Синтетический учет операций на расчетном счете ведется на счете 51“РС” - на предприятии он активный, а в банке - пассивный. Поступление денег отражается по Дебету, в выписке банка - по Кредиту. Списание или убытие ден. средств отражается на пр-ии по К51; в выписке - по Д51. Сальдо дебетовое и показывает наличие ден средств на расчетном счете.
Д51 корреспондирует с К46, 62, 90, 92, 94, 95, 50, 76, 68, 75.
К51 корреспондирует с Д60, 67, 90, 92, 94, 95, 50, 76, 68, 75, 69.
Для учета оп-ций с нал. ден. ср-ми на расчетном счете применяются след. первичные документы:
1.Объявление на взнос наличными – применяется для зачисления ден. ср-в, оставшихся в кассе предприятия (несвоевременно выданной з/п и т.д.)
2.Чек – предназначен для выдачи ден. ср-в наличными с р.с. Как правило, чек находится в чековой книжке, кот. выдается пр-ю учр. банка. При получении нал. денег заполняется чек и корешок чека, и там и там указывается:
– сумма ден. средств, подлежащих получению,
– цели, на которые эта сумма получается (хоз. нужды, выплата з/п и т.д.)
Обязательна подпись руководителя пр-я и главбуха. Чек остается в банке, а корешок как оправдательный документ - в кассе пр-я.
27. Учет расчетов по авансам выданым (61) и полученным (64).
61 (А) предназначен для обобщения информации о расчетах по выданым авансам под поставку матер. ценностей либо под выполнение работ, а так же по оплате продукции и работ, принятых от заказчика по договоренности.
По дебету отражаются суммы выданных авансов, а так же произведенной оплаты при частичной готовности продукции и работ.
По кредиту суммы выданных авансов и оплаты част. Готов. Прод. , зачтенные поставщиком при оплате законченных работ, в корреспонденции со счетом 60 (расчеты с поставщиками и подрядчиками).
Дт60 – Кт50,51 – перечислены авансы в текущем месяце
Дт60 – Кт61 – зачет аванса при оплате платежных документов пост. Или подрядчика
Дт50,51 – Кт61 – возвращены неиспользованные авансы
64 (П) для обобщения информации по полученным авансам под поставку матер. ценностей либо под выполнение работ и услуг.
По дебету средства получ. авансов, а так же получ. аплаты по частичной готовности прод. зачтенные при предъявлении покупателям счетов за поставленные изделия полной готовности.
По кредиту отражается сумма получен. авансов, а так же полученной оплаты при частичной готовности прод. в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Дт50,51 – Кт64 – получены авансы в течение месяца.
Аналитический учет ведется по каждому кредитору.
28. Учет расчетов с подотчетными лицами.
Помимо выплаты з/п пр-е выдает ден. средства наличными из кассы подотчетным лицам. Выдача подотчетных сумм производится на командировочные расходы, на хоз. нужды. Как правило список подотчетных лиц устанавливается руководителем пр-я. По мере расходование ден. ср-в п.л. составляется отчет, где отражается (на основании оправдательных первичных документов (квитанции, чеки, билеты и т.д.) фактический расход ден. ср-в. Остаток неизрасходованных ден. ср-в возвращается в кассу пр-я. Израсходованные ден. ср-ва списываются на затраты пр-ва в зависимости от цели их израсходования.
Порядок учета командировочных расходов:
На основании распоряжения руководителя предприятия его работники направляются в командировку для выполнения к-л служебных обязанностей. С этой целью производится оплата их расходов. Перечень возмещаемых расходов и нормативы по ним устанавливаются МинФином, исходя из этого пр-е и предоставляет ср-ва на командировочные расходы. В настоящее время в состав командировочных расходов включаются: 1. проезд к месту назначения и обратно, 2. оплата жилья, 3. суточные, 4. прочие расходы, при наличии оправдательных документов: оплата тел. переговоров (с пр-ем и т.д.); проезд на городском транспорте; оплата приемов, связанных со служебной необходимостью, в пределах норм, установленных Минфином.При возвращении из командировки п.л. составляет авансовый отчет и прикладывает к нему все оправдательные документы. В пределах этих нормативов производится оплата командировочных расходов. Расходы сверх этой суммы могут быть оплачены за счет прибыли пр-я.
Авансовый отчет составляется не позднее 3 дней после возвращения работника, при его своевременном несоставлении бухгалтерия пр-я в праве задержать выплату з/п этому работнику. Авансовый отчёт подписывается подотчетным лицом, руководителем и главным бухгалтером.
Выдача подотчетных сумм на хоз. нужды производится доверенным лицом, кот. назначается руководством пр-я. Подотчетные суммы выдаются с целью приобретения товарно-мат. ценностей. Для приобретения тов.-мат. ценностей п.л. получает доверенность, где помимо реквизитов подотчетного лица указывается наименование тов.-мат. ценностей, их кол-во и сумма.
На основании доверенности и счета на получение тов.-мат. ценностей выписывается расходный кассовый ордер и по нему, соответственно, производится выплата кассой ден. ср-в. По совершении операции п.л. сдает док-ты в бухгалтерию.
Синтетический учет расходов ведется на счете 71 “Расчеты с подотчетными лицами”. Счет предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками пр-я по полученным суммам.
Счет является активным, но может быть и пассивным. Основные корреспондирующие счета: Д71-К50,51,52.
По кредиту отражаются операции, связанные с израходованием средств п.л. в пределах норм Минфина: К71-Д26,20,25,10,12.
Сверх норм выплата ден. ср-в п.л. осуществляется за счет прибыли пр-я: Д80 - убытки, К80 - прибыль; Д81 - использование прибыли, К81 - отсутствует.
Периодически проводится инвентаризация подотчетных сумм. Их недостача отражается по Д84-К71. Списание недостачи: Д70-К84 или Д73-К84.
Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале-ордере №7.
29. Учет расчетов с покупателями и заказчиками (62).
Могут быть открыты субсчета:
62-1 (расчета в порядке инкассо) – учитывает расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документам.
62-2 (расчеты плановыми платежами) – учитываются расчеты при длительных хозяйственных связях.
62-3 (векселя полученные) – учитывается задолженность по расчетам с покупотелями и заказчиками, обеспеченная полученными векселями.
Дебетуется в корреспонденции со счетами 46,47,48 на суммы на которые покупателям предъявлены документы
Кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
30. Учёт расчётов по претензиям.
Претензии предъявляются поставщикам, подрядчикам, транспортным и др организациям. За недопоставку мат.ценностей или недооказание услуг, за поставку некач продукции, за её хищение по вине трансп. организации и по др причинам (несоответствие цен и тарифов, брак, простои, ошибочное списание учреждением банка и т.п.).
Учет расчетов по претензиям ведется на сч.63 ”Расчеты по претензиям”. Счет активный. Сальдо начальное - дебиторская задолженность по выставленным претензиям.
Обороты по дебету - возникновение задолженности других ЮЛ перед данным:
Д63 - К60 показываются суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат
Д63 - К51 суммы, ошибочно списанные с р/с ЮЛ банком.
Д63 - К80 суммы штрафов, пени, неустоек, взысканные с поставщиков за несоблюдение договорной дисциплины.
Обороты по кредиту: Д51,52,50 - К63 поступление платежей в погашение сумм претензий.
31. Платежи в бюджет и учет рассчетов с бюджетом.
Расчёты с бюджетом производятся предпр-ем по разл. видам налогов. Учёт расчётов с бюдж. Ведётся на сч.68 “Расчёты с бюдж.” - пассивный. По Кредиту отражается начисление налогов в корр. с Д счетов по видам налогов: 46,47,48 - НДС; 81,83 - налог на прибыль, 70, 75 - подох. Налог, 51,52 - возврат налогов. По Дебету 68 отраж-ся погашение зад-ти предприятия бюджету - Кт 50,51.
(1) Учет расчетов с бюджетом по НДС:
НДС – форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства
Плательщики:
1. Организации любых форм собственности, имеющие статус юридического лица и осуществляющие производственную или коммерческую деятельность.
2. Предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие на территории РФ коммерческую или иную деятельность.
3. Индивидуальные или семейные частные предприятия, осуществляющие на территории РФ коммерческую или иную деятельность.
4. Филиалы, отделения, представительства российских и зарубежных предприятий и объединений.
Объектами налогообложения являются:
- оборот по реализации на территории РФ товаров и услуг;
- товары, ввозимые на территорию РФ (в соответствии с таможенным законодательством)
- деятельность субъектов хозяйствования, не имеющих лицензии на банковскую деятельность, по предоставлению ссуд;
- суммы штрафов.
Порядок учета операций, связанных с уплатой НДС:
Начисление НДС за реализацию продукции: Д46,62-К68
НДС за проданные осн. ср-ва Д47-К68
Д48-К68 - материальные ценности, прочие активы
Начисление НДС за безвозмездную передачу имущества: Д86-К68
Начисление НДС за поступившее имущество: Д19-К60,76
Определение причетающейся к уплате å НДС в бюджет: Д68-К19
Остаток по счету 19 - дебетовый и показывает сумму НДС, не списанную в уменьшение задолженности бюджету.
Уплата НДС в бюджет: Д-т 68 К-т 51
(2) Учет расчетов с бюджетом по подоходному налогу (ПН):
Объектом налогообложения является: совокупный доход полученный в календарном году как в денежной, так и в натур. формах.
Начисление: Д70-К68; перечисление в бюджет Д68-К51.
(3) Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль:
Налог на прибыль - вид подоходного налога, который взимается с юридических лиц.
Учет налога:
Д81-К68 - начисление налога на прибыль.
Д68-К51 - перечисление налога на прибыль.
32. Учет расчетов с персоналом по оплате труда.