Технико-экономический анализ МУП (по балансу) (стр. 8 из 9)
Методика расчета факторных влияний на балансовую прибыль включает следующие шаги:
1. Расчет влияния фактора выручка от реализации
Определить выручку в сопоставимых ценах: В' = В1 / Jц (35)
Определяем изменение выручки за счет изменения цены: ∆ВЦ = В1 –В' (36)
Определяем изменение прибыли от реализации за счет изменения выручки:
∆Пр(В) = ((В1 – В0) -∆ВЦ) * R0 / 100; (37)
R0 =Пр0 / В0 * 100% (38)
Рентабельность продаж – отношение прибыли от реализации к выручке * 100%.
2. Расчет влияния фактора цена.
Изменение прибыли от реализации за счет изменения цены:
∆Пр(Ц) = (В1 – В') * R0 / 100 (39)
3. Расчет влияния фактора себестоимость реализации
Изменение прибыли за счет изменения себестоимости:
∆Пр(С) = В1 *(УС1 – УС0) / 100 (40)
4. Расчет влияния фактора коммерческие расходы
∆Пр(КР) = В1 (УКР1 – УКР0) / 100 (41)
5. Расчет влияния фактора управленческие расходы
∆Пр(УР) = В1 (УУР1 – УУР0) / 100 (42)
Результаты расчетов сводим в таблицу 10.
Таблица 10
Факторный анализ прибыли
| Показатель-фактор | Сумма, тыс.руб. |
| Выручка от реализации | 3438,01 |
| Изменение цен на реализованную продукцию | 3529,62 |
| Себестоимость реализации | -32696,63 |
| Коммерческие расходы | 0,00 |
| Управленческие расходы | 0,00 |
| Влияние на прибыль от реализации | -25729,00 |
| Проценты к получению | 0,00 |
| Проценты к уплате | 0,00 |
| Доходы от участия в других организациях | 0,00 |
| Прочие операционные доходы | -218,00 |
| Прочие операционные расходы | 620,00 |
| Внереализационные доходы | 31897,00 |
| Внереализационные расходы | 0,00 |
| Влияние на прибыль балансовую | 6570,00 |
Факторный анализ прибыли выявил отрицательное влияние на прибыль от реализации роста себестоимости в размере -32 696,63 тыс. руб., а так же положительное влияние фактора выручка от реализации в размере 15,60 тыс. руб. и фактора изменение цен на реализованную продукцию в размере 3529,62 тыс. руб.
В целом влияние на балансовую прибыль составило 6 570 тыс. руб., что однозначно является положительной тенденцией.
3.3. Факторный анализ рентабельности
R1 = Пр1 / В1 *100 = (В1 – С1 – КР1 – УР1) / В1*100
Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют все те же факторы, которые влияют на прибыль от реализации. Для того, чтобы определить влияние этих факторов необходимо осуществить следующие расчеты:
1. влияние изменения выручки от реализации
∆R(В) =
2. влияние изменения себестоимости реализации
∆R(С) =
3. влияние изменения коммерческих расходов
∆R(КР) =
4. влияние изменения управленческих расходов
∆R(УР) =
Результаты расчетов объединяем в таблице11.
Таблица 11
Факторный анализ
| Показатели-факторы | Влияние фактора, % |
| Выручка от реализации | 14,74 |
| Себестоимость реализации | -86,88 |
| Коммерческие расходы | 0,00 |
| Управленческие расходы | 0,00 |
| Влияние на рентабельность | -72,15 |
Анализ таблицы показывает, что отрицательное влияние на рентабельность продаж оказала себестоимость реализации в размере 86,88 %, а положительное – выручка от реализации в размере 14,74%. Общее влияние на рентабельность составило -72,15 %, что отрицательно характеризует деятельность предприятия. Уменьшение рентабельности продаж может отражать снижение цен на продукцию при постоянных затратах или уменьшение спроса и соответственно увеличение затрат на единицу продукции.
РАЗДЕЛ 4. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ
4.1. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
Для улучшения финансового положения организации необходимо:
1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
2) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
3) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.
Таблица 12
Анализ дебиторской задолженности
| Дебиторская задолженность | Код строки | Остаток на начало отчетного года | Возникло обязательств | Погашено обязательств | Остаток на конец отчетного года | Темп прироста |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Краткосрочная | 210 | 206358 | 123157 | 118954 | 210561 | 102 |
| Итого: | 206358 | 123157 | 118954 | 210561 | 102 |
Таблица 13
Анализ кредиторской задолженности
| Кредиторская задолженность | Код строки | Остаток на начало отчетного года | Возникло обязательств | Погашено обязательств | Остаток на конец отчетного года | Темп прироста |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Краткосрочная | 230 | 209063 | 287495 | 252031 | 244527 | 117 |
| Итого: | 209063 | 287495 | 252031 | 244527 | 117 |
По данным таблиц можно сделать следующие выводы:
Дебиторская задолженность на конец года увеличилась на 4 203 тыс. руб. или 2% и составила 210 561 тыс. руб.
Кредиторская задолженность на начало года составляла 209 063 тыс. руб., а к концу года выросла до 244 527 тыс. руб., т.е. увеличилась на 17%.
Темпы роста дебиторской задолженности меньше темпов роста кредиторской задолженности, что негативно характеризует деятельность предприятия. Также можно выделить тот отрицательный факт, что дебиторская задолженность меньше кредиторской как на начало, так и на конец года.
4.2. Анализ затрат
Для анализа затрат их необходимо классифицировать следующим образом:
1. Затраты живого труда
· Оплата труда;
· Отчисления на социальные нужды.
2. Затраты овеществленного труда
· Материальные затраты;
· Амортизация;
· Прочие затраты.
На основе данной классификации составим следующую аналитическую таблицу.
Таблица 14
Анализ затрат
| Элементы затрат | Отчетный год | Предыдущий год | Изменения | Темп прироста | |||
| Абсолютная величина | Удельный вес | Абсолютная величина | Удельный вес | Абсолютная величина | Удельный вес | ||
| Затраты живого труда | 18062 | 25,24 | 11651 | 20,69 | 6411 | 4,55 | 155,03 |
| 1.Оплата труда | 13500 | 18,86 | 9497 | 16,86 | 4003 | 2,00 | 142,15 |
| 2.Отчисления на социальные нужды | 4562 | 6,37 | 2154 | 3,82 | 2408 | 2,55 | 211,79 |
| Затраты овеществленного труда | 53502 | 74,76 | 44665 | 79,31 | 8837 | -4,55 | 119,79 |
| 1.Материальные затраты | 39477 | 55,16 | 36402 | 64,64 | 3075 | -9,48 | 108,45 |
| 2.Амортизация | 3381 | 4,72 | 3947 | 7,01 | -566 | -2,28 | 85,66 |
| 3.Прочие затраты | 10644 | 14,87 | 4316 | 7,66 | 6328 | 7,21 | 246,62 |
| Итого: | 125066 | 100,00 | 100981 | 100,00 | 24085 | 0,00 | 123,85 |
На основании данной таблицы можно сказать, что затраты живого труда увеличились с 11 651 тыс. руб. до 18 062 тыс. руб. Затраты овеществленного труда изменились с предыдущего года на 8 837 тыс. руб. и составили в отчетном году 53 502 тыс. руб.