщикаеще до осуществления им поставкиматериальныхценностей,работ, услуг.Кроме того, поставщикимеет возможностьсразу послеотгрузки материальныхценностей,выполненияработ, оказанияуслуг получитьденьги, сдаврасчетные документы в банк по месту своего нахождения.

Для покупателя-плательщика,наоборот, этаформа расчетов невыгодна,посколькуфактическиэто предоплатаи его денежные средствавсегда замораживаются,а иногда и надлительныйсрок (если поусловиямдоговора, например,аккредитивдолжен бытьоткрыт до начала изготовления заказа).

Для поставщикас точки зрениянадежностии быстротыполучения денегвыгодна 100%-наяпредоплатаплатежнымпоручением,для плательщикапредоплататакже означаетзамораживаниеденежных средств,поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости.

Расчетытребованиямидля поставщиканадежнее, чемпоручениями с последующейоплатой за ужепоставленныематериальныеценности, выполненныеработы, оказанныеуслуги. Но оплататребований поставщика возможна только при наличии денег на счетеплательщика.

Для плательщикасамой выгоднойформой расчетовявляется оплата платежнымипоручениямиза уже поставленныематериальныеценности, выполненные работы, оказанные ему услуги.

Если речьидет о предоплате,то предпочтительнееаккредитивнаяформа расчетов,чем 100%-ная предоплатаплатежнымпоручением,так как авансовыйплатеж не гарантируетпокупателюисполнения обязательствпоставщиком,а по аккредитивуденьги поставщику будут выплаченытолько послеотгрузки имматериальныхценностей, выполнения работ, оказания услуг.

По результатамисследованиятемы дипломной работы на материалах ООО Пушкинская ДСПМК нами были сделаны следующие выводы:

- порядок иведение кассовых операцийосуществляетсяв соответствиис требованиямиПоложения оведении кассовыхопераций в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года № 40;

- все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичнойучетной документации,;

- в кассе хранятся деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком;

- в результате проведенной инвентаризации недостачи или излишка ценностей в кассе не выявлено;

- в организации применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями;

- денежная наличность сдается по объявлениям на взнос наличными.

91

Отзыв

на дипломнуюработу студенткиVI курса

Московскогоуниверситетапотребительскойкооперациифакультетабухгалтерскогоучета и прикладнойинформатикиАнохиной Юлии Александровны

Дипломнаяработа Анохиной Юлии Александровны на тему «Бухгалтерский учет движения денежных средств на производственных предприятиях» на материалах ООО Пушкинская ДСПМК раскрываетвопросы связанныес методикойпроведениябухгалтерского учета движения денежных средств.

В дипломнойработе рассмотреныроль и значениебухгалтерского учета движения денежных средств, вопросы, связанные ведением кассовых операций и расчетного счета предприятия ООО Пушкинская ДСПМК. В ходе исследования были рассмотрены следующие вопрсы: нормативно– правового регулирования банковской деятельности и ведения кассовых операций, документального оформления и движения денежных средств в кассе, документального оформления и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке. Рассмотрен порядок оформленияпервичныхкассовых документов и порядок оформления и ведения операций на расчетном счете.

В целом можноотметить, чтобыла проведенабольшая практическая работа в ООО Пушкинская ДСПМК по изучению бухгалтерского учета движения денежных средств.

Генеральныйдиректор ПоддубныйА.И.

Главныйбухгалтер Ишкина М.М.

Списоклитературы

1. Гражданскийкодекс РоссийскойФедерации.Часть I и П.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации

3. Федеральныйзакон «О бухгалтерскомучете» от 21 ноября1996 г. № 129-ФЗ.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственнойдеятельностипредприятияи инструкцияпо его применению.УтвержденыприказомМинистерствафинансов от31 октября 2000 г. №94н.

5. Указ ПрезидентаРоссийскойФедерации от19 ноября 1998 года№ 416-У «О мерахпо повышениюсобираемостиналогов и другихобязательных платежей и упорядочению наличного и безналичногоденежногообращения».

6. Положениепо ведениюбухгалтерскогоучета и отчетностив РФ, утвержденноеприказом МинфинаРФ от 29 июля 1998года № 34н.

7. ПБУ 3/2000. «Учетактивов иобязательств,стоимостькоторых выраженав иностраннойвалюте». Утвержденоприказом МинфинаРФ от 10 января2000 года №2н;

8. ПБУ 4/99 г. «Бухгалтерскаяотчетностьорганизации».Утвержденоприказом МинфинаРФ от 06 июля 1999года № 43н.

9. Приложение№ 2 к ПостановлениюМинистерстватруда и социаль-ного развитияРФ от 31 декабря2002 года № 85 «Типоваяформа договора о полной индивидуальной материальнойответственности».

10. Приказ МинфинаРФ от 22 июля 2003года № 67н «О формахбухгалтерскойотчетностиорганизаций».

11. Порядокведения кассовыхопераций вРоссийскойФедерации,утвержденныйрешением СоветадиректоровЦентральногобанка РоссийскойФедерации от22 сентября 1993года № 40 и сообщенныйписьмом БанкаРоссии от 4 октября1993 года №18.

12. Положение о правилахорганизации наличногоденежногообращения натерриторииРоссийскойФедерации,утвержденноепостановлениемЦентробанкаРФ от 5 января1998 года № 14-П.

13. Положениео порядке ведениякассовых операцийв кредитныхорганизацияхна территорииРоссийскойФедерации,утвержденноепостановлениемЦентробанкаРФ от 9 октября2002 года № 199-П.

14. Приложение№13 к ИнструкцииЦентробанкаРФ от 16 ноября1995 года № 31 «Поэмиссионно- кассовой работев учрежденияхбанка России».

15. УказаниеЦентробанкаРФ от 14 ноября2001 года № 1050-У «Обустановлениипредельногоразмера расчетовналичнымиденьгами вРоссийскойФедерации».

16. Указание"О введенииновых форматоврасчетныхдокументов"от 22 февраля1999 года N 502-У о внесенииизменений идополненийв указаниебанка Россииот 03 декабря1997 № 51-У.

17. Инструкция№ 28 о расчетных,текущих и бюджетныхсчетах, открываемых в учереждениях Госбанка СССР.УтвержденаГосбанком СССР 03 октября1986 года ( С изменениями от 21.06.03 года №1297-У);

18. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовыхобязательств.Утвержденыприказом МинфинаРФ от 13 июня 1995года № 49.

19. Документальное оформление кассовых операций.- М.:Бератор, 2003.-112 с.

20. ГоловизинаА.Т., АрхиповаО.И.. Теориябухгалтерскогоучета. Курслекций. - М.: 000 «ТКВелби», 2002 г.

21. Захарьин В.Р. «Справочник бухгалтера- кассира» - М.:ИндивидуальныйпредпринимательЗахарьин В.Р.,2004- 224 с.

22. КондраковН.П. «Бухгалтерскийучет»: Учебноепособие-М.: Инфра-М., 2001г. - 584с.

23. Кутер М.И..Теория бухгалтерскогоучета. Учебник.- М.: Финансы истатистика,2003 г.

24. ЛарионовА.Д. «Бухгалтерскийучет»: Учебное пособие -М.:Гроссбух:Проспект, 1999 г.

25. Ланина И.Б.Типичные ошибкипри ведениикассовых операций//Бухгалтерскийвестник 2000 г. - №7- с 57-60.

26. Соколов Я.В.Основы теориибухгалтерскогоучета. - М.: Финансыи статистика,2000 г.

27. СоловьевИ.Н. Как подготовитсяк документальнойпроверке?.- М.:«Главбух» 2002г.

28. Федотов А.В.Учет кассовыхопераций. - М.:ЗАО Издательскийдом «Главбух»2001 г.

94