2. Порядок учета и финансирования ремонта основных средств
Затраты на ремонт относить на себестоимость того отчетного периода, в котором были проведены ремонтные работы, что отражается проводкой по дебету счетов учета затрат на производство или издержек обращения и кредиту счетов 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и других.
3.Учет выбытия основных средств
Для обобщения информации о выбытии основных средств, а также для выявления финансовых результатов от реализации основных средств использовать счет 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств».
По дебету счета отражается первоначальная стоимость выбывших основных средств в корреспонденции с кредитом счета 01 «Основные средства», а также все расходы понесенные предприятием в связи с тем или иным процессом выбытия, в корреспонденции со счетами 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т. п. По дебету счета 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» отражается также сумма налога на добавленную стоимость, входящая в состав выручки от реализации основных средств.
По кредиту счета 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств», прежде всего, в корреспонденции с дебетом счета 02 «Износ основных средств» отражается начисленный к моменту выбытия износ, который является основным источником выбытия (списания) основных средств. Кроме того, по кредиту счета 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств» в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов, а также материальных оборотных средств отражаются различные виды доходов (выручки) от выбытия основных средств.
К пункту 2.4. учетной политики об учете нематериальных активов следует добавить учет выбытия нематериальных активов и их аналитический учет.
При выбытии нематериальных активов первоначальная стоимость их списывается со счета 04 «Нематериальные активы» в дебет счета 48 «Реализация прочих активов», а выручка – по кредиту данного счета в корреспонденции со счетами расчетов и денежных средств.
Аналитический учет по счету 04 «Нематериальные активы» вести по видам и отдельным объектам нематериальных активов.
Так как данное предприятие имеет небольшие размеры и все затрвты на производство учитывались на счете 20 «Основное производств», то не было необходимости включать в учетную политику пункт об учете затрат на производство. В связи с тем, что данная организация растет необходимо дополнить учетную политику данным пунктом.
Применять для продукции позаказный метод учета прочей продукции общей суммой затрат, используя калькуляционный вариант. В течение отчетного периода по дебету счетов учета затрат на производство (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.) с кредита счетов учета ресурсов собираются затраты отчетного периода с подразделением на прямые, относимые в дебет счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» и косвенные (накладные), относимые в дебет собирательно-распределительных счетов и 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы. Расходы, собранные на этих счетах, подлежат списания в конце периода в дебет счета 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательное производство» по принадлежности с одновременным их распределением между объектами калькулирования, пропорционально той или иной базе. Счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» закрываются, калькулируется полная фактическая себестоимость готовой продукции.
Учитывая месячный цикл производственного процесса, незавершенное производство списывать ежемесячно полностью на затраты реализованной продукции (работ, услуг).
Для распределения накладных расходов применять в качестве базы основную заработную плату основных рабочих.
2.3. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.
Оценка величины и структуры имущества.
| Разделы баланса и его Статей | на начало периода | на конец периода | Изменение | |
| в натураль-ном выра-жении | в процен-тах | |||
| Стоимость всего имущества | 1877, 1 | 2546, 3 | +669, 2 | 135, 65 |
| в том числе | ||||
| Внеоборотные активы | 141, 7 | 185, 5 | +43, 8 | |
| в % к итогу | 7, 55 | 7, 29 | ||
| из них | ||||
| основные средства | 132, 5 | 177, 3 | +44, 8 | 133, 81 |
| в % к внеоборотным активам | 93, 51 | 95, 58 | ||
| прочие финансовые вложения | 0, 4 | 0, 4 | 0 | 100 |
| в % к внеоборотным активам | 0, 28 | 0, 22 | ||
| Оборотные активы | 1735, 4 | 2360, 8 | +625, 4 | 136, 04 |
| в % к итогу | 92, 45 | 92, 71 | ||
| из них | ||||
| запасы | 280, 2 | 878, 6 | +598, 4 | 313, 56 |
| в % к оборотным активам | 16, 15 | 37, 22 | ||
| дебиторская задолженность | 1077, 9 | 709, 6 | -368, 3 | 65, 83 |
| в % к оборотным активам | 62, 11 | 30, 06 | ||
| краткосрочные финансовые вложения | 68 | - | -68 | - |
| в % к оборотным активам | 3, 92 | - | ||
| денежные средства | 309, 3 | 772, 6 | +463, 3 | 249, 79 |
| в % к оборотным активам | 17, 82 | 32, 73 | ||
Как видно из таблицы стоимость имущества увеличилась на 669, 2 или
35, 65%.
В составе имущества оборотные активы как наиболее ликвидные и динамичные составили 92, 45% на начало и возросли на 0, 26% на конец и достигли 92, 71% активов. Удельный вес в имуществе наиболее ликвидных средств увеличился.
Как весьма положительное следует отметить, что оборотные активы увеличились за счет денежных средств, которые достигли 32, 73% их величины, т.е. за отчетный период увеличились на 14, 91%, составив 772, 6 ед.
На 369, 3 уменьшились средства в расчетах. В качестве отрицательного явления необходимо отметить тот факт, что величина средств на расчетном счете увеличилась в 2, 49 раза и составила 32, 66% оборотных активов
Внеоборотные активы увеличились на 43,8, т.е. темп прироста иммобилизованных средств за отчетный период увеличился на 30, 91%, а оборотных активов на 36, 04% или 1, 17 раз, что показывает тенденцию к ускорению оборачиваемости оборотных средств. Т.е. здесь мы сравнили темпы прироста внеоборотных и оборотных активов в составе иммобилизованных средств.
Если взять реальные активы, характеризующие производственную мощность предприятия (основные средства, производственные запасы), то к началу отчетного периода они составляли 412, 7 (132, 5 + 280, 2) или 21, 99% всех активов, а к концу отчетного периода 1055, 9 или 41, 47%, т.е. производственная мощность предприятия возросла на 19, 48%. Это показывает тенденцию на повышение производственных возможностей данного хозяйствующего субъекта.
Оценка финансового состояния организации.
1) Коэффициент абсолютной ликвидности:
К =Денежные средства : Текущие пассивы ( Краткосрочные обязательства)
К ( н.г.) = (309,1 : 357,8) = 0,86 (86,4%)
К (к.г.) = (771,1 : 718,5) = 1,07 (107,3%)
Под ликвидностью понимается способность оборотных средств превращаться в денежную наличность, что является необходимым для нормальной деятельности предприятия.
Коэффициент абсолютной ликвидности за анализируемый период увеличился в 1,2 раза, хотя его величина достаточно скромная. Промежуточный коэффициент покрытия составил 86,4% на начало периода и 107,5% в конце периода, то есть произошло изменение на 20,9%. Это изменение может вселить доверие любого кредитора, при оценке деятельности предприятия и принятии правильного решения.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Он характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса. Полученные значения оцениваются как положительные для данной организации.
2) Промежуточный коэффициент покрытия
К = Денежные средства + Дебиторская задолженность : Краткосрочные обязательства
К (н.г.) = (309,3+796,6: 357,8) = 3,09 (309%)
К (к.г.) = (772,6 +428,3: 718,5) = 1,67 (167%)
Отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. В нашем примере этот коэффициент достигает 3,09 и 1,67. Нижней нормальной границей коэффициента считается значение большее или равное 1, следовательно в конце периода платежеспособность предприятия возрастет.
3) Изменение величины Оборотного капитала, который определяется как разность между всеми текущими активами и кредиторской задолженностью
Нач.г. = 1735,4 – 357,8 = 1377,6 т.р.
Кон.г. = 2360,7 – 718,5 = 1642,2 т.р.
4) Коэффициент общей ликвидности ( покрытия )
К = Все оборотные активы : Кредиторская задолженность
К (н.г.) = (1735,4 : 357,8) = 4,85 (485%)
К (к.г.) = ( 2360,8 : 718,5) = 3,28 (328,6%)
Коэффициент общей ликвидности уменьшился и конце периода составил 328,6%. Это говорит о том, что предприятие реализовав свои оборотные активы по балансовой стоимости полностью рассчиталось с кредиторами и у него еще осталось 1642,3 т.р.
5) Коэффициент текущей ликвидности
К = (Оборотные средства – Дебиторская задолженность долгосрочная) : Краткосрочные обязательства
К (н.г.)= (1877, 1 – 281, 3) : 357,8 = 4, 5
К (к.г.) = (2546, 3 – 281, 3) : 718,5 = 3, 2
6) Коэффициент обеспеченности собственными средствами
К(н.г.) = (1519,3- 141,7) : 1877,1 = 0,73
К(к.г.) = (1828,1-185,5) : 2546,3 = 0,65
Основанием для признания структуры баланса организации неудовлетворительной, а организацию неплатежеспособной является выполнение одного из следующих условий : коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2, коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1. В нашем примере мы видим, что коэффициент текущей ликвидности на конец периода составил 3, 2, а коэффициент обеспеченности собственными средствами – 0,65. Следовательно организация является платежеспособным.