По окончании отчетного периода (месяца, квартала) определяют разность между дебетовым и кредитовым оборотами по каждому субсчету счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" и списывают ее на счет 80 "Прибыли и убытки". Превышение дебетового оборота над кредитовым отражают по дебету счета 80 и кредиту счета 47, а превышение кредитового оборота над дебетовым - по дебету счета 47 и кредиту счета 80.
По безвозмездно выбывшим основным средствам финансовый результат, как уже отмечалось, списывают на счета 87 "Добавочный капитал" или 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в зависимости от назначения основных средств.
Выявленные при инвентаризации неучтенные основные средства подлежат оприходованию по дебету счета 01 "Основные средства" с кредита счета 80 "Прибыли и убытки" с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц (у бюджетных организаций излишки относят на увеличение финансирования или фондов).
ВТОРАЯ ЧАСТЬ.
ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА
ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ П/П ЗА …… ГОД.
1. Учет ведется по журнально-ордерной форме учета.
2. Методика ведения учета:
2.1. Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материалов». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по фактической цене приобретения.
2.2. Затраты на производство учитываются на счете 20.
2.3. Косвенные расходы отражаются на счетах 25-1, 25-2, 26.
2.4. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции, как условно-постоянные расходы, т. е. в дебет счета 46.
2.5. Готовая продукция приходуется по плановой себестоимости, т. е. синтетический учет ведется с применением счета 37 «Выпуск готовой продукции». В конце месяца плановая себестоимость доводится до фактической путем определения и списания на готовую продукцию отклонений.
2.6. Готовая продукция считается реализованной по мере ее отгрузки покупателю и предъявлению счетов, т. е. метод определения выручки от реализации продукции, работ и услуг – по отгрузке.
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
ЗА СЕНТЯБРЬ.
(руб.)
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1. | Полученные счета поставщиков материалы; материалы принятые на склад и оприходованные по покупным ценам, НДС кроме того – (160 000 * 20 %) | 160 000 32 000 | 15 19 | 60 60 |
| ИТОГО: | 192 000 | |||
| 2. | Получен счет транспортной организации за доставку и разгрузку основных материалов НДС кроме того – (3 200 * 20 %) | 3 200 640 | 15 19 | 76 76 |
| ИТОГО: | 3 840 | |||
| 3. | Приняты на баланс материалы по фактической себестоимости заготовления (160 000 + 3 200) | 163 200 | 10 | 15 |
| 4. | На основании требований и лим. карт отпущено за сентябрь материалов по покупным ценам: - на основное производство - на обслуживание оборудования основного цеха - на производственные нужды основного цеха - на нужды заводоуправления | 101 183 6 887 3 473 1 734 | 20 25.1 25.1 26 | 10 10 10 10 |
| ИТОГО: | 113 277 | |||
| 5. | По данным бриг. нарядов и других документов начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за сентябрь: - производственных рабочих - рабочих, обслуживающих оборудование - пр. персонала основного цеха - персонала заводоуправления | 55 000 10 000 7 000 15 000 | 20 25.1 25.2 26 | 70 70 70 70 |
| ИТОГО: | 87 000 | |||
| 6. | Производятся отчисления на социальное страхование в установленных процентах к заработной плате (5,4%): - рабочих основного производства - рабочих, обслуживающих оборудование - пр. персонала основного цеха - персонала заводоуправления | 2 970 540 378 810 | 20 25.1 25.2 26 | 69.1 69.1 69.1 69.1 |
| ИТОГО: | 4 698 | |||
| 7. | Производятся отчисления в Пенсионный фонд в установленных процентах к заработной плате (28%): - рабочих основного производства - рабочих, обслуживающих оборудование - пр. персонала основного цеха - персонала заводоуправления | 15 400 2 800 1 960 4 200 | 20 25.1 25.2 26 | 69.2 69.2 69.2 69.2 |
| ИТОГО: | 24 360 | |||
| 8. | Производятся удержания из заработной платы рабочих и служащих: - подоходного налога - отчисления в Пенсионный фонд (1 %) (87 000 * 1 %) | 14 500 870 | 70 70 | 68.1 69.2 |
| 9. | Отпущено топливо: - основному цеху - заводоуправлению | 556 1 316 | 25.1 26 | 10 10 |
| ИТОГО: | 1 872 | |||
| 10. | Начислен износ за сентябрь со стоимости основных средств: - оборудование основного цеха - здание и хозяйственного инвентаря основного цеха - зданий, сооружений и хозяйственного инвентаря заводоуправления | 4 260 2 040 2 060 | 25.1 25.2 26 | 02 02 02 |
| ИТОГО: | 8 360 | |||
| 11. | Получены по чекам с расчетного счета в Госбанке деньги в кассу для выдачи заработной платы за сентябрь. | 76 200 | 50 | 51 |
| 12. | При получении денег на заработную плату перечислены с расчетного счета финансовому органу налоги, удержанные с рабочих и служащих: - отчисления в Пенсионный фонд (28% и 1%) - отчисления на соц. страхование - подоходный налог | 36 230 8 698 18 500 | 69.2 69.1 68.1 | 51 51 51 |
| 13. | Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим за сентябрь | 76 200 | 70 | 50 |
| 14. | Списываются расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 25 043 | 20 | 25.1 |
| 15. | Списываются цеховые расходы | 14 851 | 20 | 25.2 |
| 16. | Списываются общехозяйственные расходы | 25 120 | 46 | 26 |
| 17. | Выпущенная основным производством готовая продукция принята на склад: - по плановой производственной себестоимости - отклонения фактической себестоимости от плановой (экономия « - ») | 231 700 - 41 453 | 40 40 | 37 37 |
| ИТОГО: по фактической производственной себестоимости | 190 247 | 37 | 20 | |
| 18. | Отгружена продукция покупателям по отпускным ценам НДС кроме того - | 348 000 58 000 | 62 46 | 46 68.2 |
| 19. | Списана со склада отгруженная покупателям готовая продукция на реализацию: - по плановой производственной себестоимости - отклонение от плановой себестоимости (экономия) | 230 000 - 3 450 | 46 46 | 40 40 |
| ИТОГО: по фактической себестоимости | 226 550 | |||
| 20. | С расчетного счета оплачены расходы по доставке готовой продукции до станции отправления, В т. ч. НДС | 1 570 1 308 262 | 76 43 19 | 51 76 76 |
| 21. | Поступила на расчетный счет от покупателей оплата за продукцию | 277 021 | 51 | 62 |
| 22. | Начислен налог на НИОКР (1,5 % от суммы затрат, списанных на реализацию: (226 550 + 25 120 + 1 308 + 2 900) * 1,5 %) | 3 838 | 43 | 68.4 |
| 23. | Начислен налог на ветхое жилье (1 % от реализации без НДС: (290 000)* 1 %) | 2 900 | 43 | 68.5 |
| 24. | Списываются коммерческие расходы на реализацию продукции (1 308+3 838+2 900) | 8 046 | 46 | 43 |
| 25. | Списано с расчетного счета в погашение задолженности по ссудам | 90 000 | 90 | 51 |
| 26. | Выявляется финансовый результат от реализации продукции (прибыль) | 30 284 | 46 | 80 |
| 27. | Перечислено с расчетного счета: а) в оплату поставщиков и транспортных организаций, В т. ч. НДС б) штраф за недопоставку продукции покупателям | 163 200 850 | 60 88 | 51 51 |
| 28. | Поступило на расчетный счет: а) от поставщиков штраф за поставку некачественных материалов, В т. ч. НДС б) дебиторская задолженность списанная в прошлом году как безнадежная | 433 87 520 400 | 51 51 51 | 80 68.2 80 |
| 29. | Начислен налог на содержание милиции за месяц (83,49 * 40 * 3 : 100) | 100 | 80 | 68.6 |
| 30. | Начислен налог на содержание жилищного фонда (1,5 % от реализации без НДС: 290 000 * 1,5 : 100) | 4 350 | 80 | 68.7 |
| 31. | Начислен налог на прибыль в размере 30 % от суммы валовой прибыли за текущий год | 12 408 | 81.1 | 68.3 |
| 32. | Списан НДС по товарам и услугам полученным и оплаченным на возмещение из бюджета (из оп. 20 – 262, из оп. 27а – 27 200 (163 200 : 120 * 20)) | 27 462 | 68.2 | 68.3 |
| ИТОГО по журналу за месяц | 2 507 566 | |||
| Расчет к операции 31 Сальдо на конец месяца по счету 80 Налог на прибыль за текущий год 56 667 * 30 : 100 = 17 000 руб. Начислено ранее Налог на текущий месяц – 17 000 – 29 408 = - 12 408 руб. | 56 667 30 % 29 408 |
СЧЕТ 20 ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО.