Необходимо отметить, что фирма производит расчеты наличными с покупателями и заказчиками и другими только до 10000 рублей.
Лимит кассы предприятия на конец дня, установленный МДМ-Банком равен 5000 рублей. Все денежные средства, превышающие этот лимит сдаются в банк в виде торговой выручка.
Один раз в год банк проводит проверку ведения кассового учета на предприятии.
Предварительное ознакомление с данными годовой отчетности КИП-Агентства "Дело" показало, что совокупное увеличение денежных средств за 1998 год составило 552 тысячи рублей. Это произошло за счет повышения денежных поступлений от покупателей. А изучение дебиторской и кредиторской задолженности показало, что на конец года она составили 41 и 237 тысяч рублей соответственно. Чтобы добиться снижения размера дебиторской и кредиторской задолженности необходимо предприятию увеличить количество актов сверки дебиторов и кредиторов - это повлечет за собой строгий контроль за происходящими взаимными неплатежами.
На предприятии бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы "1С- Бухгалтерия", но в силу своей специфики для большей автоматизации учета и расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, а также внутреннего учета движения товаров следует начать применение такой компьютерной программы, как "1С-Торговля".
Исследование системы учета показало, что фирма текущих и валютных счетов не имеет. Прием и выдача денег или безналичные перечисления КИП-Агентство "Дело" осуществляет через банк с помощью платежных поручений, объявлений на взнос наличными и чеками.
Ведение наличных форм расчетов предприятия поставлено в соответствии c Инструкцией банка России от 4 октября 1993 года "О порядке ведения кассовых операций в РФ". Следует отметить, что за всю свою деятельность КИП-Агентство «Дело» ни разу не было оштрафовано за порядок ведения кассовых операций.
Безналичные формы расчетов на предприятии основаны на Положении "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (утверждено Центробанком РОФСР 9 июля 1992 года № 14 и Гражданским кодексом РФ). Фирма имеет свой расчетный счет в МДМ-Банке, который она открыла в сентябре 1998 года. Текущих, валютных и специальных счетов КИП-Агентство «Дело» не имеет. Аккредитивами не пользуется.
Правильное ведение наличных и безналичных форм расчетов на предприятии подтверждено проведенной аудиторской проверкой.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2
2. Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации. Утверждена Центробанком России 16 июля 1993г. № 16.
3. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ от 9 июля 1992г. № 14.
4. Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком 30 октября 1986г. № 28 (с последующими изменениями и дополнениями).
5. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 49.
6. О годовой бухгалтерской отчетности организации Приказ Минфина РФ от 12 ноября 1996г. № 97. Приложения 1,2 к приказу Минфина РФ от 12 ноября 1996г. № 97.
7. О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. Закон Российской Федерации от 18 июня 1993г. № 5215-1.
8. О Центральном банке Российской Федерации. Федеральный закон РФ от 2 декабря 1990г. № 394-1.
9. О мерах по выполнению сборов налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения. Указ Президента РФ от 18 августа 1996г. № 1212.
10. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами. Письмо ЦБ РФ от 29 сентября 1997г. № 525.
11. Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей. Указ Президента РФ от 23 мая 1994г. № 1006.
12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 1 ноября 1991г. № 56 и рекомендованы для применения на территории управления Российской Федерации письмом Министерства экономики и Министерства финансов РСФСР от 19 декабря 1991г. № 18-5 с изменениями, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 1994г. № 173, от 28 июля 1995г., № 81 и от 17 февраля 1997г. № 15
13. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. ЦБ РФ от 5 января 1998г. № 14-П
14. Положение по бухгалтерскому учету "Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 50.
15. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 1994г. № 170.
16. Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществление денежных расчетов с населением и Перечень отдельных категорий предприятий, которые могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин. Утверждено Постановлением Совета Министров-Правительства РФ от 30 июля 1993г. № 745.
17. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка РФ от 4 октября 1993г. № 18.
18. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ.
19. Абашина А.М., Маковский А.А., Симонова М.Н., Талье И.К. «Бухгалтерский учет на производстве», М.;1998 г. – 374 с.;
20. Алборов Р.А. «Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК», М.; 1998 г. - 464 с.;
21. Барышников Н.П. «Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение» Том I, II, М.; 1998г. – 400, 432 с.;
22. Верховцев А.В. «Делопроизводство в бухгалтерии» М.; 1999г. – 122,с.;
23. Камышанов П.И. «Бухгалтерский учет и аудит», М.;1998 г. – 319 с.;
24. Канцепольский В.Б. «Бухгалтерский учет для начинающих», М.;1999 г. – 110 с.;
25. Кирьянова З.В. «Теория бухгалтерского учета», М.;1999 г. – 254 с.;
26. Козлов Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. «Бухгалтерский учет»,М; 1998г. – 567с.
27. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет», М.;1999 г. – 584 с.;
28. Кондраков Н.П. «Самоучитель по бухгалтерскому учету», М.;1998 г. – 415 с.;
29. Ковалев А.И., Привалов В.П. «Анализ финансового состояния предприятия», М.; 1997 г. – 192 с.;
30. Ларионов А.Д. «Сборник задач по бухгалтерсому учету», М.; 1998 г. – 295 с.;
31. Никитин В.М., Никитина Д.А., Самохвалова Ю.Н., Кондраков Н.П. «Схема корреспонденции счетов», М.;1999 г. – 111 с.;
32. Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савин А.А., Сотникова Л.В. “Аудит”, М.; 1997г. – 432 с.;
33. Пошестник Е.Б., Мейксин М.С. «Бухгалтерский учет совремненной производственной компании», М.-С-П.;1998 г. – 412 с.;
34. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», М.; 1998 г. – 498 с.;
35. Терехов А.А. «Аудит», М., 1998г. – 511с.;
36. Тяжких Д.С. «Бухгалтерский учет», С-П.;1998 г. – 380 с.;
37. Ульянов И.П., Попова Л.В. “БУХУЧЕТ”, М.; 1999 г. – 292 с.;
38. Щадилова С.Н. «Основы бухгалтерского учета», М.;1998 г. – 558 с.;
39. Энтони Р.Н. «Самоучитель по бухучету»,М.1998г.,-299с
40. Справочно-правовая Система “Гарант-МАКСИМУМ”.
* Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ от 9 июля 1992г. № 14.
* Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. ЦБ РФ от 5 января 1998г. № 14-П
* . Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществление денежных расчетов с населением и Перечень отдельных категорий предприятий, которые могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин. Утверждено Постановлением Совета Министров-Правительства РФ от 30 июля 1993г. № 745.
1 Указание Центробанка России от 29.09.97г. № 525
* О годовой бухгалтерской отчетности организации Приказ Минфина РФ от 12 ноября 1996г. № 97
* Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком 30 октября 1986г. № 28
* Указание Центробанка России от 29.09.97г. № 525.
* Указ Президента РФ от 20 декабря 1994 г. №2204 "Об обеспечении правопорядка при
осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнения работ или оказания услуг)" СПС «Гарант».
*Указание Центробанка №525 от 29.09.1997года