Смекни!
smekni.com

Учет нематериальных активов на примере ОАО Вымпел г. Омск (стр. 10 из 13)

Регистр

по учету амортизации для целей налогообложения

Организация

Период

Единица измерения

Место начисления амортизации

Инвентарный №

Наименование объекта и амортизационная группа

Дата

Ввода в эксплуатацию

Дата приобретения

Норма амортизации

Срок полезного использования

Первоначальная стоимость

Сумма начисленной амортизации

Всего за месяц

Остаточная стоимость

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Раздел 1. Нематериальные активы

Объект № 1
Объект № 2
Объект № 3
Итого по разделу № 1

Раздел 2. Основные средства

Объект № 1
Объект № 2
Объект № 3
Итого по раз- делу № 2

Раздел 3. Основные средства стоимостью в пределах 10 тыс. руб.

Объект № 1
Объект № 2
Объект № 3
Итого по раз- делу № 3

Подпись ответственного за составление регистра__ (_____________)

Для организации налогового учета амортизируемого имущества, рекомендуем данный Регистр. При его заполнении необходимо руководствоваться статьями 256-259 и 322 НК РФ.

С ведением 25 главы НК РФ устанавливается новый порядок расчета амортизации для целей налогообложения прибыли отличной от порядка, установленного для бухгалтерского учета.

Существуют требования в определении перечня объектов, по которым начисляется амортизация. В состав амортизируемого имущества для целей налогообложения, в отличие от требований бухгалтерского учета, не включаются:

- имущество коммерческих организаций, за исключением имущества, приобретенного и используемого в предпринимательской деятельности;

- имущество, приобретенное с использованием бюджетных ассигнований и иных аналогичных средств (в частности стоимости, приходящейся на величину этих средств);

- имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, полученных от целевых поступлений;

- имущество, первоначальная стоимость которого составляет до двух тысяч рублей включительно. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере его ввода в эксплуатацию.

Для целей налогообложения, налогоплательщики могут применить два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный, и выбранный способ начисления амортизации необходимо отразить в учетной политике организации для целей налогообложения, либо в налоговом регистре.

При заполнении в последующем отчетном налоговом периоде этого регистра в графу 8 “Сумма начисленной амортизации всего” переносятся данные графы 10 “Остаточная стоимость” за предыдущий период.

При реализации недоамортизируемого имущества, убыток определяется в соответствии с п. 3 статьи 268 НК РФ, и определяется по каждому объекту, с указанием срока до которого будет производиться списание убытка. В графе 4 отражаются фактические расходы отчетного периода в размере понесенного убытка по конкретному объекту. В графе 5 регистра включается часть убытка, приходящаяся на отчетный налоговый период, а разница между этими показателями отражается в графе 7 “Сальдо на конец отчетного периода”. Перенос убытков предыдущих налоговых периодов осуществляется в соответствии со статьей 283 НК РФ. Сумму убытка можно отражать по каждому налоговому периоду, при этом налогоплательщик имеет право на перенос убытка на будущее в течении 10 лет, отражая его в графе 7 “Сальдо на конец отчетного периода”.

Регистр

Учета нормируемых для целей налогообложения расходов, не связанных с производством и реализацией

Организация

Период

Единицы измерения

№ п/п Группы хозяйственных операций С-до на начало отчетного периода Факт расходы отчетного периода Расходы в пределах норматива Сумма расходов не принимаемая для налогообложения С-до на конец отчетного периода Источник информации

1

2

3

4

5

6

7

8

Нормируемые затраты

01 Проценты по заемным средствам

хххх

ххххх

02 Резерв сомнительных долгов
03 Убыток от продажи амортизируемого имущества, в т.ч.(указать до какого срока переносится амортизация
04 Уступка права требования: - до наступления срока платежа - после наступления срока платежа

хххх

ххххх

05 Перенос убытков предыдущих налоговых периодов

Расходы, не учитываемые для целей налогообложения

06 Пени, штрафы и иные санкции, взимаемые госорганизациями в соответствии с законодательством

хххх

хххх

ххххх

07 Налог на прибыль и платежи за сверхнормативные выбросы веществ в окружающую среду

хххх

хххх

ххххх

08 Взносы на добровольное страхование, кроме взносов, указанных в ст. 255 и 263 НК РФ

хххх

хххх

ххххх

09 Взносы на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме взносов, указанных в статье 255 НК РФ

хххх

хххх

ххххх

Продолжение

10 Сумма отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, за исключением организаций - профессиональных участников рынка ценных бумаг

хххх

хххх

ххххх

11 Гарантийные взносы, перечисляемые в спец. фонды, для снижения рисков при осуществлении клиринговой деятельности

хххх

хххх

ххххх

12 Суммы добровольных членских взносов в общественные организации, союзы, ассоциации, а так- же на их содержание

хххх

хххх

ххххх

13 Стоимость безвозмездно переданного имущества (товаров, работ, услуг, имущественных прав)

хххх

хххх

ххххх

14 Стоимость переданного имущества в рамках целевого финансирования в соот. с пп.15 п.11 ст. 251 НК РФ

хххх

хххх

ххххх

15 Отрицательная разница от переоценки драгоценных камней

хххх

хххх

ххххх

16 Сумма налогов, предъявленных в соот. с НК РФ налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг)

хххх

хххх

ххххх

17 Средства, перечисленные профсоюзным организациям

хххх

хххх

ххххх

18 Все виды выплат в пользу работников и работников, уходящих на пенсию, а также членов их семей в соот. с п.п.21-29 ст. 270 НК РФ

хххх

хххх

ххххх

19 Суммы отрицательных курсовых разниц, образующихся у комиссионеров, агентов или поверенных по расчетам в инвалюте с поставщиками ТМЦ

хххх

хххх

ххххх

20 Сумма убытка от разницы между оценочной стоимостью имущества при внесении его в уставный капитал и стоимостью, по которой оно было приобретено или отражено в балансе у передающей стороны

хххх

хххх

ххххх

Продолжение

21 В виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческими организациями и международными организациями, кроме указанных в п. 29 и 30 п.1 ст.264 НК РФ

хххх

хххх

ххххх

22 Суммы целевых отчислений, произведенные налогоплательщиком на цели, указанные в п.2 ст. 251 НК РФ

хххх

хххх

ххххх

23 Расходы связанные с содержанием образ. учреждений или оказания им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних спец. Уч. заведениях работников при получении ими высшего и сред. спец. образования (абз.6 п.3 ст.264НК РФ)

хххх

хххх

ххххх

24 Отрицательная разница от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости

хххх

хххх

ххххх

Итого расходов, не учитываемых для целей налогообложения

хххх

хххх

ххххх

Подпись ответственного за составление регистра ( )_________________