94 Недостачи и потери от порчи ценностей.
96 Резервы предстоящих расходов.
97 Расходы будущих периодов.
По кредиту счёта 26 "Общехозяйственные расходы" и по дебету счетов могут быть отражены следующие счета:
08 Вложения во внеоборотные активы.
10 Материалы.
20 Основное производство.
23 Вспомогательные производства.
28 Брак в производстве.
29 Обслуживающие производства и хозяйства.
76 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами.
79 Внутрихозяйственные расчёты.
86 Целевое финансирование.
90 Продажи.
97 Расходы будущих периодов.
99 Прибыли и убытки.
Однако, исходя из учетной политики ООО «БИКС» на 2002 год, ориентированной на положения статей 25 Главы II части Налогового кодекса РФ, счет 26 "Общехозяйственные расходы" по дебету может корреспондировать со следующими счетами (т.е. проводка будет Дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" и Кредит нижеуказанных счетов):
02 Амортизация основных средств.
05 Амортизация нематериальных активов.
08 Вложения во внеоборотные активы.
10 Материалы.
60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками.
68 Расчёты по налогам и сборам.
71 Расчёты с подотчетными лицами.
76 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами.
94 Недостачи и потери от порчи ценностей.
97 Расходы будущих периодов.
Например:
-начислена амортизация за январь 2002 года на основные средства, занятые в сфере управления – кассовый аппарат «Астра 100Ф»
Д-т 26 К-т 02 … 25р. 27к.
-начислена амортизация за январь 2002 года на нематериальные активы – лицензия на розничную торговлю
Д-т 26 К-т 05 … 143р. 54к.
-списаны затраты на капитальный ремонт собственного основного средства – «Биологический реактор БИОР 0,1»
Д-т 26 К-т 08-8 … 2500р. 00к.
-переданы материалы на текущий ремонт основных средств
Д-т 26 К-т 10 … 500р. 00к.
-списаны затраты по текущему ремонту основных средств, осуществленному подрядчиком – ЗАО «НПО Биоконт»
Д-т 26 К-т 60 … 1400р. 00к.
-начислен «налог на пользователей автодорог» за 4 квартал 2001 г.
Д-т 26 К-т 68-6 … 12645р. 61к.
-списаны командировочные расходы - суточные в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации
Д-т 26 К-т 71 … 500р. 00к.
-списаны канцелярские принадлежности
Д-т 26 К-т 71 … 45р. 00к.
-списаны расходы на рекламу – статья в газете «Московские аптеки» №1 за 2002 год
Д-т 26 К-т 76-1 … 4500р. 00к.
-списана аренда, уплаченная за офис в январе 2002 года – ГУП «НИИ Бионика»
Д-т 26 К-т 76-1 … 8500р. 00к.
-списаны потери материальных ценностей в пределах норм – «Молоко сухое» 0,5 кг, выявленные в результате инвентаризации
Д-т 26 К-т 94 … 24р. 68к.
-списаны расходы будущих периодов за январь 2002 года – годовое обслуживание кассового аппарата ООО «Росичъ»
Д-т 26 К-т 97 … 120р. 00к.
Так же, исходя из учетной политики ООО «БИКС» на 2002 год, по окончании отчетного периода списываются расходы, связанные с производством и реализацией (управленческие) с кредита счёта 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 90-8 «Управленческие расходы». Сальдо на конец отчетного периода счет 26 не имеет, т.к. он собирательно-распределительный и работает как активный.
В ранее действующем Плане счетов бухгалтерского учёта расходы, произведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, отражались на счете 31 "Расходы будущих периодов". В отличие от счетов 25 и 26 аналитические показатели к счету 31 "Расходы будущих периодов" расширены и зависят от вида производства и от содержания произведенных предприятием единовременных расходов.
В новом Плане счетов 2000 г. счёт 31 был заменён на счет 97 "Расходы будущих периодов". Ими могут быть затраты: на горно-подготовительные работы, подготовительные к производству работы в связи с их сезонным характером; освоение новых производств, установок и агрегатов; рекультивация земель и осуществление иных природоохранных мероприятий; неравномерно производимые в течение года ремонты основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд) и другие расходы.
Экономическое содержание этого счёта не изменилось.
Учтенные на счете 97 "Расходы будущих периодов" расходы списываются в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" и др.
В учетной политике ООО «БИКС» на 2002 год записано, что учтенные на счете 97 "Расходы будущих периодов" расходы списываются в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» равными долями в течении всего срока действия этих расходов.
Например:
-списаны расходы будущих периодов за январь 2002 года – годовой взнос за право пользования штрих-кодом фирме ААИ «Юнискан»
Д-т 26 К-т 97 … 1150р. 00к.
Кроме этого, в Плане счетов появился счёт 91 "Прочие доходы и расходы", который в данной работе интересует нас в качестве отражения расходов организации. На этом счёте отражаются операционные и внереализационные расходы, такие как расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, прав; остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией, – в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов; расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, товаров, продукции, – в корреспонденции со счетами учета затрат; расходы по операциям с тарой – в корреспонденции со счетами учета затрат; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов), – в корреспонденции со счетами учета расчётов или денежных средств; расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, – в корреспонденции со счетами учета расчётов; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, – в корреспонденции со счетами учета затрат и прочие расходы, признаваемые операционными или внереализационными.
Прочие расходы учитываются на субсчете 91–2 "Прочие расходы".
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета (утвержденным приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) счет 91 "Прочие доходы и расходы" по дебету может корреспондировать с определенными счетами (т.е. проводка будет Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" и Кредит нижеуказанных счетов):
01 Основные средства.
02 Амортизация основных средств.
03 Доходные вложения в материальные ценности.
04 Нематериальные активы.
07 Оборудование к установке.
08 Вложения во внеоборотные активы.
10 Материалы.
11 Животные на выращивании и откорме.
14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей.
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей.
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей.
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.
20 Основное производство.
21 Полуфабрикаты собственного производства.
23 Вспомогательные производства.
28 Брак в производстве.
29 Обслуживающие производства и хозяйства.
58 Финансовые вложения.
59 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги.
60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками.
63 Резервы по сомнительным долгам.
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам.
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам.
68 Расчёты по налогам и сборам.
69 Расчёты по социальному страхованию и обеспечению.
70 Расчёты с персоналом по оплате труда.
71 Расчёты с подотчетными лицами.
73 Расчёты с персоналом по прочим операциям.
76 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами.
79 Внутрихозяйственные расчёты.
81 Собственные акции (доли).
94 Недостачи и потери от порчи ценностей.
98 Доходы будущих периодов.
99 Прибыли и убытки.
По кредиту счёта 91 "Прочие доходы и расходы" и по дебету счетов могут быть отражены следующие счета:
07 Оборудование к установке.
08 Вложения во внеоборотные активы.
10 Материалы.
11 Животные на выращивании и откорме.
14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей.
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей.
20 Основное производство.
21 Полуфабрикаты собственного производства.
23 Вспомогательные производства.
28 Брак в производстве.
29 Обслуживающие производства и хозяйства.
41 Товары.
43 Готовая продукция.
45 Товары отгруженные.
50 Касса.
51 Расчетные счета.
52 Валютные счета.
55 Специальные счета в банках.
57 Переводы в пути.
58 Финансовые вложения.
59 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги.
60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками.
62 Расчеты с покупателями и заказчиками.
63 Резервы по сомнительным долгам.
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам.
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам.
71 Расчёты с подотчетными лицами.
73 Расчёты с персоналом по прочим операциям.
75 Расчеты с учредителями.
76 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами.
79 Внутрихозяйственные расчёты.
81 Собственные акции (доли).
96 Резервы предстоящих расходов.
98 Доходы будущих периодов.
99 Прибыли и убытки.