При проведении факторного анализа учитываем влияние инфляции цены. Выполненные работы в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 1,15%.
Тогда индекс цены = 100 + 1,15 / 100 = 1,0115 = Jц.
Отсюда выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равен В’= В1 / Jц
В’ = 35024 / 1,0115 = 34626 тыс. руб.
Следовательно, выручка от реализации продукции (работ, услуг) в отчетном году по сравнению с прошлым периодом увеличилась за счет роста цены на 398 тыс. руб.
DВц = 35024 – 34626 = 398 тыс. руб.
Влияние на сумму прибыли от реализации (Пр) изменения выручки от реализации рассчитываем
DП Р(В) = [(B1 – Bo) - DBц] х RРo / 100
РРo = рентабельность продаж в базисном периоде.
DП Р(В) = +7300 – 398 х 21 / 100 = 1449 тыс. руб.
т.е. увеличение выручки от реализации в отчетном периоде по сравнению с базисным на 6902 тыс. руб.(7300 – 398)
обусловило увеличение суммы прибыли от реализации, и тем самым и прибыли отчетного года на 1449 тыс. руб.
2) Расчет влияния фактора «Цена».
Влияние изменения цены на изменение суммы прибыли определяем следующим образом:
DП Р(ц) = (В1 – В1 / Jц) х RРo / 100 = DВ ц х RРo / 100
DП Р(ц) = 398 х 21 / 100 = +84 тыс. руб.
Прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с базисным на 1,15% привел к увеличению суммы прибыли от реализации на 84 тыс. руб.
3) Расчет влияния фактора «Себестоимость реализации».
DП Р(С) = В1 х (УС1 - УСo) / 100
где УС1 и УСo - соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.
DП Р(С) = 35024 х 16,3 / 100 = 5709 тыс. руб.
Себестоимость в отчетном периоде возросла на 11487 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от реализации увеличился на 16,3 пункта. Рост себестоимости привел к уменьшению суммы прибыли от реализации на 5709 тыс. руб.
Сводная таблица влияния факторов на прибыль отчетного года
| Показатели факторы | Сумма |
| 1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) | +1449 |
| 2. Изменение цен на реализованную продукцию (работы, услуги) | +84 |
| 3. Себестоимость реализации продукции (работ, услуг) | -5709 |
| Влияние на прибыль от реализации | -4176 |
| 4. Прочие операционные доходы | +2334 |
| 5. Прочие операционные расходы | -1717 |
| 6. Прочие внереализационные доходы | +2382 |
| 7. Прочие внереализационные расходы | +502 |
| Влияние на прибыль отчетного года | -675 |
ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
Рентабельность продаж – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:
Rр = В-С-КР-УР х 100% = Пр х 100
В В
Rр = 35024 – 33378 х 100 = 4,7
35024
Из факторной модели следует, что на рентабельность продаж следующие факторы:
1. Влияние изменения выручки от реализации на Rр
∆Rр(в) = (В1-Со-КРо-УРо – Во-Со-КРо-УРо) х 100%
В1 Во
В1 и Во – отчетная и базисная выручка
С1 и Со – отчетная и базисная себестоимость
КР1 и КРо – отчетные и базисные коммерческие расходы
УР1 и УРо – отчетные и базисные управленческие расходы
∆Rр(в) = (35024 – 21891 - 27724 –21891) х 100% = 37,5% - 21,0% = +16,5%
35024 27724
Таким образом, увеличение выручки от продажи (продукции) работ, услуг на 7300 тыс. руб. обусловило рост Rр по сравнению с базисным на 16,5%.
2. Влияние изменение себестоимости реализации на Rр
∆Rр(с) = (В1-С1-КРо-УРо - В1-Со-КРо-УРо) х 100
В1 В1
∆Rр(с) = (35024 – 33378 - 35024 – 21891) х 100 = 4,7% - 37,5% = -32,8%
35024 35024
Таким образом, увеличение себестоимости продаж (продукции) работ, услуг на 11487 тыс. руб. обусловило снижение Rр по сравнению с базисным на 32,8%.
По учетной политике предприятия не принят порядок списания общехозяйственных расходов в дебет счета 46 (реализация продукции, работ, услуг), вследствие чего влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж не рассчитывается.
Совокупное влияние факторов составляет:
∆Rр = + ∆Rв + ∆Rс
∆Rр = +16,5% -32,8% = -16,3
Рентабельность продаж отчетного года снизилась по сравнению с рентабельностью базисного на 16,3%.
Чистая рентабельность в отчетном периоде:
Rч = Пч / В х 100%
Rч = 1955 / 35024 х 100 = 5,6
На Rч оказывает влияние, кроме вышеперечисленных, изменение уровней всех показателей факторов (таблица )
∆Rч = ∆Rр + ∆У%пол + ∆У%упл +∆УДрД + ∆УПрД +∆УПрОР + ∆УВнД +
+ ∆УВнР + ∆Ун/п + ∆УЧД + ∆УЧР
∆Rч = -16,3 + 5,9 – 4,1 + 6,7 + 3,2 + 3,3 + 0,7 = -0,6%
Таким образом, понижение рентабельности отчетного периода на 0,6 процентного пункта произошло в основном, под влиянием снижения уровня рентабельности продаж и уровня увеличения операционных расходов.
Система показателей рентабельности по ХДРСУ-7
тыс. руб.
| № п\п | Наименование показателя | Способ расчета | отчетный год | 2001 | Отклонения |
| 1. | Рентабельность продаж | Пп. R1=---------х100 В | 1646 -------х100=4,7 35024 | 5833 -------х100=21 27724 | -16,3 |
| 2. | Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности | Под. R2=---------х100 В | 1955 -------х100=5,6 35024 | 1721 --------х100= 6,2 27724 | -0,6 |
| 3. | Чистая рентабельность | Пч R3=----------х100 В | 1955 --------х100= 5,6 35024 | 1721 ---------х100= 6,2 27724 | -0,6 |
| 4. | Экономическая рентабельность | Пч R4=------------х100 стр. 300 | 1955 --------х100= 7,9 24715 | 1721 --------х100= 6,7 25684 | +1,2 |
| 5. | Рентабельность собственного капитала | Пч R5=------------х100 Стр. 490 | 1955 -------х100= 9,7 20208 | 1721 -------х100= 8,9 19418 | +0,8 |
| 6. | Затратотдача | Пп R=-----------х100 С(ф2) | 1646 -------х100= 4,9 33378 | 5833 --------х100=26,6 21891 | -21,7 |
ПРИЛОЖЕНИЯ