Перечень создаваемых резервов.
Согласно пункту 72 Положения по ведению бухгалтерского учёта, в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчётного периода организация может создавать резервы на:
--- предстоящую оплату отпусков работникам;
--- выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год;
--- ремонт основных средств;
--- производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства и т.д.
При принятии учётной политики организация определяет: создавать ли резервы и какие именно не создавать.
Помимо этого организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчётам с другими организациями и гражданами за реализованную продукцию (п.15 Положения о составе затрат), а также резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (п. 45 Положения по ведению бухгалтерского учёта).
Другие элементы учётной политики.
Приказ по учётной политике может содержать и решение других методических вопросов, регламентирующих бухгалтерский учёт в организации. К таким вопросам, в частности, относятся:
--- порядок отражения в учёте процесса приобретения материалов и МБП (с использованием или без использования вспомогательных счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов»);
--- выбор метода оценки готовой продукции (по фактической или нормативной (плановой) себестоимости);
--- порядок списания расходов и доходов будущих периодов;
--- вопросы создания фондов за счёт прибыли, остающейся в распоряжении организации после налогообложения, и т.д.
Внесение изменений и дополнений в учётную политику.
В соответствии с пунктом 4 статьи 6 Закона о бухгалтерском учёте изменения в учётной политике могут иметь место в случаях:
--- реорганизации (слияния, разделения, присоединения) организации;
--- смены собственников организации;
---изменения нормативной базы или законодательства по бухгалтерскому учёту;
--- разработки новых способов ведения учёта (как Минфином России, так и самой организацией);
--- иного существенного изменения условий деятельности организации.
Согласно выше указанному Закону, в целях сопоставимости данных бухгалтерского учёта все изменения в учётной политике должны вводиться с начала финансового года.
Исключения из этого правила возможны в случаях, если нормативными актами по бухгалтерскому учёту вводятся новые нормы, которым придаётся обратная сила.
Во всех остальных случаях учётная политика организации должна быть неизменна в течение года. При этом, формируя учётную политику. Необходимо предусмотреть возможные изменения условий хозяйствования и учётные последствия таких изменений. Например, малому предприятию, принимающему решение о начислении ускоренной амортизации, в приказе об учётной политике следует оговорить последствия выбытия организации из состава субъектов малого предпринимательства в случае изменения численности работников.
Согласно пункту 4 статьи 13 Закона о бухгалтерском учёте, об изменениях в учётной политике на следующий отчётный год организация должна сообщать в пояснительной записки, предоставляемой в составе годовой бухгалтерской отчётности.
Следует особо оговорить, что действующим законодательством не запрещено внесение дополнений в учётную политику в течении отчётного года в случае, если организация упустила какие-то моменты при её первоначальном формировании, изменила виды осуществляемой деятельности, а также в случаях, когда у организации появляются новые участки бухгалтерского учёта. Например:
--- открывается филиал, и необходимо решить вопросы отражения внутрихозяйственных расчётов;
--- появляются наряду с нельготируемыми также льготируемые обороты по НДС, и организации необходимо определить методику ведения раздельного учёта затрат и т.п.
В таких случаях внесение дополнений в учётную политику в течении отчётного года вполне законно и обоснованно.
Расчётная часть.
Расчётная часть разработана на примере линейного предприятия отделения дороги (НОД). Цифровой материал, приведённый, носит условный характер. На примере набора хозяйственных типовых операций, отражающих основные бухгалтерские записи по учёту эксплутационных расходов, доходов от выполнения работ по перевозкам, денежных средств, расчётных и кредитных операций, а также, фондов и финансовых результатов, необходимо произвести бухгалтерские операции по составлению баланса предприятия.
Согласно данных выписки из приказа по учётной политике линейного предприятия НОД на 2000 год принята следующая методика ведения бухгалтерского учёта на предприятии:
--- линейное предприятие НОД самостоятельно устанавливает срок полезного использования нематериальных активов. Если предприятие не установило срок использования нематериальных активов, то срок полезного использования принимается равным десяти годам;
--- на предприятии применяется равномерное начисление износа по основным средствам в течении срока их полезного использования;
--- к МБП относятся средства труда стоимостью до ста минимальных зарплат за единицу по цене приобретения или сроком службы менее одного года (по состоянию на 01.01.1999г.);
--- начисление износа МБП стоимостью выше 500 денежных единиц, производится в размере 50% первоначальной стоимости при передачи в эксплуатацию и оставшиеся 50% при выбытии за непригодностью (за вычетом стоимости этих предметов или возвратных отходов) по цене возможного использования. Списания МБП стоимостью до 1/20 лимита за единицу производится в размере 100% первоначальной стоимости, при передачи в эксплуатацию с отнесением на затраты по основной деятельности;
--- учёт затрат на производство ведётся с подразделениями их на прямые и косвенные расходы;
--- для отражения разницы между стоимостью приобретённых материальных ценностей, исчисленной исходя из фактической себестоимости приобретения, и стоимостью их по учётным ценам – средним или плановой себестоимости приобретения предназначен счёт 16 «Отклонение в стоимости материалов». На счёте 16 учитываются не только разницы в ценах, но и все расходов по приобретению материалов, топлива, запасных частей: расходы по транспортировке, погрузке и выгрузке, наценки снабженческих организаций; недостачи в пределах норм естественной убыли при транспортировке; таможенные пошлины; стоимость услуг товарных бирж и др. Ежемесячно, общая их сумма распределяется между стоимостью выбывших материалов по учётным ценам и стоимостью остатка материалов по этим ценам за месяц.
Журнал регистрации хозяйственных операций линейного предприятия за май месяц 2000 года.
| № операции | Содержание операции | Первич- ный документ | Сумма денеж-ных единиц | Корреспонден-ция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||||
| 1. | Поступил приобретённый за плату станок: | ||||
| 1.1 | Стоимость поставщика по счёту поставщика, | Акт приёмки- передачи | 21 | 08.4 | 60 |
| 1.2 | Транспортные расходы, | 0,9 | 08.4 | 60 | |
| 1.3 | Налог на добавленную стоимость. | 4,2 | 19.1 | 60 | |
| 2. | После утверждения акта приёмки-передачи основных средств, станок введён в состав основных средств (сумму определить по оп. 1) | Приказ | 21,9 | 01 | 08.4 |
| 3. | Приняты на учёт затраты, по расширению площади производственных помещений: | ||||
| 3.1 | Стоимость проектных работ по счёту проектной организации | Счёт-фактура | 27,5 | 08.4 | 60 |
| 3.2 | Налог на добавленную стоимость по счёту проектной организации | Счёт-фактура | 4,5 | 19.1 | 60 |
| 3.3 | Стоимость израсходованных материалов при проведении работ | Акт на списание | 95 | 08.4 | 10.1 |
| 3.4 | Начислена заработная плата рабочим, производящим работы по капитальным вложениям | Акт на списания | 62,3 | 08.4 | 70 |
| 3.5 | Отчисления в пользу органов социального страхования с сумм начисленной заработной платы (сумму определить) | Акт на списание | 3,4 | 08.4 | 69.1 |
| 3.6 | Отчисления в Пенсионный фонд за счёт себестоимости капитальных вложений (сумму определить) | Акт на списание | 17,4 | 08.4 | 69.2 |
| 3.7 | Отчисление на медицинское страхование | Акт на списание | 2,2 | 08.4 | 69.3 |
| 3.8 | Отчисление в фонд занятности населения (сумму определить) | Акт на списание | 0,9 | 08.4 | 69.4 |
| 3.9 | Начислен износ по основным средствам, используемых на работах по расширению площади производственных помещений | Акт на списание | 6,3 | 08.4 | 02 |
| 3.10 | Стоимость монтажных работ по счёту специализированной строительно-монтажной организации | Счёт-фактура, акт приёмки | 31 | 08.4 | 60 |
| 3.11 | Налог на добавленную стоимость по счёту подрядчика | Счёт-фактура | 6,2 | 19.1 | 60 |
| 4 | По акту ввода в эксплуатацию приняты на учёт затраты по законченным капитальным вложениям по расширению площади производственных помещений | Акт ввода в эксплуата- цию | 246 | 01 | 08.4 |
| 5 | Произведено ежемесячное погашение налога на добавленную стоимость по приобретённым основным фондам | 2,5 | 68.4 | 19.1 | |
| 6 | Оплачены счета: | ||||
| 6.1 | Предприятия продавшего станок | Выписка банка | 26,1 | 60 | 51 |
| 6.2 | Проектной организации | Выписка банка | 32 | 60 | 51 |
| 6.3 | Специализированной строительно-монтажной организации (см. оп. 3) | Выписка банка | 37,2 | 60 | 51 |
| 7 | Безвозмездно от спонсора получен компьютер | Акт приёмки-передачи | 58 | 01 | 87.3 |
| 8 | Получены безвозмездно от другого предприятия отделения дороги (в централизованном порядке) основные средства: | ||||
| 8.1 | Балансовая стоимость | Договор дарения | 75 | 01 | 79.9 |
| 8.2 | Износ | Договор дарения | 12 | 79.9 | 02 |
| 9 | Продан сварочный агрегат: | ||||
| 9.1 | Списаны с баланса стоимости объекта | Приказ | 32 | 47.2 | 01 |
| 9.2 | Списания ранее начисленного износа | Приказ | 9,2 | 02 | 47.2 |
| 9.3 | Согласованная стоимость продажи | Договор купли-продажи, счёт-фактура | 35,8 | 62 | 47.2 |
| 9.4 | Налог на добавленную стоимость | 7,2 | 62 | 68.4 | |
| 9.5 | Разница между уплаченным и возмещённым бюджетом налогом на добавленную стоимость | 3,6 | 47.2 | 68.4 | |
| 9.6 | Финансовый результат от продажи (сумму определить) | 9,4 | 47.2 | 80 | |
| 10 | Ликвидирован пришедший в негодность станок: | ||||
| 10.1 | Списание с баланса стоимости станка | Приказ, заключе-ние комиссии | 100 | 47.5 | 01 |
| 10.2 | Списание ранее начисленного износа | 97 | 02 | 47.5 | |
| 10.3 | Оприходование металлолома | Заключе-ние комисси,. акт | 15,8 | 10.1 | 47.5 |
| 10.4 | Начислена заработная плата за разработку станка | 8,7 | 47.5 | 70 | |
| 10.5 | Отчисление на социальное страхование с сумм заработной платы (сумму определить) | 0,5 | 47.5 | 69.1 | |
| 10.6 | Отчисления в пенсионный фонд | 2,4 | 47.5 | 69.2 | |
| 10.7 | Финансовый результат от ликвидации станка (сумму определить) | 1,2 | 47.5 | 80 | |
| 11 | Безвозмездно передан детскому саду телевизор: | ||||
| 11.1 | Списание объекта с баланса | Приказ | 40 | 47.1 | 01 |
| 11.2 | Списание ранее начисленного износа | 1 | 02 | 47.1 | |
| 11.3 | Налог на добавленную стоимость | 8 | 47.1 | 68.4 | |
| 11.4 | Разница между уплаченным и возмещённым бюджетом налогом на добавленную стоимость | 6,9 | 47.1 | 68.4 | |
| 11.5 | Финансовый результат от передачи (сумму определить) | 53,9 | 80 | 47.1 | |
| 12 | В качестве вклада в уставной капитал товарищества с ограниченной ответственностью передано оборудование: | ||||
| 12.1 | Списание балансовой стоимости оборудования | Приказ, акт на списание | 122 | 47.4 | 01 |
| 12.2 | Списание ранее начисленного износа | 17 | 02 | 47.4 | |
| 12.3 | Разница между уплаченным и возмещённым бюджетом налогом на добавленную стоимостью оборудования | 20 | 47.4 | 68.4 | |
| 12.4 | Согласованная стоимость оборудования | 150 | 06 | 47.4 | |
| 12.5 | Финансовый результат (сумму определить) | 25 | 47.4 | 80 | |
| 13 | Поступили платежи в оплату проданного сварочного агрегата (сумму определить по оп.9) | Выписка банка | 43 | 51 | 62 |
| 14 | По результатам инвентаризации переведён в состав МБП объект, ранее учтённый в системе основных средств: | ||||
| 14.1 | Балансовая стоимость объекта | Приказ, заключе-ние комиссии | 2,9 | 12.2 | 01 |
| 14.2 | Начисленный ранее износ | 0,8 | 02 | 13 | |
| 14.3 | Сумма износа доводится до величины, соответствующей износу, рассчитанному по методике, принятой для исчисления износа для МБП | 2,1 | 20.1 | 13 | |
| 15 | Сдан в текущую аренду объект основных средств: | ||||
| 15.1 | Оформляется передача объекта в аренду | Договор, акт приёмки- передачи | 53 | 80 | 76.10 |
| 15.2 | Начисление износа по объекту в период аренды | 0,7 | 80 | 02 | |
| 15.3 | Начисление арендной платы за отчётный период | 0,8 | 76.10 | 80 | |
| 16 | Приобретено брокерское место на товарной бирже сроком на 2 года: | 700 | 01 | 08.4 | |
| 16.1 | Стоимость брокерского места | Договор, счёт-фактура | 700 | 08.4 | 76.2 |
| 16.2 | Налог на добавленную стоимость | Счёт-фактура | 141,4 | 19.1 | 76.2 |
| 16.3 | Расходы по доведению брокерского места до состояния, пригодного до использования, учтённые по счёту подрядной организации | Счёт-фактура | 32 32 | 08.4 01 | 60 08.4 |
| 16.4 | Налог на добавленную стоимость по счёту подрядной организации | Счёт-фактура | 6,4 | 19.1 | 60 |
| 17 | Перечислено в оплату: | ||||
| 17.1 | За брокерское место | Выписка банка | 342,1 | 76.2 | 51 |
| 17.2 | Подрядчику за доведение брокерского места до состояния пригодного для использования | Выписка банка | 38,4 | 60 | 51 |
| 18 | В начале отчётного периода приобретены акции с целью вложения денежных средств на срок более одного года. Платежи перечислены. | Договор | 60 | 06.1 | 51 |
| 19 | Проданы программные средства: | ||||
| 19.1 | Списывается балансовая стоимость | Договор, акт приёмо-передачи | 41 | 48 | 04 |
| 19.2 | Списывается ранее начисленный износ | 13 | 05 | 48 | |
| 19.3 | Предъявлен счёт за программные средства по согласованной стоимости | Счёт-фактура | 50 | 62 | 48 |
| 19.4 | Налог на добавленную стоимость | Счёт-фактура | 10 | 62 | 68.4 |
| 19.5 | Разница между уплаченным и возмещённым бюджетом налогом на добавленную стоимость | 7,5 | 48 | 68.4 | |
| 19.6 | Финансовый результат от продажи | 14,5 | 48 | 80 | |
| 20 | Поступили денежные средства в оплату стоимости проданных программных средств | Выписка банка | 60 | 51 | 62 |
| 21 | Проданы приобретённые в прошлые отчётные периоды акции: | ||||
| 21.1 | Списывается балансовая стоимость акций | Договор | 70 | 48 | 06.1 |
| 21.2 | Поступили платежи за проданные акции | Выписка банка | 75 | 51 | 48 |
| 21.3 | Определяется и списывается финансовый результат от продажи акций (сумму определить) | 5 | 48 | 80 | |
| 22 | Акцептованы расчётные документы поставщика за поступившие и оприходованные материалы: | ||||
| 22.1 | Фактурная стоимость материалов (проводка не составляется) | 62 | |||
| 22.2 | Стоимость материалов по учётным ценам | Накладная фактура | 55 | 10.1 | 60 |
| 22.3 | Налог на добавленную стоимость | Счёт-фактура | 11 | 19.3 | 60 |
| 22.4 | Отклонение от учётных цен | Счёт-фактура | 7 | 16.1 | 60 |
| 23 | При оприходовании материалов выявлена недостача: | ||||
| 23.1 | В пределах норм естественной убыли | Акт | 1,2 | 16.1 | 60 |
| 23.2 | Сверх норм естественной убыли, на сумму недостачи поставщику предъявлена претензия | Акт, Письмо | 0,4 | 63 | 60 |
| 24 | Акцептованы расчётные документы поставщика за поступившие и оприходованные МБП: | ||||
| 24.1 | Стоимость МБП по ценам поставщика (проводка не составляется) | 48,0 | |||
| 24.2 | Транспортные расходы | Счёт-фактура | 3,1 | 16.6 | 60 |
| 24.3 | Налог на добавленную стоимость | Счёт-фактура | 10,2 | 19.4 | 60 |
| 24.4 | Стоимость тары и упаковки | Счёт-фактура | 1,5 | 16.6 | 60 |
| 24.5 | Стоимость МБП по учётным ценам | Фактура | 49,6 | 12.1 | 60 |
| 24.6 | Отклонения от учётных цен (сумму определить) | 1,6 | 16.6 | 25 | |
| 25 | Получены расчётные документы от склада отделения дороги на стоимость выданной работником форменной одежды: | ||||
| 25.1 | Стоимость форменной одежды за минусом скидки | Счёт, накладная | 76,8 | 73.4 | 12.1 |
| 25.2 | Скидка со стоимости форменной одежды | 8 84,8 | 20.1 12.1 | 12.1 79.9 | |
| 26 | Приняты на учёт затраты по изготовлению запасных частей собственного производства: | ||||
| 26.1 | Заработная плата, начисленная рабочим | 53 | 23.1 | 70.1 | |
| 26.2 | Отчисления в фонд социального страхования (сумму определить) | 2,3 | 23.1 | 69.1 | |
| 26.3 | Отчисления в пенсионный фонд (сумму определить) | 14,8 | 23.1 | 69.2 | |
| 26.4 | Отчисления на медицинское страхование (сумму определить) | 1,9 | 23.1 | 69.3 | |
| 26.5 | Отчисления в фонд занятности (сумму определить) | 0,8 | 23.1 | 69.4 | |
| 26.6 | Стоимость израсходованных материалов | 43,5 | 23.1 | 10.1 | |
| 26.7 | Амортизационные отчисления от стоимости основных средств, используемых для изготовления запасных частей | 2,7 | 23.1 | 02 | |
| 27 | Оприходованы в кладовой запасные части собственного изготовления (сумму определить по оп.26) | Акт на оприходование | 119,0 | 10.5 | 23.1 |
| 28 | Акцептован счёт автотранспортной организации за доставку материалов на предприятие: | ||||
| 28.1 | Стоимость выполненных работ по счёту | Счёт-фактура | 7 | 16.1 | 60 |
| 28.2 | Налог на добавленную стоимость | Счёт-фактура | 1,4 | 19.3 | 60 |
| 29 | Оплачены счета поставщиков материальных ценностей и автотранспортной организации | Выписка банка | 153 | 60 | 51 |
| 30 | Проданы материальные ценности, неиспользуемые производством: | ||||
| 30.1 | Балансовая стоимость | Договор | 28 | 48 | 10.5 |
| 30.2 | Отпускная стоимость | Счёт-фактура | 39 | 62 | 48 |
| 30.3 | Налог на добавленную стоимость, включённый в счёт покупателя | Счёт-фактура | 7 | 62 | 68.4 |
| 30.4 | Одновременно списывается НДС, включаемый в счёт покупателя | 7 | 68.4 | 19.3 | |
| 30.5 | Разница между уплаченным и возмещённым бюджетом налогом на добавленную стоимость | 0,9 | 48 | 68.4 | |
| 30.6 | Определяется и списывается финансовый результат от продажи материальных ценностей (сумму определить) | 10.1 | 48 | 80 | |
| 31 | Поступили от поставщика суммы в возмещение недостачи материалов сверх норм естественной убыли (сумму опр., см.оп.23) | 0,4 | 50 | 63 | |
| 32 | В отчётном периоде израсходованы на нужды перевозочной деятельности: | ||||
| 32.1 | Материалы | Акт на списание | 342 | 20.1 | 10.1 |
| 32.2 | Топливо | Акт на списание | 117 | 20.1 | 10.3 |
| 32.3 | Запасные части | Акт на списание | 87 | 20.1 | 10.5 |
| 33 | В отчётном периоде израсходованы на нужды вспомогательного производства: | ||||
| 33.1 | Материалы | Акт на списание | 103 | 23.1 | 10.5 |
| 33.2 | Топливо | Акт на списание | 58 | 23.1 | 10.3 |
| 34 | Списывается стоимость топлива, израсходованного в отчётном периоде на отопление конторы предприятия | Акт на списание | 41,8 | 25 | 10,3 |
| 35 | Акцептованы счета поставщиков за потреблённую воду на перевозки электроэнергии и воду: | ||||
| 35.1 | Стоимость услуг | Договор, счёт-фактура | 99,5 | 20.1 | 60 |
| 35.2 | Налог на добавленную стоимость | Счёт-фактура | 19,9 | 19.3 | 60 |
| 36 | Переданы в эксплуатацию на нужды перевозок МБП стоимостью до 500 ден.ед. за единицу | Акт передачи | 10 10 | 12.2 13 | 12.1 12.2 |
| 37 | Списываются МБП стоимостью свыше 500 ден.ед. за единицу, переданы в эксплуатацию со склада | Акт передачи | 52 | 12.2 | 12.1 |
| 38 | Начислен износ по МБП свыше 500 ден.ед. за единицу, переданным в эксплуатацию на нужды перевозочной деятельности: | ||||
| 38.1 | На нужды перевозочной деятельности | 14 | 20.1 | 13 | |
| 38.2 | На нужды вспомогательного производства | 8,5 | 23.1 | 13 | |
| 38.3 | На нужды конторы предприятия | 3,5 | 25 | 13 | |
| 39 | Списаны МБП, выбывшие из эксплуатации в связи с непригодностью дальнейшей эксплуатации | ||||
| 39.1 | Остаточная стоимость выбывших МБП (балансовая стоимость за минусом стоимости полезных остатков) | Акт на списание, заключе-ние комиссии | 11,3 | 13 | 12.2 |
| 39.2 | Стоимость оприходованного металлолома | 2,9 | 10.5 | 12.2 | |
| 39.3 | Доначислен износ (сумма износа относится на затраты вспомогательного производства) | 4,2 | 23,1 | 13 | |
| 40 | Проданы МБП, бывшие в эксплуатации: | ||||
| 40.1 | Балансовая стоимость МБП | Договор | 22 | 48 | 12.2 |
| 40.2 | Начисленный ранее износ | 11 | 13 | 48 | |
| 40.3 | Продажная стоимость | Договор, счёт-фактура | 15 | 62 | 48 |
| 40.4 | Налог на добавленную стоимость по счёту, предъявленному покупателю | Счёт-фактура | 3 | 62 | 68.4 |
| 40.5 | Разница между суммой уплаченного и возмещённого бюджетом налога на добавленную стоимость | 2,8 | 48 | 68.4 | |
| 41 | Поступили платежи от покупателя за проданные ему МБП | Выписка банка | 18 | 51 | 62 |
| 42 | Начислен износ со стоимости брокерского места (оп.16) | 30,5 | 20.1 | 02 | |
| 43 | Начислен износ по программным средствам, используемым в работе бухгалтерии. Балансовая стоимость – 90 ден.ед., срок полезного использования, установленный предприятием – 10 лет (сумму опр.) | 0,8 | 25 | 05 | |
| 44 | Начислен износ по основным средствам: | ||||
| 44.1 | Используемым на перевозках | 21 | 20.1 | 02 | |
| 44.2 | Используемым во вспомогательном производстве | 10 | 23.1 | 02 | |
| 44.3 | Конторы предприятия | 1,2 | 25 | 02 | |
| 45 | Начислена заработная плата за отчётный период: | ||||
| 45.1 | Рабочим, занятым на перевозках | 1856 | 20.1 | 70.1 | |
| 45.2 | Рабочим вспомогательного производства | 784 | 23.1 | 70.1 | |
| 45.3 | Служащим предприятия | 217 | 25 | 70.1 | |
| 45.4 | Рабочим, выполняющим ремонт основных средств | 87 | 23.4 | 70.1 | |
| 46 | Произведены отчисления в фонд социального страхования с сумм заработной платы, начисленной: | ||||
| 46.1 | Рабочим, занятым на перевозках | 100,2 | 20.1 | 69.1 | |
| 46.2 | Рабочим вспомогательного производства | 42,3 | 23.1 | 69.1 | |
| 46.3 | Служащим предприятия | 11,7 | 25 | 69.1 | |
| 46.4 | Рабочим, выполняющим ремонт основных средств | 4,7 | 23.4 | 69.1 | |
| 47 | Произведены отчисления в пенсионный фонд с сумм заработной платы, начисленной: | ||||
| 47.1 | Рабочим, занятым на перевозках | 519,7 | 20.1 | 69.2 | |
| 47.2 | Рабочим вспомогательного производства | 219,5 | 23.1 | 69.2 | |
| 47.3 | Служащим предприятия | 60,8 | 25 | 69.2 | |
| 47.4 | Рабочим, выполняющим ремонт основных средств | 24,4 | 23.4 | 69.2 | |
| 48 | Произведены отчисления в фонд медицинского страхования с сумм заработной платы, начисленной: | ||||
| 48.1 | Рабочим, занятым на перевозках | 66,8 | 20.1 | 69.3 | |
| 48.2 | Рабочим вспомогательного производства | 28,2 | 23.1 | 69.3 | |
| 48.3 | Служащим предприятия | 7,8 | 25 | 69.3 | |
| 48.4 | Рабочим, выполняющим ремонт основных средств | 3,1 | 23.4 | 69.3 | |
| 49 | Произведены отчисления в фонд занятности с сумм заработной платы, начисленной: | ||||
| 49.1 | Рабочим, занятым на перевозках | 27,8 | 20.1 | 69.4 | |
| 49.2 | Рабочим вспомогательного производства | 11,8 | 23.1 | 69.4 | |
| 49.3 | Служащим предприятия | 3,3 | 25 | 69.4 | |
| 49.4 | Рабочим, выполняющим ремонт основных средств | 1,3 | 23.4 | 69.4 | |
| 50 | В отчётном периоде произведены отчисления в фонд ремонта основных средств по объектам вспомогательного производства | 16 | 23.1 | 89.5 | |
| 51 | Из заработной платы работников произведены удержания в Пенсионный фонд | 29,4 | 70.1 | 69.2 | |
| 52 | Из заработной платы работников удержан подоходный налог | 367,5 | 70.1 | 68.2 | |
| 53 | Из заработной платы работников удержано: | ||||
| 53.1 | Платежи за форменную одежду | 12,9 | 70.1 | 73.4 | |
| 53.2 | Платежи за товары купленные в кредит | 9,2 | 70.1 | 73.1 | |
| 53.3 | Суммы по исполнительным листам | 3,6 | 70.1 | 76.1 | |
| 53.4 | Неиспользованные остатки подотчётных сумм | 10,1 | 70.1 | 71 | |
| 53.5 | Профсоюзные взносы | 250 | 70.1 | 69.5 | |
| 53.6 | Суммы, перечисляемые на счета работников в банке | Выписка банка | 924 | 70.1 | 76.10 |
| 53.7 | Ссуды, предоставляемые работникам | 31,8 | 70.1 | 73.2 | |
| 54 | Начислены премии и суммы материальной помощи за счёт средств фондов специального назначения | 317 | 81 88.5 | 88.5 70.1 | |
| 55 | Произведены отчисления сумм, начисленных за счёт средств специального назначения: | ||||
| 55.1 | В фонд социального страхования | 17,1 | 88.5 | 69.1 | |
| 55.2 | В Пенсионный фонд | 88,8 | 88.5 | 69.2 | |
| 55.3 | В фонд занятности | 4,8 | 88.5 | 69.4 | |
| 55.4 | В фонд медицинского страхования | 11,8 | 88.5 | 69.3 | |
| 56 | Начислены пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам | 75,8 | 69.1 | 70.1 | |
| 57 | Получены с расчётного счёта наличные деньги за выплаты заработной платы, премий, пособий и оплаты хозяйственных расходов | Приходной ордер, выписка банка | 2000 | 50 | 51 |
| 58 | Выплаченные начисленные работникам суммы | Ведомость | 1375 | 70.1 | 50 |
| 59 | Выплачены пособия на погребение, на рождение ребёнка, многодетным семьям | Расходный ордер | 56,9 | 70.1 | 50 |
| 60 | Выданы аванса подотчётным лицам на оплату хозяйственных расходов | Расходный ордер | 27 | 71 | 50 |
| 61 | Выплачена депонированная заработная плата | Расходный ордер | 43,7 | 70.2 | 50 |
| 62 | Депонируется своевременно невостребованная заработная плата | Приходной ордер | 89 | 70.1 | 70.2 |
| 63 | Суммы депонируемой зарплаты сданы в банк | Расходный ордер, выписка банка | 89 | 51 | 50 |
| 64 | Списываются суммы депонируемой зарплаты с истёкшим сроком исковой давности | 14.1 | 70.2 | 80 | |
| 65 | Подотчётное лицо представило авансовый отчёт о приобретении канцелярских принадлежностей: | ||||
| 65.1 | Оприходование в кладовой канцелярских принадлежностей | Авансовый отчёт | 2,9 | 12.1 | 71 |
| 65.2 | Налог на добавленную стоимость | Счёт-фактура | 0,6 | 19.4 | 71 |
| 66 | Подотчётное лицо возвратило в кассу неиспользованный остаток подотчётных сумм | Приходной ордер | 0,5 | 50 | 71 |
| 67 | На основе авансового отчета списываются командировочные расходы: | ||||
| 67.1 | В пределах установленных норм (на счёт 20) | Авансовый отчёт, билеты и т.д. | 4,2 | 20.1 | 71 |
| 67.2 | Сверх установленных норм | 1,3 | 88.1 | 71 | |
| 68 | При инвентаризации обнаружена недостача материальных ценностей | Акт, инвентаризационная опись | 15,7 | 84 | 10.1 |
| 69 | Списывается балансовая стоимость недостающих материальных ценностей, по которым виновники недостач не установлены | 2,4 | 80 | 84 | |
| 70 | Списываются суммы недостач материальные ценности в пределах норм естественной убыли | 1,9 | 20.1 | 84 | |
| 71 | Сдан начёт на материально ответственное лицо за недостачу материальных ценностей: | ||||
| 71.1 | Балансовая стоимость недостающих материальных ценностей | 11,4 | 73.3 | 84 | |
| 71.2 | Разница между суммой, подлежащей взысканию, и балансовой стоимостью недостающих ценностей | 4,6 | 73.3 | 83.3 | |
| 72 | Материально ответственное лицо погасило начёт за недостачу материальных ценностей: | ||||
| 72.1 | Сумма начёта внесена в кассу предприятия | Приходной ордер | 8 | 50 | 73.3 |
| 72.2 | Отнесена на финансовые результаты разница между балансовой стоимостью недостающих ценностей и суммой, взысканной с виновного лица | 2,3 | 83.3 | 80 | |
| 73 | При инвентаризации обнаружены излишки: | ||||
| 73.1 | Денежных средств в кассе | Акт | 0.5 | 50 | 80 |
| 73.2 | Материалов в цеху вспомогательного производства | Акт | 3,0 | 10.1 | 80 |
| 74 | Предъявлен счёт предприятию своей дороги за работы выполненные для него по плану предприятия | Счёт-фактура | 211 | 62 | 46.2 |
| 75 | Списываются фактические расходы по работам, выполненным по плану перевозок для предприятия своей дороги | 198,5 | 20.1 | 46.2 | |
| 76 | Поступили платежи от предприятия своей дороги за работы, выполненные для него по плану перевозок | Выписка банка | 198,5 | 51 | 62 |
| 77 | За счёт ссуды банка оплачены счета поставщиков за электроэнергию и воду, потреблённые на перевозки | Выписка банка | 52 | 60 | 90 |
| 78 | От отделения дороги поступил аванс в счёт доходов за работы , выполненные по перевозкам | Выписка банка | 2700 | 51 | 79.3 |
| 79 | Перечислено с расчётного счёта | ||||
| 79.1 | Банку в погашение полученной ссуды на оплату счетов поставщиков | Выписка банка | 52 | 90 | 51 |
| 79.2 | В бюджет налога, удержанного из зарплаты работников | Выписка банка | 367.5 | 68.2 | 51 |
| 79.3 | Профсоюзу | Выписка банка | 100 | 69.5 | 51 |
| 79.4 | В Пенсионный фонд | Выписка банка | 977,3 | 69.2 | 51 |
| 79.5 | В фонд занятности | Выписка банка | 50,7 | 69.4 | 51 |
| 79.6 | В фонд медицинского страхования | Выписка банка | 121,4 | 69.3 | 51 |
| 79.7 | Сумму, перечисленные на счета работников в банке | Выписка банка | 924 | 76.10 | 51 |
| 79.8 | Суммы по исполнительным листам, в пользу разных организаций и лиц | Выписка банка | 3,6 | 76.1 | 51 |
| 79.9 | Складу отделения дороги за выданную работникам предприятия форменную одежду | Выписка банка | 84,8 | 79.9 | 51 |
| 80 | Уплачен штраф за необоснованный отказ от оплаты счета поставщика | Выписка банка | 0,8 | 80 | 51 |
| 81 | Списывается балансовая стоимость материалов, утраченных вследствие пожара | Акт на списание | 10,4 | 84 | 10.1 |
| 82 | Приняты от отделения дороги убытки по не сохраненным перевозки, по которым виновником признано данное предприятие | 87,6 | 79,9 | 76.7 | |
| 83 | Сделан начёт на виновников по не сохранённым перевозкам | 45,8 | 73.3 | 79.9 | |
| 84 | Внесены в кассу суммы погашения начёта по не сохраненным перевозкам | Приходной ордер | 15,2 | 50 | 73.3 |
| 85 | Списаны убытки от безнадёжных долгов по недостачам материальных ценностей вследствие не состоятельности ответчика установленной судом: | ||||
| 85.1 | Балансовая стоимость недостающих ценностей | Акт, приказ, решение суда | 4,2 | 73.3 | 84 |
| 85.2 | Разница между суммой, подлежащей взысканию, и балансовой стоимостью недостающих ценностей | 1,2 | 83.3 | 80 | |
| 85.3 | Списание на убытки балансовой стоимости недостающих ценностей | 4,2 | 80 | 73.3 | |
| 86 | Уплачены банку проценты за пользование кратко срочным кредитом: | ||||
| 86.1 | В пределах сумм, относимых на себестоимость | Выписка банка | 20 | 20.1 | 51 |
| 86.2 | В пределах сумм, относимых на уменьшение прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия. Суммы по операции определить имея в виду, что ссуда была получена в сумме 500 ден.ед. на срок 6 месяцев. Процентная ставка ЦБ составляет 80% годовых, а процентная ставка банка, обслуживающего предприятие – 90%. | Выписка банка | 2,5 | 81 | 51 |
| 87 | Предъявлено авизо отделению дороги на сумму доходов по работам, выполненным по перевозкам | Авизо | 9520 | 79.3 | 46.2 |
| 88 | Из сумм причитающихся предприятию доходов удерживаются амортизационные отчисления (износ) для образования централизованного фонда на покрытие затрат по капитальным вложениям | 29 | 79.7 | 79.3 | |
| 89 | На расчётный счёт предприятия поступили от отделения дороги суммы в окончательный расчёт по доходам за работы, выполненные по перевозкам | Выписка банка | 6820 | 51 | 79.3 |
| 90 | По окончанию отчётного периода распределяются и списываются отклонения от учётных цен по материалам, израсходованным на: | ||||
| 90.1 | Перевозки | 15,4 | 25 | 16,1 | |
| 90.2 | Нужды вспомогательного производства | 4,6 | 23.1 | 16.1 | |
| 90.3 | Изготовление запасных частей | 2 | 23.4 | 16.1 | |
| 91 | По окончанию отчётного периода распределяются и списываются отклонения от учётных цен по топливу, израсходованному на: | ||||
| 91.1 | Перевозки | 3,2 | 25 | 16.3 | |
| 91.2 | Нужды вспомогательного производства | 1,6 | 23.1 | 16.3 | |
| 91.3 | Отопление конторы предприятия | 1,1 | 25 | 16.3 | |
| 92 | По окончанию отчётного периода распределяются и списываются отклонения от учётных цен по запасным частям, израсходованным на перевозки | 24 | 25 | 16.5 | |
| 93 | По окончании отчётного периода распределяются и списываются отклонения от учётных цен по МБП, переданным в эксплуатацию на: | ||||
| 93.1 | На перевозки | 1,7 | 25 | 16.6 | |
| 93.2 | Нужды вспомогательного производства | 0,7 | 23.1 | 16.6 | |
| 93.3 | Нужды конторы предприятия | 0,3 | 25 | 16.6 | |
| 94 | По окончанию отчётного периода списывается налог на добавленную стоимость по приобретённым материалам, относящийся к стоимости материалов, израсходованных на: | ||||
| 94.1 | Перевозки | 25 | 20.1 | 19.3 | |
| 94.2 | Нужды вспомогательного производства | 10,5 | 23.1 | 19.3 | |
| 94.3 | Изготовление запасных частей | 2,3 | 23.4 | 19.3 | |
| 94.4 | Недостача материалов в пределах норм естественной убыли | 0,2 | 84 | 19.3 | |
| 94.5 | Недостача материалов сверх норм естественной убыли | 0,1 | 80 | 19.3 | |
| 95 | По окончанию отчётного периода списывается налог на добавленную стоимость по приобретенному топливу, относящийся к стоимости топлива, израсходованного на: | ||||
| 95.1 | Перевозки | 1,8 | 20.1 | 19.3 | |
| 95.2 | Нужды вспомогательного производства | 0,5 | 23.1 | 19.3 | |
| 95.3 | Отопление конторы предприятия | 0,3 | 25 | 19.3 | |
| 96 | По окончанию отчётного периода списывается налог на добавленную стоимость по приобретенным запасным частям, относящихся к стоимости запасных частей, израсходованных на перевозки | 1 | 20.1 | 19.3 | |
| 97 | По окончании отчётного периода списывается налог на добавленную стоимость по приобретённым МБП, относящихся к стоимости МБП, переданным в эксплуатацию: | ||||
| 97.1 | на перевозки | 2,8 | 20.1 | 19.4 | |
| 97.2 | На вспомогательное производство | 1,2 | 23.1 | 19.4 | |
| 97.3 | На нужды конторы предприятия | 0,9 | 25 | 19.4 | |
| 98 | Определяется и списывается финансовый результат от продажи МБП | 1,2 | 48 | 80 | |
| 99 | Списывается для возмещения бюджетом налог на добавленную стоимость по нематериальным активам | 4,8 | 68.4 | 19.2 | |
| 100 | Списывается для возмещения бюджетом налог на добавленную стоимость по основным средствам | 31 | 68.4 | 19.1 | |
| 101 | Перечислена с расчётного счёта в бюджет разница между полученным и уплаченным налогом на добавленную стоимость | 35,5 | 68.4 | 51 | |
| 102 | По окончанию отчётного периода определяются и списываются фактические расходы по перевозкам | 3940 | 46.2 | 20.1 25 | |
| 103 | За счёт отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, образованы: | ||||
| 103.1 | Фонд накопления | 20,5 | 81 | 88.3 | |
| 103.2 | Фонд потребления | 56 | 81 | 88.5 | |
| 104 | Начислен налог на имущество предприятия | 19 | 80 | 76.10 | |
| 105 | Перечислен налог на имущество предприятия | Выписка банка | 19 | 76.10 | 51 |
| 106 | Определяется и списывается финансовый результат по работам, выполненным по перевозкам | 5989,5 | 46.2 | 80 | |
| 107 | Начислен налог на прибыль предприятия | 4192,7 | 81 | 68.1 | |
| 108 | Передано отделению дороги налог на прибыль предприятия | 4192,7 | 68.1 | 79.2 | |
| 109 | По окончанию отчётного года производится реформация баланса | 4588,7 | 80 | 81 | |
| 110 | Списывается нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода | 1355 1353,7 | 80 88.1 | 88.1 88.2 | |
Итого 64803,7