Вывоз товара производится через контрольно-пропускной пункт, где имеются образцы подписей лиц, ответственных за отгрузку товара.
Выборочно охрана производит контрольное взвешивание отгруженного товара, о чём ведётся соответствующий журнал. Также охраной ведётся журнал учёта товаро-транспортных накладных по которым была выпущена отгруженная продукция. Бухгалтерия каждое утро производит сверку своих данных с данными охраны. ( В приложении приведены образцы товаро-транспортной и налоговой накладных, и наряда)
Державна контрольно-ревізійна служба в Україні
КОНТРОЛЬНО - РЕВІЗІЙНЕ УПРАВЛІННЯ В ЗАПОРІЗЬКІЙ ОБЛАСТІ
330600, м.Запоріжжя, вул.Перемоги, 129 тел. 34 75 33 , факс 39 52 44
==========================================================
Акт
28.08.1998 г. г.Запорожье
На основании удостоверения № 212 от 10.07.1995г., выданного начальником контрольно-ревизионного управления в Запорожской области, старшим контролёром-ревизором КРУ Черезко А.В. проведена проверка отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности открытого акционерного общества «Атлантик» за период с 01.06.1998г. по 01.07.1998г.
Основание для проведения ревизии :
Приказ, выданный КРУ по Запорожской области, от 26.08.1998г. № 342/15.
Проверка проведена с ведома директора Петренко В.Г. и в присутствии главного бухгалтера Савельевой М.Т.
Ревизия начата 27.08.1998г.
Ревизия закончена 28.08.1998г.
Ответственными должностными лицами за финансово-хозяйственную деятельность в проверяемом периоде являлись :
Директор Петренко В.Г.
Гл.бухгалтер Савельева М.Т.
В ходе проверки рассмотрены следующие вопросы :
- ревизия отгруженной продукции и предоставленных услуг.
Перечень проверенных ревизией документов:
- учредительные документы ;
- главная книга ;
- кассовая книга ;
- договора на поставку рыбопродукции с фирмами «Сена», «Жасмин»;
- договор о предоставлении услуг по хранению продукции с фирмой «Атлант»;
- ведомость 16 ;
- первичные документы: банковские, кассовые, товаро-транспортные накладные ;
- журнал учёта товаро-транспортных накладных.
Вследствие проведённой проверки установлено :
ОАО « Атлантик » зарегистрировано распоряжением Запорожского городского Совета народных депутатов № 25Р от 10.01.1995.
Основным видом деятельности общества является промышленная переработка и реализация рыбы и рыбопродуктов, а также других видов продовольственных и непродовольственных товаров, внешнеэкономическая деятельность. Оказывает услуги по хранению товаров. Вся вышеперечисленная деятельность не противоречит уставу.
В своём составе ОАО «Атлантик» имеет структурные подразделения :
- комбинат рыбной гастрономии с коптильным, кулинарным цехами и цехом подготовки производства;
- холодильник ёмкостью 4 860 тонн единовременного хранения рыбопродуктов и других товаров;
- вспомогательные участки: автотранспортный, компрессорный, электро-механо-ремонтностроительный;
- киоск по реализации продукции собственного производства и покупных товаров площадью 15 м2 .
Общая численность работников ОАО «Атлантик» - 150 человек.
При проверке установлено, что в товаро-транспортной накладной № 5862 от 15.06.1998г было допущено исправление, не оформленное надлежащим образом. Отсутствует экземпляр товаро-транспортной накладной № 6341 от 18.06.1998г. с подписью и печатью покупателя о получении товара доставленного транспортом ОАО «Атлантик».
Все первичные документы составляются на момент совершения операции.
Вывоз товара производится через контрольно-пропускной пункт, где имеются образцы подписей лиц, ответственных за отгрузку товара.
При смене материально-ответственного лица (кладовщика) 28.08.1998 г., в связи с уходом в отпуск, во время проводимой мною ревизии, была произведена инвентаризация. Недостач или излишков продукции готовой к отгрузке не обнаружено.
В инвентаризационной описи, ревизуемого мною периода, от 18.06.1998 г. по наличию на складе продукции готовой к отгрузке постранично прописью не записано количество порядковых номеров.
Проверка договоров показала что, они имеют полную юридическую силу и повлекла за собой проверку хранения рыбопродуктов на складе, в качестве предоставляемой услуги. Отмечены небольшие нарушения температурного режима в некоторых холодильных камерах. Что может привести к порче рыбопродуктов раньше установленного срока хранения. И повлечь за собой убытки для предприятия. К окончанию ревизии холодильные камеры были отремонтированы.
При проверке банковских выписок и кассовых приходных ордеров видна своевременная оплата за отгруженную продукцию и предоставленные услуги.
Бухгалтерский учёт ведётся по журнально-ордерной форме.
При проверке данных ведомости 16, кассовой и главной книги по вопросу отгрузки продукции и предоставления услуг расхождений не обнаружено.
При проверке статей баланса установлено их соответствие остаткам главной книги.
Бухгалтерский учёт ведётся в соответствии с Положением
№250 «Об организации бухгалтерского учёта и отчётности в Украине» утверждённого Постановлением КМУ, от 03.04.93 г. ( с изменениями, внесёнными постановлением от 11.08.97 № 869 ), Указаниями по организации бухгалтерского учёта в Украине, утверждёнными приказом МФУ от 07.05.93 № 25 ( с изменениями, внесёнными приказом от 15.01.98 № 10 ).
Старший
контролёр-ревизор КРУ Черезко А.В.
Директор
ОАО «Атлантик» Петренко В.Г.
Главный бухгалтер
ОАО «Атлантик» Савельева М.Т.
Список используемой литературы:
1. М.Т.Белуха «Теория финансово-хозяйственного контроля и аудита», 1996г.
2. Л.Г. Царетели «Бухгалтерский учёт в примерах», 1997г.
3. Н.Н.Грабова, Ю.Г.Кривоносов «Учёт основных хозяйственных операций в бухгалтерских проводках», 1998г.
4. Конспект лекций по курсу «Контроль и ревизия».