Методический раздел
1. Выручка от реализации продукции ( работ, услуг) в целях налогообложения
определяется по мере отгрузки продукции (товара ) и предъявления покупателям расчетных документов.
2. На складе используется метод оценки запасов по средней себестоимости, определяемой по окончании каждого месяца по каждой группе материальных запасов.
3. Материально–производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости с учетом всех затрат по приобретению, которые собираются на б/с 15.
4. Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости приобретения. Транспортные расходы по доставке товаров включаются в их стоимость.
5. Согласно действующему законодательству предметы стоимостью не более 100 –кратного размера МРОТ либо используются в качестве средств труда не более 12 месяцев (ПБУ 5/98- приказ МФ РФ от 15.06.98 № 25н)
С 1.01.2001 стоимость менее 1/20 установленного лимита и сроком службы менее 1 года учитывать на б/с 10 и при передаче в эксплуатацию списывать затраты по приобретению на б/с 20.
6. Стоимость основных средств организации погашается путем начисления амортизации линейным способом в течение срока их полезного использования (ПБУ 6/97- приказ МФ № 6511 от 3.09.1997) С 1.01.2000 г. для приобретенных компьютеров в составе основных средств начислять ускоренную амортизацию с коэффициентом не более 2 (Письмо Минэкономики РФ от 17.01.2000 № МВ- 32/6- 51, постановление Правительства РФ от 19.08.1994 №967).
7. Срок полезного использования основных средств определяется организацией самостоятельно при принятии о/с к учету исходя из технических условий его эксплуатации, норм, установленных централизованно, или других условий, определенных в 11.4.4 Положения по бухгалтерскому учету « Учет основных средств» ( ПБУ 6/97 приказ МФ №6511 от 3.09.1997)
8. Амортизация основных средств начисляется линейным способом
9. В себестоимость продукции включаются амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов по нормам, утвержденным в установленном порядке (п. 2, подпункт « х », Положения о составе затрат, постановление Совмина СССР от 22.10.1990 № 1072- письмо ГНИ РФ № ШС-6-02/768 от 27.10.1998)
10. Резерв на ремонт основных средств не создается. Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость продукции отчетного периода по мере проведения ремонта. ( п.10 Положения о составе затрат).
11. Переоценка о/с проводится в соответствии с ПБУ 6/97. В 2001 переоценка основных средств не предусмотрена.
12. Погашение стоимости нематериальных активов в бухгалтерском учете производится с использованием счета 05 « Амортизация нематериальных активов»
13. Согласно п.2 Положения о составе затрат, в себестоимость продукции ( работ, услуг) включается амортизация нематериальных активов, рассчитанным линейным способом исходя из срока их полезного использования ( но не более срока деятельности организации) в соответствии с ПБУ 14/2000 ( приказ Минфина от 16.10.2000 №91н).
14. В соответствии с ПБУ 14/2000 ( п.22) бухгалтерские программы и информационно– правовые базы , приобретаемые после 1.01.2001 учитывать на забалансовом счету 012 «программные продукты». Затраты на приобретение программ отражать на б/с 31.1 «расходы будущих периодов» с последующим равномерным списанием в течение всего срока использования.
15. Резервы предстоящих расходов и платежей не создаются.
16. Сроки и направления списания расходов будущих периодов определяются условиями, в соответствии с которыми произведены данные расходы, и действующим законодательством, а при необходимости - приказом директора фирмы.
17. Незавершенное производство ( издержки обращения) оцениваются методом
инвентаризации по фактическим производственным затратам пропорционально выполненным работам.
18. Учет курсовых разниц : положительные и отрицательные курсовые разницы включаются соответственно в состав внереализационных доходов и расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Учет курсовых разниц ведется непосредственно на счете 99 "Прибыли и убытки» по мере принятия их к учету.
19. Расходы по оплате услуг банка, связанных с ведением расчетного счета собирать с 1.01.20(11 на б/с 76-9 с последующим отнесением этих сумм на финансовые результаты ( б/с 99) в составе прочих операционных расходов.
20. Организация не создает из своей прибыли фондов специального назначения ( Инструкция по применению Плана счетов).
21. Вся полученная прибыль в 2001 году зачисляется на б/с 84 « нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) отчетного года.
22. Дивиденды участникам начисляются и выплачиваются из нераспределенной прибыли отчетного года в году, следующем за отчетным . Порядок и периодичность распределения дивидендов определяется собранием участников в соответствии с долями, внесенными в Уставной Фонд.
Генеральный директор Суздалов В.Е.
Главный бухгалтер Сафонова С.М.
12. ОТРАЖЕНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ПО ООО " СЕРВИССТРОЙ"
План счетов 2001г. не предусматривает специальные синтетические счета для учета средств труда, включаемых по действующим правилам в состав средств в обороте, или так называемых малоценных и быстроизнашивающихся предметов ( счет 12 "малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" и счет 13 " износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов" плана 1992г.), Это означает что информация о наличии и движения указанных предметов должна систематизироваться и накапливаться на других счетах.
Выбор счетов производится в зависимости от вида малоценных и быстроизнашивающихся предметов:
| Вид малоценных и быстроизнашивающихся предметов | Учитывается по новому плану счетов |
| Предметы со сроком службы менее 12 месяцев независимо от стоимости | 10 " материалы" |
| Предметы стоимостью на дату приобретения не более 100- установленного размера месячной оплаты труда за единицу. | 10 " материалы" ( срок менее 12 месяцев) 01 " основные средства"( срок более 12 месяцев") |
| Специальные инструменты и специальные приспособления | 01 |
| Сменное оборудование | 01 |
| Специальная одежда, специальная обувь. | 01 ( в зависимости от срока) |
| Форменная одежда | 01 ( в зависимости от срока) |
| Временные(нетитульные) сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на себестоимость строительных работ в составе накладных расходов | На забалансовых счетах |
| Предметы предназначенные для сдачи в прокат. | 03 "доходные вложения в материальные ценности" |
| Многолетние насаждения, выращиваемые в питомниках в качестве посадочного материала | 10 |
Внеоборотные активы.
| Наименование счета | Номер счета | Номер и наименование субсчета |
| Основные средства | 01 | По видам основных средств |
| Амортизация основных средств | 02 | |
| Доходные вложения и материальные ценности | 03 | По видам материальных ценностей |
| Нематериальные активы | 04 06 | По видам нематериальных активов |
| Оборудование к установке | 07 | |
| Вложения во внеоборотные активы | 08 | 1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов |
Окончательное решение о том, какие предметы на каком синтетическом учитываются, выносит руководитель в зависимости от характера и условий деятельности возглавляемой им организации.
Перенос сальдо по счетам.
Открытие счетов учета активов согласно новому плану счетов предполагает формирование входящих остатков по ним, перенесённых со счетов по старому плану.
| Содержание переносимого сальдо | Входящие сальдо | ||
| Дебет | Кредит | Сумма | |
| Запасы сменного оборудования, специальной оснастки т.п. предметов | 01 | 12 | 340 |
| Сумма накопленной амортизации по сменному оборудованию | 13 | 02 | 60 |
| Запасы малоценных и быстроизнашивающихся предметов на складе | 10 | 12 | 20 |
| Запасы малоценных и быстроизнашивающихся предметов в эксплуатации | 20 | 13 | 84 |
Отражение учетных записей на бухгалтерских счетах по счету 01" основные средства" за 1 квартал 2001г.
по ООО " Сервисстрой
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | ||
| Дебет | Кредит | Сумма | |
| Оприходование имущества переданного участниками договора в счет вклада в общее имущество | 01 | 80 | 200 |
| Выявлена недостача объектов основных средств при инвентаризации | 94 | 01 | 112 |
| Отражен объект основного средства, приобретенный за плату для производственного назначения | 01 | 08-4 | 10400 |
| Начислена амортизация основного средства | 20 | 02 | 800 |
| Отражен объект основного средства, полученный безвозмездно | 01 | 76 | 6000 |
| Начислена амортизация объекта полученного безвозмездно | 20 | 02 | 350 |
| На сумму начисленной амортизации на объект полученный безвозмездно списывается со счета 98 | 98 | 99 | 350 |
13. Анализ эффективности использования основных средств.