Как уже оговаривалось, на объем прибыли влияет объем выпущенной продукции, ее себестоимость и цена.
Согласно прейскуранту цен на продукцию предлагаемую молочным комбинатом, стоимость сливочного масла за 2 квартал 1999 г. составляет 70 руб. за 1 кг, причем себестоимость составляет 50 руб. 40 коп.
Мощность оборудования позволяет ежемесячно изготавливать до 150 т масла . Согласно утвержденным нормативам, для изготовления 1 т масла требуется 15 т нормализованного молока 2,6% жирности, обрат, т.е. обезжиренное молоко после изготовления масла составляет 13 т. Для изготовления 1 т сухого молока требуется 8,5 т обрата. Сухое молоко реализуется по цене 30 руб. за 1 кг. Наиболее рентабельна продажа сухого молока в сезон сентябрь-апрель, прибыль составляет, согласно отчетности 1998 г., около 16% в год.
В среднем, в летние месяцы удается реализовать 30-40 т масла, а сухое молоко складируется до сентября.
В пошлом году, в летние месяцы завод изготовлял масло согласно спросу, т.е. в зависимости от поступления заявок на покупку масла, таким образом часть оборудования простаивала, что не выгодно с экономической точки зрения.
Исследование рынка показывает, что основная проблема реализации масла – это высокая цена. Таким образом снижая цену реализации масла до 55 руб., есть вероятность, что будет продана вся партия, так как на сегодняшний день ОАО МКС намного укрепил свою позицию на рынке молочной продукции, что обусловлено высоким качеством, использованием натурального сырья и новейших технологий. Поэтому вполне уверенно можно говорить о том, что «Молочный Комбинат «Ставропольский» занимает устойчивую позицию на рынке и является одним из ведущих предприятий молочной промышленности на Северном Кавказе.
Известно, что на предприятии имеются холодильные камеры вместимостью 500 т, причем одна из камер заполнена всего на 30%, таким образом она способна вместить еще 350 т масла без особых затрат на хранение. Следовательно, используя всю мощность оборудования можно часть изготавливаемого масла заморозить до сентября по цене 70 руб. за кг, а часть реализовать по цене 55 руб.
Также, есть возможность не продавать масло по сниженной цене, а заморозить всю партию выпущенной продукции за лето до сентября, но для этого потребуется дополнительные затраты на хранение, так как объем выпущенной продукции составит 450 т, что почти полностью заполняет морозильную камеру.
Проанализируем изменение затрат от внедрения предложенных мероприятий. Рассмотрим плановую себестоимость 1 т. сливочного масла. (см. табл.16)
Таблица 16
Плановая калькуляция себестоимости 1т. масла.
| Статьи затрат | Руб. |
| Сырье и основные материалы Вспомогательные материалы Транспортные расходы Топливо и энергия Основная з/плата Отчисления по соц. Страхованию Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы Прочие затраты Производственная себестоимость Коммерческие расходы Полная себестоимость | 44621,7 456 1871,71 566,55 454,25 203,42 750,72 391,33 489,48 49805,16 603,46 50408,62 |
Данная калькуляция соответствует выпуску продукции по базовому варианту, т.е. выпуск и реализация 40 т масла по цене 70 руб. за кг. При использовании полной мощности оборудования себестоимость на весь объем выпускаемой продукции уменьшена за счет уменьшения затрат по статьям общепроизводственных и общехозяйственных расходов, итого общепроизводственные расходы составляют 511,67 руб., а общехозяйственные – 291,48 руб., и полная себестоимость - 50069,72 руб. за тонну масла.
При частичной заморозке используются резервы уже подключенной камеры, таким образом затраты на электроэнергию увеличатся на небольшую величину и составят 606,21 рублей на одну тонну изготавливаемого масла. Полная себестоимость для данного мероприятия составляет 50109,38 рублей за тонну.
При полной заморозке масла затраты на заморозку возрастут, так как требуется подключение дополнительной морозильной камеры, поэтому затраты на электроэнергию составят 934,81 рублей за 1 тонну, что на 65 % больше чем в плановой калькуляции базового варианта. Соответственно, полная себестоимость составит 50437,98 рублей.
При увеличении объема выпуска масла автоматически увеличивается объем выпуска сухого молока, так при изготовлении 40 тонн масла требуется 600 тонн молока, обрат составляет 520 тонн обезжиренного молока, из которого можно получить 61 тонну сухого молока, а при выпуске 150 тонн масла, можно изготовить 224 тонны сухого молока.
Для расчета экономии средств, а также увеличения прибыли рассмотрим возможные варианты в таблице 17.
Таблица 17.
Сравнительные варианты реализации сливочного масла.
| Показатели | Ед . изм. | Базовый вариант | Разработанные варианты | ||
| 1 | 2 | 3 | |||
| Выпуск и реализация согласно спросу | Реализация всей партии по сниженной цене | Частичное замораживание выпускаемой продукции | Полное замораживание всего объема выпуска | ||
| Объем выпуска продукции в месяц | тонн | 40 | 150 | 150 | 150 |
| Объем реализации в летний период за мес. | тонн | 40 | 150 | 75 | - |
| Цена реализации за 1 т В летний период | Руб. | 70000 | 55000 | 55000 | - |
| Цена реализации за 1т Замороженного масла | Руб. | - | - | 70000 | 70000 |
| Выручка от реализации за 1 месяц летнего периода | Руб. | 2800000 | 825000 | 4125000 | - |
| Себестоимость масла за 1 тонну. | Руб. | 50408,62 | 50069,72 | 50109,38 | 50437,98 |
| Себестоимость на весь Объем реализованной Продукции | Руб . руб. | 2016344,8 | 7510458 | 3758203,5 | - - |
| Прибыль от реализации За 1 месяц летнего периода | Руб. | 783655 | 739542 | 366796 | - |
| Выручка от реализации замороженной продукции | Руб. | - | - | 5250000 | 10500000 |
| Себестоимость замороженной продукции на весь объем выпуска | Руб. | - | - | 3758203,5 | 7565697 |
| Прибыль от реализации за мороженную продукцию | Руб. | - | - | 1491797,5 | 2934303 |
| Оборачиваемость оборотных средств по маслу в летний период | 1,39 | 0,11 | 1,09 | - | |
| Рентабельность масла в летний период | % | 39,8 | 9,8 | 9,8 | - |
| Рентабельность замороженного масла | % | - | - | 39,7 | 38,8 |
| Объем выпуска сухого молока | тонн | 61 | 224 | 224 | 224 |
| Цена реализации за 1тонну | Руб. | 30000 | 30000 | 30000 | 30000 |
| Рентабельность сухого молока | % | 16 | 16 | 16 | 16 |
| Прибыль от реализации сухого молока | Руб. | 292800 | 1075200 | 1075200 | 1075200 |
Анализируя данную таблицу важно отметить, что самое дешевое сырье в летние периоды, таким образом есть вероятность, что в сентябре цена может еще вырасти за счет подорожания сырья, а также с учетом инфляции.
Рассматривая первые два варианта, можно сделать вывод, что несмотря на снижение себестоимости продукции и увеличении объема реализации, снижение цены повлияло на уменьшение полученной прибыли, однако, если рассматривать разницу прибыли по реализации сухого молока, то в общем, разработанное мероприятие выигрывает по отношению к базовому. Также к положительной тенденции можно отнести пополнение рынка продукцией Молочного комбината «Ставропольский». Однако, уменьшение коэффициента оборачиваемости оборотных средств носит отрицательный характер.
Рассматривая мероприятие с частичной заморозкой выпущенной продукции, можно отметить следующие положительные стороны: во-первых несмотря на увеличение затрат на электроэнергию, себестоимость за счет увеличения объема меньше, чем в базовом варианте; во-вторых, балансовая прибыль в общей сумме по маслу больше по сравнению с предшествующим вариантом; в-третьих, коэффициент оборачиваемости оборотных средств больше, чем в первом мероприятии, хотя немного меньше, чем в базовом.
Анализируя вариант с полной заморозкой изготавливаемой продукции можно сделать следующие выводы: во-первых, на осень заготавливается 450 тонн масла, если ОАО МКС не остановит изготовление данного вида продукции – это грозит затовариванием на складах продукции. Во-вторых, на летний период отвлекаются средства из оборота . В-третьих, в летние месяцы прекращается реализация данного вида продукции, что грозит потерей постоянных покупателей. И хотя по данному мероприятию получена максимальная прибыль, реально с учетом равномерного обеспечения населения маслом, наиболее эффективным является второй вариант.
Для наглядности , проанализируем полученную прибыль за сезон июнь – сентябрь от внедрения предложенных мероприятий. Сведем все полученные результаты в таблицу18.
Таблица 18.
Сравнительные варианты получения прибыли от реализации.
| Показатели | Базовый Вариант | Разработанные варианты | |||
| 1 | 2 | 3 | |||
| Выпуск и реализация согласно спросу | Реализация всей партии по сниженной цене | Частичная заморозка выпускаемой продукции | Полная заморозка всего объема выпуска | ||
| Прибыль от реализации за летний период(руб) | 2350965,6 | 2218626 | 11003895 | - | |
| Балансовая прибыль за сентябрь (руб.) | - | - | 1491797,5 | 8802909 | |
| Балансовая прибыль сухого молока (руб.) | 878400 | 3225600 | 3225600 | 3225600 | |
| Итого балансовая прибыль | 3229365,6 | 5444226 | 58177865 | 12028509 | |
Анализируя данную таблицу можно увидеть, что любой из предложенных вариантов приносит больше прибыли чем базовый вариант. Несмотря на то, что наибольшую прибыль за данный период предприятие может получить при полной заморозке продукции, с экономической точки зрение наиболее выгодный тот вариант при котором 50% сливочного масла реализуется по сниженной цене, а 50% выпущенной продукции замораживается до сентября, так как спрос на сливочное масло в этом месяце стремительно растет.