Разработкой и реализацией депозитной политики банка занимаются в тесной взаимосвязи друг с другом целый ряд структурных подразделений банка (Казначейство, Финансовое управление, Управление развития бизнеса, Кредитное управление, Управление ценных бумаг), а также органы управления банка: Правление банка и Комитет по управлению активами и пассивами. Для осуществления практической деятельности по привлечению средств банки разрабатывают Положения по депозитным (вкладным) операциям, в которых оговариваются: правила и условия приема депозитов (вкладов), правовой статус субъектов договорных отношений; порядок заключения договора банковского вклада; его содержание; способы приема и выдачи вклада (депозита); перечень документации, необходимой для открытия и пользования вкладом (депозитом), и требования, предъявляемые к ним; права вкладчиков и обязанность банка; способы начисления и выплаты процентов по вкладам (депозитам).
Во внутрибанковских инструкциях о порядке совершения конкретных депозитных (вкладных) операций, которые разрабатываются банком в развитие Положений о вкладах (депозитах), предписывается организация работы филиала (подразделения) банка с различными категориями вкладчиков; порядок оформления документов, соответствующих совершению этих операций, схема их документооборота; отражение в бухгалтерском учете операций по приему и выдаче депозитов, начислению и уплате процентов по ним.
Не вся сумма привлеченных банком средств своих клиентов может выступать в качестве ресурсов для осуществления им активных операций. Часть привлеченных средств в размерах, установленных Советом директоров Банка России, подлежит обязательному депонированию на отдельном счете в ЦБ РФ. Банк России образует резервный фонд кредитно-банковской системы государства. Он может использоваться для оказания кредитной помощи коммерческим банкам со стороны ЦБ РФ в различных вариантах, для расчетов с вкладчиками и кредиторами в случае банкротства кредитной организации.
Изменяя нормы обязательных резервов, ЦБ РФ оказывает влияние на кредитную политику коммерческих банков и состояние денежной массы в обращении. Обязанность выполнения резервных требований возникает у коммерческого банка с момента получения лицензии Банка России на право совершения соответствующих банковских операций.
Нормы обязательных резервов устанавливаются ЦБ РФ на определенный период времени и могут периодически пересматриваться, но они не должны превышать двадцатипроцентное обязательство кредитной организации. Следует отметить, что резервные требования Банка России на отдельных этапах развития банковской системы определяются стоящими перед ней задачами снижения рисков вложений, стимулирования привлечения средств в иностранной валюте или вкладов физических лиц.
5. Практические задания
1. Коммерческий банк зарегистрировал III выпуск акций объемом 5 млн. руб. При этом акции на 1,5 млн. руб. были проданы физическим лицам, на 3,5 млн. руб. – юридическим лицам (по номинальной стоимости). Номинальная стоимость одной акции 1 000 руб., цена реализации 1 500 руб.
а) Указать порядок регистрации выпуска акций.
б) Составить распоряжения на увеличение уставного капитала коммерческого банка и бухгалтерские проводки.
Решение:
Уставный капитал банки могут формировать путем выпуска и размещения акций (для акционерных обществ) и путем приема долей (для обществ с ограниченной ответственностью). Решение об изменении размера уставного капитала принимает общее собрание участников банка.
Увеличение размера уставного капитала акционерного банка может производиться с регистрацией и без регистрации проспекта эмиссии акций. Необходимость регистрации проспекта эмиссии акций зависит от величины предполагаемой эмиссии (более или менее 50 тысяч МРОТ) и числа потенциальных приобретателей ценных бумаг (более или менее 500 человек). Не требуется регистрации проспекта эмиссии при создании акционерного банка. После завершения размещения ценных бумаг банк анализирует его итоги и составляет отчет об итогах выпуска. Выпуск акций признается состоявшимся, если оплачено не менее 50% номинала заявленной эмиссии. Размещение акций при создании акционерного банка должно быть закончено не позднее 30 дней с момента регистрации кредитной организации, в остальных случаях - в течение одного года с даты начала эмиссии. При выпуске акций банк уплачивает налог в размере 0,8% от номинальной суммы выпуска.
Решение об очередном выпуске акций может быть принято только после регистрации изменений, вносимых в устав кредитной организации по итогам предыдущей эмиссии относительно нового размера уставного капитала и количества размещенных и объявленных акций.
При повторных выпусках акций банки должны предоставить регистрационные документы в соответствующие подразделения ЦБ РФ в месячных срок с момента принятия решения о повторном выпуске акций. Документы на внесение изменений в устав банка в связи с увеличением уставного капитала, банк должен подать в ЦБ РФ после регистрации итогов выпуска ценных бумаг.
Банк, выпускающий акции, должен быть безубыточным в течение последних трех завершенных финансовых лет, либо с момента образования, если этот срок менее трех лет. Для вновь созданных банков предусматривается, что при их функционировании менее финансового года и наличии убытков за этот период выпуск акций возможен только при условии представления банком соответствующих расчетов и гарантий, подтверждающих, что по итогам полного финансового года банк будет иметь прибыль.
Наряду с перечисленным от банков-эмитентов также требуется, чтобы они не подвергались санкциям со стороны государственных органов. Банки-эмитенты не должны иметь просроченной задолженности по налогам бюджету и кредитам на момент составления проспекта эмиссии дебетового сальдо по корреспондентскому счету, открытому в ЦБ РФ, включая корреспондентские субсчета своих филиалов. Отказ в регистрации ценных бумаг по иным основаниям не допускается.
Если банк осуществляет одновременно выпуск нескольких типов акций, то на них оформляется единый комплект регистрационных документов, но каждый из типов акций получает свой порядковый номер по исчислению банка-эмитента и отдельный государственный регистрационный номер. Если банк при осуществлении повторного выпуска акций предусматривает параметры, аналогичные ранее выпущенному типу акций, то за акциями нового выпуска сохраняется государственный регистрационный номер, присвоенный акциям аналогичного ему предшествующего выпуска.
Зарегистрировано
___ _______ 2006 года
Главное управление Центрального банка РФ по ________________________
(подпись ответственного лица)
Печать регистрирующего органа
Акционерный коммерческий банк «____________»
(открытое акционерное общество)
корр/сч 30101...34 в ________________ РКЦ ГУ ЦБ РФ по ______
Обыкновенные бездокументарные именные акции
Государственный регистрационный номер ____________, печать
Принято Советом банка
___ ________ 2006 года Протокол №___
Подписи ответственных лиц
кредитной организации - эмитента
Печать
__ __________ 2006 года
Бухгалтерские проводки:
| № | Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1 | Оплата акций наличными денежными средствами | 1 500 000 | 20202 | 60322 |
| 2 | Зачисление принятых наличных денежных средств на основной корреспондентский счет банка | 1 500 000 | 30102 | 20202 |
| 3 | Перевод в 3-дневный срок эквивалента принятой суммы денежных средств с основного корреспондентского счета банка на накопительный счет | 1 500 000 | 30208 | 30102 |
| 4 | Оплата акций денежными средствами в безналичном порядке (клиентами банка-эмитента) | 3 500 000 | 40702 | 60322 |
| 5 | Зачисление принятых наличных денежных средств на основной корреспондентский счет банка | 3 500 000 | 30102 | 40702 |
| 6 | Перевод в 3-дневный срок эквивалента принятой суммы денежных средств с основного корреспондентского счета банка на накопительный счет | 3 500 000 | 30208 | 30102 |
20202 "Касса кредитных организаций"
60322 "Расчеты с прочими кредиторами" (по лицевым счетам покупателей акций)
30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"
40702 "Коммерческие организации"
2. ОАО «Далькомбанк» произвел выпуск собственных векселей. АО «Дельфин» приобрел 10 сентября 2005 г. пять банковских векселей (номиналом 100 000 руб. по цене 80 000 руб.)
Раскрыть порядок приобретения банковских векселей и составить распоряжения и бухгалтерские проводки по приобретению и погашению собственных векселей.
Решение:
В практике российских банков широкое распространение получил выпуск собственных векселей, что позволяет им увеличить объем привлеченных средств, а его клиенты получают универсальное платежное средство. Порядок выпуска коммерческими банками собственных векселей регламентируется письмом ЦБ РФ №26 от 23.02.95 "Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операции с векселями".
Банк самостоятельно избирает приоритеты в своей политике относительно проведения операций с векселями, а также: в определении сторон, с которыми банк считает возможным осуществлять операции; в определении плательщиков по векселям, с векселями которых банк считает возможным осуществлять операции.При проведении операций с векселями банк берет на себя такие виды рисков: кредитный, ликвидности, процентный, операционный. Банки могут включать в соглашения (договора) условия, которые приводят к уменьшению рисков.При проведении кредитных, торговых, гарантийных и расчетных операций банк должен тщательно изучать финансовое состояние, кредито- и платежеспособность плательщиков по векселям и обязанных, по векселям лиц, с которыми он заключает соглашения о проведении операций.Распоряжение