Экзамен (стр. 15 из 26)

Ежемесячные выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендии выдаются только по платежным или расчетно-платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

При выдаче денег по ведомости кассир должен убедиться, что на ее титульном листе есть разрешительная подпись руководителя организации и главного бухгалтера или лица, уполномоченного на это. В ведомости указываются и сроки выдачи денежных средств, они должны быть выданы в течение трех рабочих дней (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — до пяти рабочих дней), включая день получения денег в банке.

Таким образом, на все выданные по ведомости суммы оформляется один общий расходный кассовый ордер. Бухгалтерия обязана проверить наличие всех указанных отметок и произвести подсчет выданных и депонированных сумм.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы также составляется один общий расходный кассовый ордер. К нему должна быть приложена квитанция банка. При любой сдаче денег в банк (выручка, сверхлимитные остатки) выписывается один расходный кассовый ордер на всю сдаваемую сумму с расшифровкой, за счет каких источников и какие суммы получены.

Все поступления и выдачи наличных денег записываются в кассовую книгу. Записи ведутся в двух экземплярах через копирку чернилами или шариковой ручкой. В конце рабочего дня кассир подсчитывает обороты по операциям за день и выводит остаток денег в кассе на начало следующего рабочего дня.

Каждая организация ведет одну кассовую книгу. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Для обеспечения сохранности денежных средств в кассе периодически должна проводиться ревизия кассы в сроки, установленные руководителем организации. Кроме того, ревизия проводится и при смене кассира. Ревизия кассы должна быть внезапной, денежная наличность проверяется путем полного полистного пересчета. Остаток денежной наличности сверяется с данными учета по кассовой книге. По результатам ревизии составляется акт.

2. Документальное оформление операций по расчетному счету

Расчетные счета открываются п/п являющимися юрид лицами и имеющими самостоятельный баланс и служат для осуществления операции по безналичному расчету. После оформления необходимых документов и представлении их в кредитную организацию заключается договор, в котором оговариваются все права и обязанности обеих сторон, тарифы на банковские услуги, п/п – ю присваивается номер расч счета, который в дальнейшем проходит ч/з все документы по движению денежных средств на р/с.

Через расчетный счет осуществляется след операции:

1. зачисление денег на расч счет по безналичному расчету

2. перечисление денеж средств с расчетного счета по безналичному расчету.

3. Взнос наличных денег на расчет

4. Получение наличных денег с р/с

Все перечисленные операции оформляются документами в специальной унифицированной форме. К ним относятся:

1. Платежное поручение и платежное требование

2. Объявление на взнос наличными

3. Денежный чек

В первичном документе не каких исправлений и приписок делать нельзя. Сумма операций записывается 2 раза: цифрами и прописью.

Приходными документами являются:

· платежное поручение составленное покупателем или заказчиком п/п-ия

· объявление на взнос наличными

· платежное требование составленное самим предприятием.

Расходными документами (счета с которых деньги уходят т.е уменьшаются) являются:

· платежные требования, составленные поставщиками и подрядчиками

· платежное поручение составленное предприятием

· денежный чек

Аналитическим счетом по учету операций на р/с является журнал ордер №2 «Расчетный счет». Основанием для записи в кот является выписка банка с р/с вместе с одним экземпляром первичных документов с отметкой банка об исполнении.

Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя.

Платежное требование представляет собой расчетный документ, в котором содержится требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной суммы через банк за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги.

Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы, предъявленные поставщиком, на определенных условиях, указанных в аккредитиве.

Чек представляет собой письменное поручение владельца чека (чекодателя) банку, который его обслуживает, на перечисление определенной суммы денег, указанной в чеке, с его счета на счет получателя денежных средств (чекодержателя).

Движение денежных средств на расчетном счете организации, т.е. их зачисление и списание, оформляется банковской выпиской.

Расчетный счет организации для банка является источником денежных средств, т.е. пассивным счётом. Следовательно, любое поступление денег на счет организации означает для банка увеличение этого источника и поэтому проходит по кредиту счета, а списание денег со счета организации для банка является уменьшением источника и проходит по дебету счета. Бухгалтер организации, обрабатывая банковские выписки, должен у себя в учете все суммы, указанные в колонке «кредит», считать приходом (т.е. дебетом) организации, а все суммы, проставленные в колонке «дебет» считать расходом организации (т.е. кредитом).

Билет 27. Реализация основных видов деятельности

УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ:

Готовая продукция – это или законченное в производстве и предназначенная для реализации продукции или выполненная работа, оказывание услуги данному заказчику.

Учет готовой продукции, ее оприходование на складе при передаче из производства производятся по фактической или нормативной себестоимости. Для учета наличия движения готовой продукции используется следующие синтетические счета:

Сч.43. «Готовая продукция», «А», балансовый по Д-ту сч. отражается себестоимость оприходованная за отчетный период готовой продукции, по К-ту себестоимость продукции, отгруженной заказчику в отчетном периоде. Остаток по Д-ту отражает стоимость готовой нереализованной на начало или конец отчетного периода продукции.

Сч.43

Дебет Кредит

С-до нач

К-т 20,23 Д-т 90 - реализация по отгрузке

К-т 40 Д-т 62 - реализация по оплате

С-до кон

Сч.40 «Выпуск готовой продукции», не балансовый, остатка не имеет.

Дебет Кредит

К-т 20,23 Д-т 43 - реализация по отгрузке

К-т 90 Д-т 90 - реализация по оплате

Экономична перерасход

В конце отчетного периода отклонения (между Д-том и К-том) списываются:

1. на Д-те сч.90 – года фактическая больше нормативной себестоимости.

2. на К-те сч.90, когда нормативная больше фактической (экономия).

При учете готовой продукции по фактической себестоимости сч.40 не открывается, сдача готовой продукции на склад отражается: Д-т 43 К-т 20,23.

Фактическое количество сдаваемой на склад готовой продукции отражается по Д-ту сч.43 в корреспонденции с К-ом сч.40 в оценки по нормативной себестоимости, а в корреспонденции: Д-т 40 К-т 23,20 отражается это же количество произведенной продукции, но уже по фактической себестоимости. Т.о. на сч.40 выявляется от ее нормативной величины. Экономия, т.е. превышение нормативной себестоимости над фактической списывается по Д-ту 40 с корреспонденцией с К-ом 90, а перерасход, т.е. превышение фактической себестоимости над нормативной – Д-т 90 К-т 40.

Сч.40 закрывается ежемесячно и не имеет остатка.

Учет реализации продукции

Существует 2 варианта учета или определение выручки от реализации:

1. по мере оплаты продукции, ранее отгруженной, т.е. по моменту поступления денежных средств на р/с, либо в кассу предприятия (Реализация по оплате).

2. по моменту отгрузки продукции покупателю и предъявлению ему расчетных документов. Предприятия имеет право самостоятельно выбирать для учета один из вариантов.

Предоплата в счет будущих поставок независимо от варианта учета реализации никогда не может служить основанием для учета реализации и открытия сч.90. Получение предоплаты отражается корреспонденция Д-т 51 К-т 69 с возникновением кредиторской задолженности, которая погашается в момент отгрузки продукции покупателю, тогда же открывается сч.90 с отражением на нем всех необходимых операции и определение финансового результата от реализации.

1. По оплате: традиционен для отечественного БУ он приводит к уменьшению достоверности при определении финансового результата от производственной деятельности предприятия. Поскольку производственные затраты, связанные с изготовлением продукции происходят в один отчетный период, а поступление выручки и следовательно признание факта реализации продукции, как правило, в другой отчетный период.

В этом случае нарушается принцип единовременности свершения экономических процессов. Это нарушение тем больше, чем длительнее период между отгрузкой продукции покупателю и ее оплатой.

2. По моменту отгрузки, характерен для западноевропейского и североамериканского БУ. В этом случае в момент отгрузки продукции сразу же весь процесс реализации отражается на сч.90, происходит начисление в бюджет НДС, налога на прибыль, налогов, рассчитываемых с выручки от реализации (налог за пользование автодорогами, акцизы и др.).