На первом этапе определяется чистый прирост или уменьшение денежных средств, т.е. разница между денежными средствами на начало и конец года.
Второй этап.
На втором этапе определяются чистые денежные средства от операционной деятельности путем пересчета каждого показателя, отражаемого в отчете о прибылях и убытках по методу начисления, в показатель, учтенный по кассовому методу.
В разделе "операционная деятельность" отражаются денежные поступления и выплаты только по основным группам, а именно:
a. денежные поступления от (1) продажи товаров и услуг и (2) процентов и дивидендов по ссудам и инвестициям;
b. денежные выплаты по (1) расчетам с поставщиками, (2) расчетам с сотрудниками. (3) операционным расходам, (4) процентам и (5) налогам.
Формула расчета денежных поступлений от покупателей и заказчиков выглядит следующим образом:
| Выручка от реализации | + Уменьшение дебиторской задолженности |
| или | |
| - Увеличение дебиторской задолженности |
Формула расчета денежных выплат по расчетам с поставщиками выглядит следующим образом:
| Выручка от реализации | + Уменьшение дебиторской задолженности | + Уменьшение кредиторской задолженности |
| Или | или | |
| - Увеличение дебиторской задолженности | - Увеличение кредиторской задолженности |
Формула расчета денежных выплат по операционным расходам выглядит следующим образом:
| Операционные расходы (без амортизации) | + Увеличение расходов будущих периодов | + Уменьшение задолженности по начисленным расходам |
| или | или | |
| - Уменьшение расходов будущих периодов | - Увеличение задолженности по начисленным расходам |
Третий этап.
На третьем этапе определяются чистые денежные средства от инвестиционной и финансовой деятельности, главным образом, на основании изменений статей сравнительного бухгалтерского баланса, относящихся к долгосрочным активам и обязательствам, а также исходя из другой информации.
Отчет о движении денежных средств (прямой метод)
| Показатель | Сумма, тыс. руб. (+),(-) |
| 1 . Текущая деятельность | |
| 1.1. Приток денежных средств (поступления) - всего, в том числе: | |
| выручка от реализации продукции (работ, услуг) | |
| авансы, полученные от покупателей и прочих контрагентов | |
| прочие поступления (от прочих дебиторов, полученные штрафы и др.) | |
| 1.2. Отток денежных средств - всего, | |
| в том числе: платежи по счетам поставщиков и подрядчиков | |
| выплаты заработной платы (основной и дополнительной) | |
| отчисления в фонды социального страхования и обеспечения | |
| расчеты с бюджетом | |
| авансы выданные | |
| уплата процентов по кредиту | |
| на выдачу подотчетной суммы | |
| прочие выплаты (штрафы и др.) | |
| 1.3. Итого денежных средств от текущей деятельности | |
| 2. Инвестиционная деятельность | |
| 2.1. Приток денежных средств - всего, | |
| в том числе: выручка от реализации основных средств | |
| проценты полученные | |
| 2.2. Отток денежных средств - всего, | |
| в том числе: приобретение средств долгосрочного использования (машин, оборудования), нематериальных активов | |
| долгосрочные финансовые вложения | |
| 2.3. Итого денежных средств от инвестиционной деятельности | |
| 3. Финансовая деятельность | |
| 3.1. Приток денежных средств - всего, | |
| в том числе: полученные кредиты | |
| выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг | |
| 3.2. Отток денежных средств - всего, | |
| в том числе: возврат полученных ранее кредитов | |
| краткосрочные финансовые вложения | |
| 3.3. Итого денежных средств от финансовой деятельности | |
| Общее изменение состояния денежных средств | |
| Денежные средства на начало года | |
| Денежные средства на конец года |
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
| Наименование показателя | Код строки | Сумма | Из нее | ||
| по текущей деятельности | по инвестиционной деятельности | по финансовой деятельности | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Остаток денежных средств на начало года | 010 | Х | Х | Х | |
| 2. Поступило денежных средств - всего | 020 | ||||
| в том числе: выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг |
|
|
| ||
| выручка от продажи основных средств и иного имущества | 040 | ||||
| авансы, полученные от покупателей (заказчиков) | 050 | Х | Х | ||
| бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование | 060 | ||||
| Безвозмездно | 070 | ||||
| кредиты полученные | 080 | ||||
| займы полученные | 085 | ||||
| дивиденды, проценты по финансовым вложениям | 090 | Х | |||
| прочие поступления | 110 | ||||
| 3. Направлено денежных средств – всего | 120 | ||||
| в том числе: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг |
| ||||
| на оплату труда | 140 | Х | Х | Х | |
| отчисления в государственные внебюджетные фонды | 150 | Х | Х | Х | |
| на выдачу подотчетных сумм | 160 | ||||
| на выдачу авансов | 170 | ||||
| на оплату долевого участия в строительстве | 180 | Х | Х | ||
| на оплату машин, оборудования и транспортных средств | 190 | Х | Х | ||
| на финансовые вложения | 200 | ||||
| на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам | 210 | Х | |||
| на расчеты с бюджетом | 220 | Х | |||
| на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам | 230 | ||||
| прочие выплаты, перечисления и т.п. | 250 | ||||
| 4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода | 260 | Х | Х | Х | |
Достоинство использования прямого метода состоит в том, что он позволяет оценить общие суммы поступлений и платежей и обращает внимание пользователя на те статьи, которые формируют наибольший приток и отток денежных средств.