Экзамен (стр. 22 из 26)

3. отчет о движение капитала (форма№3);

4. отчет о движении денежных средств (форма №4);

5. форма №5, приложение к бух.балансу;

6. аудиторского заключения;

7. пояснительная записка.

Формы №3 и №5, а также аудиторское заключение представляется только по итогам работы за год. Предприятия малого бизнеса представляют формы №1, №2 и расчеты по отдельным налогам.

Состав и формы бух.отчетности разрабатывается и утверждается в министерстве финансов РФ.

Бух.отчетность подписывается главным бухгалтером, утверждается руководителем предприятия и завершается печатью предприятия.

Отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала года.

Предприятие обязано представлять квартальную отчетность в течение 30 дней по окончанию квартала, а годовую в течение 90 дней.

АО открытого типа, кредитное учреждение. Страховые организации, биржи, инвестиционные фонды обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность, а органы социального обеспечения и страхования квартальную отчетность в открытых периодических изданиях.

Предприятие обязано хранить первичные учетные документы, регистры бух.учета и бух.отчетность в течение пяти лет. Ответственность за организацию хранения документов несет руководитель предприятия. В случае утери документов по той или иной причине руководителем предприятия составляется комиссия по выяснению причин утери документов. Акт с выводами комиссии должен быть подтвержден в зависимости от обстоятельств органами внутренних дел, МЧС или вневедомственной пожарной охраны.

Бух.баланс (форма№1), представляет собой элемент метода бух.учета как способ отражения состояния имущества предприятия и источников его формирования в денежном выражении на определенный момент времени.

Бух.баланс – таблица, составляющая из двух частей:

- в левой (активе) показывается наличие имущества предприятия по его видам;

- в правой части (пассиве) показывается тоже имущество, но по источникам его образования.

Особенностью баланса является равенство итогов (валюты) по активной и пассивной частям. Это объясняется тем, что в обеих частях отражается одно и тоже имущество, но в двух различных группировках. В активе по видам, в пассиве по источникам формирования.

Основные требования к бух.отчетности:

1. статьи баланса должны соответствовать остаткам по соответствующим им счетам синтетического и аналитического учета.

2. остатки по счетам, отражающим расчеты предприятия в связи с различными физическими и юридическими лицами, т.е. по активно-пассивным счетам 60,62,68,69,71,75,76 приводятся в балансе в развернутом виде. А именно если «А-П» счет имеет остатки по обеим сторонам, то они не приводятся к окончательному итогу, а показывается отдельно, остаток по Д-ту отражается в левой части баланса, т.е. активе, а по К-ту в пассиве, т.е. правой части.

3. остатки по счетам аналитического учета должны быть сверены с остатками по счетам синтетического учета.

Этапы составления баланса (составляется 4 раза в год):

1. реформация баланса (составляется в конце года);

2. подсчет оборотов и остатка по счетам аналитического и синтетического учета и их сверка.

3. составления оборотной ведомости по синтетическим счетам.

4. заполнение основной формы баланса (форма №1).

5. заполнения приложений к ней (формы №: 2,3,4,5).

6. заполнение форм расчетов по отдельным видам налогов.

В форме №2 в отчете о прибылях и убытках показывается сведения о производственной и прочей деятельности предприятия с выведением финансового результата от деятельности по всем направлениям, так и определением конечного финансового результата в виде нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. Отчет составляется по данным счетов 90,91,99.

Исправления в бух.отчетности допускаются только оговоренные с датой исправления и подписью лица, вносящего исправления.

Билет 40. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Выплата заработной платы обычно производится в денежной форме в валюте РФ (в рублях). В соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться в иных формах, не противоречащих законодательству РФ. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы.

Начисления и выплаты зарплаты:

Регистрами первичного учета являются табель учета рабочего времени, маршрутные листы, платежные и расчетно-платежные ведомости, т.е. те документы по которым в бухгалтерии производится начисление и выплата зарплаты.

Регистрами аналитического учета являются лицевые счета и налоговые карточки, а также формируемые на их основе оборотные ведомости, которые составляются по отдельным подразделениям или категориям работников.

Синтетический учет ведется на пассивном балансовом счете 70 «расчеты с персоналом по зарплате», который предназначен для обобщения информации о расчетах с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия по всем видам зарплаты премий, пособий, пенсий, выплачиваемые работающим пенсионерам и др выплаты.

По кредиту сч 70 отражаются начисления всех видов основной и доп зарплаты, а то Д-ту удержания, погашение по подотчетным суммам, а также выплаты зарплаты из кассы предприятия или перевод её на сберегательную книжку работника. Кредитовый остаток показывает сумму задолженности предприятия перед своими работниками по начисленной, но еще невыплаченной зарплате на начало или конец отчетного периода.

Сч. 70

Дебет Кредит

К-т 68 С-до нач

К-т 73,76 Д-т 20,23,25,26,29,44

К-т 71 Д-т 08,01

К-т 50 Д-т 91

К-т 51 Д-т 99

К-т 90 Д-т 94

К-т 76 Д-т 69

С-до кон

Выплата зарплаты из кассы предприятия: Д- т 70 К-т 50

Перечисление зарплаты на расчетный счет или сбер книжки работников: Д-т 70 К-т 51

Выплата зарплаты в натуральной форме: Д-т 70 К-т 90

Учет депонированной зарплаты отражается: Д-т 70 К-т 76

Сдача депонированной зарплаты из кассы в банк: Д-т 51 К-т 50

Выплата зарплаты работнику из кассы: Д-т 76 К-т 50

Организация учета рабочего времени, которое осуществляется в табелях учета рабочего времени ведущихся по отдельным структурам подразделениям предприятия. Табеля необходимы не только для учета рабочего времени но и для контроля за соблюдением работниками установленного режима работы и расчетов с ними по зарплате.

Организация зар платы:

Два вида классификации зарплаты:

1. По видам выплат. Согласно этой классификации вся зарплата подразделяется на:

Основную зарплату, в которую включены выплаты, производимые в соответствии с количеством и качеством затраченного труда и времени. Основная зарплата – это зарплата которую работник получает за проработанное время.

Дополнительная зарплата в которую включается выплаты за фактически не отработанное рабочее время, подлежащее оплате согласно ЯКЗОТу РФ. Доп зарплата – зарплата за неотработанное время.

2. По способу включения в себестоимость выпускаемой продукции:

Прямая зарплата сюда включается зарплата рабочих непосредственно занятых производством определенного вида продукции. Косвенная зарплата включающая в себя зарплату обслуживающего и управленческого персонала.

Начисление основной зарплаты.

Производится в расчетном отделе бухгалтерии в соответствии с установленным на предприятии системами и формами оплаты труда, на основании следующих первичных документов: Табель учета рабочего времени при повременной форме оплаты труда, Нарядов, Доплаты за отклонение от нормальных условий труда и т.д.

Все выплаты, входящие в осн зарплату за исключением некоторых видов премий включаются в себестоимость выпускаемой продукции. Их начисление оформляется следующими корреспонденциями:

Д – т 20,23,25,26,29,44 К-т 70

Премии могут выплачиваться как путем включения в себестоимость выпускаемой продукции, так и за счет чистой прибыли предприятия. Перечень устанавливается предприятием самостоятельно и начисление премий выплачиваемых за счет чистой прибыли предприятия оформляется:

Д-т 91 К – т 70, 91 – прочие доходы и расходы

Порядок расчета дополнительной зарплаты.

Оплата пособий по временной нетрудоспособности. Основанием для выплат и начисления служит табель учета использования рабочего времени и листок временной нетрудоспособности. Право на пособие имеют лишь работники для которых предприятие является основным местом работы, но не совместими или временные работники. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств фонда сой страхования и начисляется его производится корреспонденцией: Д – т 69/фсс К – т 70

Оплата очередного отпуска.

Основанием для начисления служит распоряжение руководителя предприятия или утвержденный им график отпусков. Право на оплачиваемый отпуск имеют лишь постоянные работники заключившие с предприятием трудовой договор ч/з 11 месяцев после приема на работу. В последующие годы работы отпуск работы предоставляется любо по графику отпусков, либо по заявлению работника.

Продолжительность отпуска конкретным исполнителем устанавливается предприятием самостоятельно не менее 24 дней исходя из расчета 6-ти дневной рабочей недели.

Расчет отпускных также производится на основании определения среднедневного заработка за 3 календарных месяца предшествующих уходу в отпуск. В сумму фактической зарплаты не включаются доп зарплата и материальная помощь.

Сумма начисленных отпускных включается в себестоимость выпускаемой продукции и отражается по Д-ту счетов учета затрат на производство и обращение в корреспонденции с с к-том 70 счета.