Министерство образования РФ
Байкальский государственный университет экономики и права
«Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу».
Студенту
Тема
дипломной работы «Организация учета и налогообложения расчетов единому социальному налогу»
Введение: Обозначить актуальность темы, цели, задачи, объект исследования, период исследования.
В теоретической части автору следует раскрыть основные вопросы, связанные с экономической сущностью рассматриваемого налога и его ролью в реализации права граждан на пенсии, медицинскую помощь, страхование, с организацией учета расчетов по ЕСН, с отчетностью и порядком проведения аудита расчетов по ЕСН.
Практическая часть должна быть исследована на конкретном предприятии за конкретный отчетный период. Дать краткую характеристику предприятия, указать его организационную структуру, указать основные виды деятельности. Согласно содержания остановится на организации учета расчетов по ЕСН: первичные документы, регистры, проводки, которые составляются согласно выбранной учетной политики.
Уделить внимание формированию налогооблагаемой базе по ЕСН, отчетности и приложить их к работе.
Организация учета всегда связана с проведением аудиторской проверки , поэтому целесообразно уделить внимание этому подразделу, как в теоретической, так и в практической части работы.
Необходимо рассмотреть проблемы и предложения по улучшению организации учета расчетов по ЕСН.
Отдельное место в работе должен занять раздел автоматизации организации учета расчетов по ЕСН. Сделать ссылки на источники.
В заключении дать краткое резюме к работе по всем затронутым разделам и вопросам.
Утверждена приказом по Байкальскому государственному университету экономики и права________________________________________________________________
Руководитель дипломной работы______________________________________________________________
Срок сдачи студентом работы_______________________________________________28 мая 2003 года
о выполнении дипломной работы
| Этапы выполнения | План выполнения | Фактическое выполнение | Подпись руководителя |
| 1.Подбор литературы 2.Ведение, теоретическая часть 3.Практическая часть, заключение 4. Сдача диплома | до 10.02.2003 до 07.03.2003 до 25.04.2003 до 28.05.2003 | 12.02.2003 07.03.2003 20.04.2003 28.05.2003 |
Исполнитель ________________________
стр.
Оглавление...………………………………………………………………………………………...4
Введение……………………………………………………………………………………………..5
1.Методологические основы организации учета, налогообложения и аудита расчетов по единому социальному налогу………………………………………………………………………8
1.1. Экономическая сущность единого социального налога……………………………………..8
1.2.Организация учета расчетов с внебюджетными фондами………………………………….10
1.3. Основы налогообложения и отчетность по ЕСН……………………………………………12
1.4.Страховые взносы на обязательное пенсионное обеспечение…………...…………………19
1.5. Организация аудиторской проверки расчетов по ЕСН ….…………………………………22
2. Практика организации учета, налогообложения и аудита расчетов по ЕСН на примере ЗАО «Конфидор» за 2002год……………………………………………………………………...31
2.1.Краткая организационно- экономическая характеристика предприятия…………………..31
2.2.Организация учета и налогообложения расчетов по ЕСН ЗАО «Конфидор»………………………………………………………………………………………...33
2.3.Организация учета и расчетов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ЗАО «Конфидор»……………………………………………………………………35
2.4.Аудит организации расчетов по ЕСН ЗАО «Конфидор»……………..…………………….38
3. Проблемы и предложения по улучшению организации учета расчетов по ЕСН…………..41
4. Автоматизация учета расчетов по ЕСН………………………………………………………..45
4.1.Особенности организации учета расчетов по ЕСН в условиях автоматизации……...……………………………………………………………………………....45
4.2.Программы автоматизированной организации учета расчетов по ЕСН…………………...46
4.3.Программа БЭСТ-4, как один из вариантов автоматизированной организации учета расчетов по ЕСН…………………………………………………………………………………...57
4.3.1.Общие сведения о программе…………………………………………………………..…..57
4.3.2.Организация учета расчетов по ЕСН в БЭСТ-4…………………………………………...58
Заключение...…………………………………………………………………………………….....68
Список используемой литературы………………………………………………………………..70
Приложение 1 Табель учета рабочего времени……………………………………………….....72
Приложение 2 Индивидуальная карточка по учету ЕСН……………………………………….73
Приложение 3 Расчетно-платежная ведомость………………………………………………….74
Приложение 4 Свод начислений и удержаний…………………………………………………..75
Приложение 5 Справка №1 «по ФОТ по видам начислений»………………………………….77
Приложение 6 Справка №2 «по ФОТ по видам удержаний»…………………………………..78
Приложение 7 Отчисления с ФОТ в ФСС……………………………………………………….79
Приложение 8 Расчет пособия по временной нетрудоспособности……………………………80
Приложение 9 Оплата детской путевки за счет средств ФСС………………………………….83
Приложение 10 Оборотная ведомость по сч.69…………………………………………………86
Приложение 11 Платежные поручения по перечислению ЕСН………………………………..87
Приложение 12 Расчетная ведомость по средствам ФСС………………………………………93
Приложение 13 Налоговая декларация по ЕСН………………………………………………....98
Приложение 14 Ведомость по взносам в ПФР…………………………………………………104
Приложение 15 Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное обеспечение..106
Приложение 16 Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное обеспечение………………………………………………………………………………………109
Приложение 17 Аудиторское заключение…………………………………………………………113
Идея введения единого социального налога, т.е. объединения всех страховых взносов, возникла еще в 1998 г., когда Госналогслужба России (ныне — Министерство по налогам и сборам РФ) предложила при сохранении механизма сбора страховых взносов в социальные внебюджетные фонды установить для них единую унифицированную налогооблагаемую базу и передать функции учета и контроля одному ведомству. Однако тогда эти предложения из-за их не совершенства оказались невостребованными, и вопрос остался открытым.
Теперь же после принятия части второй Налогового кодекса РФ и Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ “О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах” с 1 января 2001 года вступил в силу новый порядок исчисления и уплаты взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.
Главой 24 части второй Налогового кодекса РФ был введен единый социальный налог (ЕСН).
Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что одним из направлений мобилизации средств, предназначенных для финансирования мероприятий по государственному пенсионному и социальному обеспечению и медицинскую помощь, является ЕСН и от правильности организации его учета и налогообложения на предприятиях зависит, своевременность поступлений страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.
Так же своевременное проведение аудита по организации расчетов по ЕСН помогает предприятию выявить, если таковые имеются, допущенные ошибки при организации учета и налогообложения расчетов по ЕСН и предложить пути их устранения. Тем самым, помогая предприятию в правильной организации учета расчетов по ЕСН и облегчая ответственность предприятия перед налоговыми органами.
В составе ЕСН объединены взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования — с целью мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Отдельный порядок установлен для взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Подобное исключение обусловлено тем, что ставки взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний дифференцированы в зависимости от категорий профессионального риска, к которым относится сфера деятельности плательщика (Закон РФ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Таким образом, включение данных взносов в состав ЕСН не позволило бы установить единую для всех предприятий, не зависимо от сферы деятельности, шкалу ставок и расчет налога был бы значительно усложнен.
Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в фонды взносов, уплачиваемых в составе ЕСН, согласно ст. 9 Федерального закона № 118 осуществляется налоговыми органами Российской Федерации. Они же должны осуществлять и взыскание сумм недоимки, пени и штрафов по платежам во внебюджетные фонды, образовавшиеся по состоянию на 1 января 2001 года (за исключением взносов на обязательное страхование от несчастных случаев).