Первичный документ - бух. документ, составляемый в момент совершения хоз. операции, первое свидетельство происшедшего факта. Подтверждает юридическую силу произведенной хоз. операции, устанавливает ответственность отдельных исполнителей за выполненные ими хоз. операции.
Все документы составляются бух. работниками Документы, по к-м совершены хоз. операции обязательно поступают в бухгалтерию, где они проверяются.
Виды проверок:
1) Формальная - правильность составления, наличие (заполненность) реквизитов
2) По существу - законность совершения хоз. операции
3) Арифметическая.
Затем бухгалтер осуществляет группировку документов и после этого проставляет в них корреспонденцию счетов (котировку).
На предприятии должен быть организован документооборот по каждому виду используемых документов. Ошибки исправляют зачеркиванием, а сверху делается правильная надпись (кроме ден. документов).
В зависимости от места составления:
1. Внешние ( поступившие со стороны)
2. Внутренние. Их можно классифицировать по трем признакам:
1. по значению
1) распорядительные – содержат распоряжение о выполнении хоз операции (Приказы, чеки, договоренности). Основное назначение – переача указаний руководителем работы непосредственным исполнителям. Не содержат в себе подтверждения фактов совершения операций, поэтому не могут служить основанием для отражения операций в учете.
2) оправдательные (исполнительные) – оформляют уже произведенные операции. Составляются в момент совершения операций, являются первым этапом их учетной регистрации. (Приходный ордер, акт учета сдачи ценностей).
3) Документы бух оформления – создаются аппаратом бухгалтерии для подготовки учетных записей. (Распределительные и группировочные ведомости). Используются только с соответсв. оправдательными документами. Играют подсобную роль.
4) Комбинированные документы – сочетают признаки нескольких видов.
Служат одновременно и распоряжением о выполнении данной операции и оправданием ее выполнения, фиксируют совершенную операцию и в то же время содержат указания о порядке отражения ее на счетах. (Авансовый отчет, накладная отпуска материалов в переоаботку и др.)
2. по порядку составления
1) первичные – впервые отражают совершившиеся хоз операции. Являются формальным доказательством того, что данные операции выполнены. (Материальное требование).
2) Сводные – составляются на основе первичных документов (авансовый счет, ведомость распределения расходов на содержание оборудования). Служат для объединения данных первичных документов и для группировки данных первичных документов.
3. по способу охвата операций
1) разовые – отображают одну или одновременно несколько хоз операций. Отличительная черта – после составления они могут быть переданы в бухгалтерию и использоваться для бухг. записей. (Приходные ордера, накладные, и т. д.)
2) накопительные документы – оформление однородных операций, совершаемых на предприятии в разное время. (Авансовый отчет)
8. Счета БУ, их строение и назначение.
Важнейший элемент метода бух. учета - счета. В процессе фин. и хоз. деятельности совершается большое количество хоз. операций, в которых принимает участие имущество предприятия и источник его образования. Для контроля за наличием этих видов имущества и текущего учета их движения необходимо все виды имущества сгрупировать по определенным признакам. С этой целью в бух. учете применяются счета. Счет - это способ обобщенной группировки и текущего учета однородных средств предприятия.
Счета подразделяются на:
Активными называют счета, которые предназначены для учета имущества в соответствии с классификацией по функциональной роли. Они оответствуют активу баланса. (Конечное сальдо = нач. остаток по Д.+обороты по Д. - обороты по К).
Пассивными называют счета, которые предназначены для учета имущества в соответствии с классификацией по источникам образования. Они соответствуют пассиву баланса. (Конечное сальдо = нач. остаток по К. + обороты по К - обороты по Д).
Оборот - сумма всех операций.
Кроме активных счетов сущ. активно-пассивные счета, у которых остаток может быть как по дебету, так и по кредету, а также одновременно по дебету и по кредиту - развернутое сальдо. Чтобы получить свернутое сальдо, нужно из большего остатка вычесть меньший и записать на место большего. Примером активно-пассивного счета может быть счет “Расчеты с различными дебиторами и кредиторами”; счет “Прибыль и убытки”; счет “ Расчеты с подотчетными лицами” и др.
Количество счетов соответствует количеству группировок имущества и источников их образования.
9. Двойная запись.
Все хоз. операции на счетах отражаются способом двойной записи, т.е. Ñ хоз. операция фиксируется в 2-х взаимосвязанных счетах (по Д и К).
Двойная запись - способ отражения на счетах двойных взаимосвязанных изменений в составе средств и источников их образования в процессе их движения.
В результате двойной записи при отражении хоз. операций на счетах сумма всех оборотов по Д счетов должна равняться сумме оборотов по К. На этом равенстве строится контроль за полнотой отражения на предприятии хоз. операций.
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | Уплачено за материалы | 10 | 51 |
| 2 | Отпущены материалы | 20 | 10 |
| 3 | Прибыль на у/капитал | 81 | 85 |
11. Бух. баланс и его строение.
Баланс это способ обобщенной группировки и текущего учета имущества предприятия по функциональной роли и источникам его образования в денежной оценке на определенную дату. Это таблица, которая состоит из двух частей.
Показатели в балансе называются статьями баланса. Итоги в балансе называются валютой баланса. Особенностью баланса является то, что валюта актива баланса = валюте пассива баланса. Баланс составляется на 1 число отчетного периода в 1000-ах рублей.
Актив и пассив баланса состоит из отдельных разделов и статей.
Актив состоит из 3 разделов.
1) Основные средства и прочие внеоборотные активы: - нематериальные активы; - основные средства; - незавершенные капвложения; - долгосрочные финансовые вложения; - расчеты с учредителями и др.
2) Запасы и затраты: - производственные запасы; - МБП; - незавершенное производство; - расходы будущих периодов; - готовая продукция и др.
3) Ден. средства, расчеты и пр. активы: - товары отгруженные; - расчеты с дебиторами; - авансы выданные; - денежные средства и др.
Пассив состоит из 2 разделов.
1) Источники собственных средств: - уставной капитал; - добавочный капитал; - резервный капитал; - фонд накопления; - резервный фонд; - целевое финансирование; - прибыль отчетного года; - прибыль нераспределенная отчетного года; - нераспределенная прибыль прошлых лет.
2) Расчеты и прочие пассивы (источники заемных средств): - долгосрочное кредиты банков; - долгосрочные займы; - краткосрочные займы; - расчеты с кредиторами по обязательствам по распределению; - расчеты с учредителями; -доходы будущих периодов; - фонды потребления; - резервы предстоящих расходов и платежей; - резервы по сомнительным долгам.
12. Типы хоз. Операции (с примерами).
Все хоз. опер, являющиеся первичным объектом БУ, оформляются документально, потом они учитываются на счетах БУ, а на основании учетных даных составляется баланс. Так ББ органически связан со счетами текущего учета. При этом каждая, отражаемая операция вносит опред. изменения в ББ. Все хоз. операции по признаку их влияния на ББ сводятся к 4 типам:
1. Поступили деньги в кассу с расчетного счета для выплаты зарплаты. Дт20–Кт70-1 тип изменений в балансе - изменения происходят в активе баланса; одна статья увеличивается; вторая уменьшается на эту же сумму. Валюта баланса не изменяется.
2. Часть прибыли присоединяется к фонду накопления. Дт88-3 - Кт81 - 2 тип изменений в балансе - изменения в пассиве баланса: одна статья в пассиве баланса увеличивается, другая уменьшается. Валюта баланса не меняется.
3. Поступили материалы от поставщиков. Дт10 – Кт60 - 3 тип - статья в активе баланса увеличивается, в пассиве статья увеличивается на эту же сумму. Валюта увеличивается , равенство сохраняется
4. Выдана зарплата рабочим из кассы предприятия в размере. Дт70 – Кт50 - 4 тип - уменьшается статья в активе баланса, на эту же сумму уменьшается статья в пассиве. Валюта баланса уменьшается, равенство сохраняется.
13. Счета синтетического и аналитического учета. Субсчета.
Синтетические счета предназначены для обобщенной группировки имущества предприятия. Учет на синтетических счетах ведется только в стоимостных измерителях . Например, синтетические счета: Основные средства, Материалы, Нематериальные активы, Касса, Расчетный счет, Расчеты с подотчетными лицами, Расчеты с поставщиками и подрядчиками , Расчеты с персоналом по оплате труда.
Аналитические счета предназначены для детализированной группировки имущества предприятия. Они открываются в развитии синтетических счетов. Учет на аналитических счетах ведется в натуральном и стоимостном выражении, по отдельным счетам в количественно-суммовом выражении. Например: Расчеты с персоналом по оплате труда открываются аналитические счета: счет Иванов, Петров, Сидоров и т.д.
Между аналитич. и синтетич . счетами сущ. связь:
1) Начальный остаток синтетич. счета равен сумме нач. остатков аналитич. счетов.
2) Обороты по дебету синтетич. счета равны сумме оборотов по дебету аналитич. счетов.
3) Обороты по кред синтетич. счета равны сумме оборотов по кредиту аналитич. счетов.