Смекни!
smekni.com

Учёт расчётов по оплате труда (стр. 9 из 12)

В совокупный доход входит сумма доходов, полученных от всех источников за календарный год.

Согласно статье 3 Закона «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь «О подоходном налоге» № 2473 от 9.03.99 г. 44 вида доходов подоходным налогом не облагаются. В частности:

- пособия по государственному социальному страхованию (по беременности и родам, пособия на детей за каждый месяц, при рождении детей, многодетным семьям), кроме пособий по временной нетрудоспособности самого работника и пособий по уходу за больным ребенком;

- алименты;

- стипендии;

- пенсии;

- денежные пособия и путевки, выдаваемые государством лицам, пострадавшим от аварии на ЧАЭС;

- возмещение вреда при трудовых увечьях и в связи с потерей кормильца;

- доходы по месту основной работы (материальная помощь) лиц, состоящих на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, предназначенные в течение отчетного календарного года для приобретения, строительства жилья и погашения кредитов, полученных на эти цели;

- материальная помощь при стихийных бедствиях и чрезвычайных обстоятельствах (пожар, наводнение, смерть работника или близкого родственника, лечение за границей и др.) в размере до 500 МЗП по каждому случаю и только по месту основной рабо­ты, а на лечение — в пределах фактических расходов; по месту основной работы — в пределах 30 МЗП в течение календарного года на момент выдачи. В 30 МЗП входят: материальная помощь, стоимость подарков, оплата путевок, курсовок, экскурсий, удешев­ление питания, стоимость проездных билетов, абонементов, опла­та за учебу в учебных заведениях, медицинских и бытовых услуг (в облагаемый оборот не включается стоимость обучения в системе повышения квалификации, на семинарах);

- материальная помощь и надбавки к пенсиям ранее рабо­тавшим на данном предприятии пенсионерам до 20 МЗП в течение календарного года;

- профсоюзные путевки, курсовки, подарки, материальная помощь до 20 МЗП в календарном году;

- компенсационные выплаты, кроме компенсации за исполь­зование в служебных целях транспортных средств, оборудования, инструментов, принадлежащих работнику, и компенсаций за неис­пользованный отпуск;

- выходные пособия по законодательству РБ;

- детские оздоровительные путевки. Из доходов вычитаются:

- одна МЗП за каждый месяц года;

- на содержание детей и иждивенцев — 2 МЗП на каждого ребенка до 18 лет и на каждого иждивенца за каждый месяц года (студенты и учащиеся дневной формы обучения — до 23 лет, если они не имеют других доходов, кроме стипендий).

К иждивенцам относятся:

- дети, на содержание которых взыскиваются алименты;

- лица, находящиеся в отпуске по уходу за детьми до трех­летнего возраста, не имеющие других доходов, кроме пособия на детей.

К иждивенцам не относятся лица, получающие пенсию, по­собие по безработице и трудоспособные лица старше 18 лет.

Вычет двух МЗП на детей и иждивенцев производится у обо­их супругов на основе документов о рождении детей и справки учебного заведения.

Налогом не облагаются 10 МЗП за каждый месяц года (120 МЗП за год) у следующих лиц:

- заболевших лучевой болезнью и инвалидов по причине аварии на ЧАЭС;

- ликвидаторов аварии на ЧАЭС в 1986—1987 годах;

Героев Социалистического Труда, Советского Союза, Беларуси, Отечества;

- участников Великой Отечественной войны и приравнен к ним по льготам ветеранов (КГБ, МВД, «афганцы» и др.);

- инвалидов BOB I и II групп.

Исключение этой части доходов из облагаемых налого сумм производится только по месту основной работы, где находится трудовая книжка, и только на основании представленных документов.

Сумма подоходного налога, уплаченная плательщиком з границей, засчитывается в соответствии со ставками в РБ ( по справке налогового органа другой страны).

Подоходный налог с совокупного годового дохода взимает исходя из среднемесячных минимальных заработных плат, жившихся в календарном году (статья 6 Закона):

Размер облагаемого совокупно­го годового дохода

Ставки (суммы) налога

До 240 среднемесячных МЗП

9%

От 240 среднемесячных МЗП + 1 руб. до 600 среднемесячных МЗП

21,6 среднемесячной МЗП+15% от суммы, превышающей 240 среднемесячных МЗП

От 600 среднемесячных МЗП + 1 руб. до 840 среднемесячных МЗП

75,6 среднемесячной МЗП+20% от суммы, превышающей 600 среднемесячных МЗП

От 840 среднемесячных МЗП + 1 руб. до 1080 среднемесяч­ных МЗП

123,6 среднемесячной МЗП+25 от суммы, превышающей 840 среднемесячных МЗП ;

От 1080 среднемесячных МЗП + 1 руб. и выше

183,6 среднемесячной МЗП +30% от суммы, превышающей 1080 среднемесячных МЗП

Суммы МЗП, действующие в календарном году

Среднемесячная МЗП =

12

За месяцы, которые на момент исчисления налога не не пили, применяется размер МЗП, действующей на дату исчисления налога.

В годовой доход физического лица нарастающим итого включаются получаемые от юридического лица и предприниматег по месту основной работы доходы от выполнения трудовых об занностей, в том числе по совместительству, работ по гражданок правовым договорам и другие доходы, кроме перечисленных в статье 17 Закона, а именно:

1) дивиденды по акциям, доходы от распределения чистой прибыли предприятий облагаются налогом на доходы по ставке 15% У источника выплат (сумма перечисляется в бюджет сразу при начислении дивидендов);

2) доходы физических лиц, полученные при ликвидации или реорганизации юридических лиц, а также при изменении доли (пая) физического лица облагаются налогом по ставке 15% при выплате этих доходов;

3) при выдаче ссуды своему работнику предприятие вносит налог по статье 6 «Закона о подоходном налоге...» в бюджет из средств данного юридического лица (за счет чистой прибыли), а после погашения ссуды физическим лицом предприятию возвра­щается сумма подоходного налога (но это не касается граждан, нуждающихся в жилье). Эти три вида доходов в совокупный доход не включаются и декларированию не подлежат.

Подоходный налог удерживается юридическими лицами и предпринимателями у физических лиц (кроме предпринимателей) ежемесячно нарастающим итогом с начала года, уменьшая сово­купный налог на доходы (необлагаемые), перечисленные в статье 3 Закона.

При изменении места работы в течение календарного года доходы по прежнему месту работы подтверждаются справкой осо­бой формы.

В бюджет подоходный налог перечисляется в день выдачи денег банком на оплату труда.

Что касается иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно находящихся на территории РБ (более 183 дней в ка­лендарном году), то подоходный налог у них удерживается, как и по доходам граждан РБ, а с лиц, временно проживающих в РБ, на­лог удерживается у источника выплат по ставке 20% без примене­ния льгот по статье 3 Закона.

Кроме подоходного налога из заработной платы производят­ся и другие удержания:

1) отчисления в пенсионный фонд по ставке 1 %;

2) удержания по исполнительным листам: штрафы, алимен­ты и др. (алименты удерживаются из общей суммы доходов, вклю­чая премии, пособия за дни нетрудоспособности и др., но после Удержания подоходного налога);

3) возмещение материального ущерба (по решению руково­дителя предприятия или суда);

4) удержания за товары, купленные в кредит;

5) удержания по предоставленным ссудам, займам.

4. Обязательные отчисления и платежи от фонда оплаты труда.

4.1. Отчисления в фонд социальной защиты населения

Социальное страхование является обязательным государст­венным страхованием. Его производят предприятия всех форм собственности.

В соответствии с Законом РБ «О размерах обязательных страховых взносов в фонд социальной защиты населения Мини­стерства социальной защиты РБ» установлены следующие разме­ры обязательных страховых взносов для юридических и физиче­ских лиц от фонда заработной платы:

Статья 1

— для общественных объединений, инвалидов и пенсионе­ров, а также для предприятий, объединений, полностью принадле­жащих таким общественным объединениям на праве собственно­сти — 4,7%;

— для жилищных, жилищно- и гаражно-строительных коопе­ративов, не имеющих доходов от своей деятельности, садоводче­ских товариществ — 5%;

— для коллегии адвокатов - 5%;

— для нанимателей, у которых работает не менее 50% инва­лидов от среднесписочной численности работников — 20,4%;

— для колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хо­зяйств (за исключением их членов) и других субъектов, занимаю­щихся преимущественно производством сельхозпродукции — 30%;

— для остальных нанимателей (в том числе с иностранными инвестициями —для граждан Республики Беларусь) — 35%.

Статья 2

Для физических и юридических лиц, подлежащих государст­венному социальному страхованию при условии уплаты страховых взносов, устанавливаются следующие размеры обязательных страховых взносов:

—для предпринимателей — 15%;

— для работающих по договорам подряда и авторским дого­ворам — в размерах, установленных в статьях 1 и 3 настоящего Закона, от суммы вознаграждения - 35%;

— для членов крестьянских (фермерских) хозяйств — 15% i дохода;

— для творческих работников — 15% от дохода;

— для предприятий с иностранными инвестициями (для ин странных граждан) — 5% от зарплаты иностранных граждан;