4. Общая оценка деловой активности.
5. Анализ финансовых результатов и коэффициентов рентабельности.
Для финансового анализа используется бухгалтерская отчетность: баланс, форма №2, форма № 3, форма № 4, форма № 5.
РАЗДЕЛ 2. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ СУБЪЕКТА ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1. Анализ финансового состояния предприятия
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (пассивы).
Анализ проводится с помощью одного из следующих способов:
1. Анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей.
2. Строится уплотненный сравнительный аналитический баланс путем объединения некоторых однородных по составу элементов балансовых статей.
3. Производится дополнительная корректировка баланса на индекс инфляции с последующим объединением статей необходимых аналитических разрезов.
Анализ непосредственно по балансу является достаточно неэффективным, так как слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии предприятия.
Сравнительно-аналитический баланс получается из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики, вложений и источников средств предприятия за отчетный период. Обязательными показателями сравнительно-аналитического баланса являются:
¨ Абсолютные величины по статьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода;
¨ Удельные веса статей баланса в валюте баланса на начало и конец периода;
¨ Изменение в абсолютных величинах;
¨ Изменение в удельных весах;
¨ Изменение в процентах к величинам на начало периода;
¨ Изменение в процентах к изменениям валюты баланса.
Сравнительно-аналитический баланс фактически включает в себя показатели горизонтального и вертикального анализа.
Для оценки динамики финансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса на отдельные на отдельные специфические группы по признаку ликвидности (актив) и срочности обязательств (пассив).
На основе сгруппированного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия, представленный в следующем виде:
Таблица 1
Схема построения аналитического баланса
| Статьи баланса | Абсолютная величина | Относительная величина | Изменения | |||||
| на начало года | на конец года | на начало года | на конец года | Абсолют. величины | Относит. величины | Темп прироста | В % к изм. ВБ | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
2.1.1. Анализ имущества
На основе сгруппированного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия, представленный в таблице 2.
Таблица 2
Анализ имущества предприятия
| Статьи баланса | Абсолютн. величина | Относительная величина | Изменения | |||||
| на начало года | на конец года | на начало года | на конец года | Абсолют. величины | Относит. величины | Темп прироста | В % к изм. ВБ | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Имущество 1.Внеоборотные активы 1.1.Основные средства | 416132,00 | 378747,00 | 67,39 | 61,57 | -37385,00 | -5,82 | -8,98 | |
| 1588,82 | ||||||||
| 1.2.Нематериальные активы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | – | 0,00 |
| 1.3.Прочие внеоборотные средства | 20,00 | 20,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Итого по разделу 1 | 416152,00 | 378767,00 | 67,39 | 61,57 | -37385,00 | -5,82 | -8,98 | 1588,82 |
| 2.Оборотные активы | 24794,00 | 30054,00 | 4,01 | 4,89 | 5260,00 | 0,87 | 21,21 | -223,54 |
| 2.1.Запасы и затраты | ||||||||
| 2.2.Долгосрочная ДЗ | 176574,00 | 206358,00 | 28,59 | 33,54 | 29784,00 | 4,95 | 16,87 | -1265,79 |
| Медленно реализуемые активы | 201368,00 | 236412,00 | 32,61 | 38,43 | 35044,00 | 5,82 | 17,40 | -1489,33 |
| 2.3.Краткосрочная ДЗ | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | – | 0,00 |
| 2.4.Краткосрочные финансовые вложения | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | – | 0,00 |
| 2.5.Денежные средства | 17,00 | 5,00 | 0,00 | 0,00 | -12,00 | 0,00 | -70,59 | 0,51 |
| Наиболее ликвидные активы | 17,00 | 5,00 | 0,00 | 0,00 | -12,00 | 0,00 | -70,59 | 0,51 |
| Итого по разделу 2 | 201385,00 | 236417,00 | 32,61 | 38,43 | 35032,00 | 5,82 | 17,40 | -1488,82 |
| Стоимость имущества | 617537,00 | 615184,00 | 100,00 | 100,00 | -2353,00 | 0,00 | -0,38 | 100,00 |
Анализ таблицы показывает, что стоимость имущества предприятия на конец года уменьшилась на 2 353 тыс. руб. или на 0,38%.
Уменьшение стоимости имущества произошло за счет снижения стоимость основных средств на 37 385 тыс. руб., что немного компенсировалось ростом стоимости оборотных активов на 35 032 тыс. руб. Внеоборотные активы уменьшились на 37 385 тыс. руб. за счет уменьшения основных средств. Запасы и затраты на данном предприятии увеличились на 5 260 тыс. руб. Дебиторская задолженность увеличилась на 29 784 тыс. руб. или на 16,9%. Отрицательным фактом является уменьшение суммы денежных средств на конец года на 12 тыс. руб. или более чем на 70%.
В структуре актива баланса на начало и конец года наибольший удельный вес занимают внеоборотные активы. Удельный вес внеоборотных активов снизился на 5,8% и на конец года составил 61,6%. Соответственно удельный вес оборотных активов увеличился на ту же величину и на конец года составил только 38,4%.
Так как данное предприятие относится к сфере коммунальных услуг, очевидно отрицательным является тот факт, что удельный вес внеоборотных активов превышает удельный вес оборотных активов на начало и конец периодов, что характерно для предприятий промышленности.
Проанализировав имущество необходимо сделать анализ источники его формирования.
2.1.2. Анализ источников имущества