Пример (скользящий бюджет)
1 января 2001 г составляется бюджет на 12 мес. до 31 декабря 2001 г.
1 февраля 2001 г:
● сравниваются фактические и плановые показатели за январь;
● если бюджет на январь оказался нереалистичным, проводится корректировка бюджета на оставшиеся 11 мес.;
●разработывается бюджет еще на 1 мес. вперед до января 2002 г.
Предприятие производит офисную мебель. Имеется следующая информация:
Запасы на начало Планируемые продажи Продажная
периода, шт. в июне, шт. цена
Стулья 63 290 120
Столы 36 120 208
Кресла 90 230 51
Запасы на конец месяца должны составлять 30% от объема продаж за соответствующий месяц.
Для производства мебели требуются следующие ресурсы:
Дерево, Пластик, Неквалифиц. Квалифиц.
кубометры кубометры труд, часы труд, часы
Стулья 4 2 3 2
Столы 5 3 5 8
Кресла 2 1 2 -
Стоимость ед. 12 7 4 6
затрат, руб
Запасы материалов на начало периода:
дерево – 142 м
пластик –81 м
Планируется, что запасы материалов на конец периода должны быть достаточными для производства 50 ед. каждого вида продукции.
Накладные расходы составляют 1 рубль на каждый час затраченного труда.
Требуется:
(1) составить на июнь бюджет (а) продаж;
(б) производства;
(в) расходования материалов;
(г) трудовых затрат;
(д) закупки материалов.
(2) составить планируемый Отчет о Прибылях и Убытках за июнь.
(1) Операционные бюджеты
(а) Бюджет продаж
| Стулья | Столы | Кресла | Всего | |
| Количество, ед | 290 | 120 | 230 | |
| Стоимость, руб | 34 800 | 24 960 | 11 730 | 71 490 |
(б) Бюджет производства, в ед продукции
| Стулья | Столы | Кресла | |
| Продажи | 290 | 120 | 230 |
| Запасы на конец | 87 | 36 | 69 |
| 377 | 156 | 299 | |
| Запасы на начало | (63) | (36) | (90) |
| Объем производства | 314 | 120 | 209 |
(в) Бюджет расходования материалов
| Дерево, кубометры | Пластик, кубометры | |
| Стулья | 314*4=1256 | 314*2=628 |
| Столы | 120*5=600 | 120*3=360 |
| Кресла | 209*2=418 | 209*1=209 |
| Итого | 2274 | 1197 |
(г) Бюджет трудовых затрат
| Неквалифиц. труд, часы | Квалифиц. труд, часы | |
| Стулья | 314*3=942 | 314*2=628 |
| Столы | 120*5=600 | 120*8=960 |
| Кресла | 209*2=418 | - |
| Итого, часов | 1960 | 1588 |
| Итого, руб | 1960*4=7840 | 1588*6=9528 |
(д) Бюджет закупки материалов
| Дерево, кубометры | Пластик, кубометры | |
| Расход в производство | 2274 | 1197 |
| Запасы на конец пер. | ||
| 50*(4+5+2) | 550 | |
| 50*(2+3+1) | 300 | |
| 2824 | 1497 | |
| Запасы на начало пер. | (142) | (81) |
| Закупки, кубометры | 2682 | 1416 |
| Закупки, руб | 2682*12=32184 | 1416*7=9912 |
(2) Планируемый Отчет о Прибылях и Убытках (руб)
Выручка 71490
Производственные затраты
Дерево 27288
Пластик 8379
Неквалифицированный труд 7840
Квалифицированный труд 9528
Накладные расходы (1960+1588) 3548
| 56583 |
Запасы готовой продукции на начало пер.* 15255
| 71838 |
Запасы готовой продукции на конец пер.* (16578)
Себестоимость готовой продукции (55260)
Валовая прибыль 16230
*Расчет себестоимости запасов
(руб)
| Стулья | Столы | Кресла | Всего | |
| Себестоимость ед | ||||
| Дерево | 12*4=48 | *5=60 | *2=24 | |
| Пластик | 7*2=14 | *3=21 | *1=7 | |
| Неквалифиц. труд | 4*3=12 | *5=20 | *2=8 | |
| Квалифиц. труд | 6*2=12 | *8=48 | - | |
| Накладные расходы | 1*5=5 | *13=13 | *2=2 | |
| Всего | 91 | 162 | 41 | |
| Запасы на начало пер. | 5733 | 5832 | 3690 | 15255 |
| Запасы на конец пер. | 7917 | 5832 | 2829 | 16578 |
Проверка:
Валовая прибыль
Стулья 290*(120 – 91) = 8410
Столы 120*(208 – 162) = 5520
Кресла 230*(51 – 41) = 2300
| 16230 |
Недавно созданное предприятие планирует начать деятельность с 1 марта 2002 г. Будут производиться продукт А и продукт Б. Имеется следующая информация:
1) Политика компании в отношении запасов:
-запасы готовой продукции на конец месяца должны равняться прогнозируемому на следующий месяц объему продаж;
-на конец месяца не должно быть остатков незавершенного производства;
-запасы материалов на конец месяца должны равняться производственной потребности в материалах следующего месяца.
2) Ожидаемые издержки на ед продукции (руб):
| А | Б | |
| Материалы | ||
| Х (1,4 руб за кг) | 56 | 112 |
| У (7 руб за кг) | 21 | 28 |
| Труд | ||
| квалифицированный (28 руб в час) | 28 | 56 |
| неквалифицированный (8 руб в час) | 8 | 24 |
| Накладные расходы | 35 | 70 |
3) Ценовая политика компании:
цены устанавливаются с 20%-й наценкой на полную производственную себестоимость (с соответствующим округлением цены до рубля).
4) В соответствии с маркетинговым исследованием прогнозируются следующие объемы продаж:
-А: 2000 ед в марте, с последующим увеличением на 200 ед в месяц, до максимального объема продаж 2800 ед в месяц;
-Б: 1000 ед в марте, с увеличением на 10% в последующие 3 месяца и неизменным объемом продаж в дальнейшем.
Требуется:
(1) составить на март, апрель и май следующие операционные бюджеты
(а) производства;
(б) закупки материалов;
(в) трудовых затрат;
(г) продаж;
(2) составить планируемый Отчет о Прибылях и Убытках за 3 месяца.
(1) Операционные бюджеты
(а) Бюджет производства (в ед)
| Март | Апрель | Май | Июнь | |||||
| А | Б | А | Б | А | Б | А | Б | |
| Запасы на нач. | - | - | (2200) | (1100) | (2400) | (1210) | (2600) | (1331) |
| Продажи | 2000 | 1000 | 2200 | 1100 | 2400 | 1210 | 2600 | 1331 |
| Запасы на кон. | 2200 | 1100 | 2400 | 1210 | 2600 | 1331 | 2800 | 1331 |
| Производство | 4200 | 2100 | 2400 | 1210 | 2600 | 1331 | 2800 | 1331 |
(б) Бюджет закупки материалов
Материал Х
| Март | Апрель | Май | Июнь | |||||
| А | Б | А | Б | А | Б | А | Б | |
| Запасы на нач. | - | - | (96000) | (96800) | (104000) | (106480) | ||
| Расход в пр-во | 168000 | 168000 | 96000 | 96800 | 104000 | 106480 | 112000 | 106480 |
| Запасы на кон. | 96000 | 96800 | 104000 | 106480 | 112000 | 106480 | ||
| 264000 | 264800 | 104000 | 106480 | 112000 | 106480 | |||
| Всего в мес., кг | 528 800 | 210 480 | 218 480 | |||||
| Всего в месяц, руб (*1,4/кг) | 740 320 | 294 672 | 305 872 | |||||
Материал У