Содержание
| Введение | 3 |
| 1. Основные приемы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности | 5 |
| 2. Показатели оценки платежеспособности и ликвидности | 17 |
| 3. Показатели финансовой устойчивости | 19 |
| 4. Показатели деловой активности | 21 |
| Заключение | 22 |
| Список использованной литературы | 24 |
Назначением анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности с позиции пользователя является рассмотрение и оценка информации, имеющейся в отчетности, для того, чтобы получить достоверные выводы о прошлом состоянии предприятия с целью предвидения его жизнеспособности в будущем.
В результате анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности определяются также важнейшие характеристики предприятия, которые свидетельствуют, в частности, о его успехе или угрозе банкротства.
Для разных пользователей анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности с точки зрения масштаба его проведения зависит от конкретно поставленной цели. В то же время характер анализа и направления работы при анализе бухгалтерской (финансовой) отчетности могут быть разными.
Анализ бухгалтерского баланса предполагает оценку активов предприятия, его обязательств и собственного капитала.
Анализ отчета о прибылях и убытках позволяет оценить объемы реализации, величины затрат, балансовой и чистой прибыли предприятия.
По данным приложений к балансу можно оценить динамику собственного капитала и прочих фондов и резервов (по отчету о движении капитала), притока и оттока денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (по отчету о движении денежных средств), динамику заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества и других активов и обязательств предприятия (по приложению к бухгалтерскому балансу).
При всей важности анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности имеет ограничения. Прежде всего,успех анализа зависит от полноты и достоверности отчетной информации. Но даже имея полную и достоверную информацию, анализ не может дать однозначных ответов ввиду неопределенности будущего. В этом смысле анализ лучше всего может быть использован для того, чтобы планировать возможности предприятия.
Сам по себе технический анализ не может обеспечить пользователю полную информацию о предприятии. В зависимости от конкретной цели, стоящей перед пользователем, определенное решение принимается не только на основе анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности, но и рассмотрения нефинансовых слабых и сильных сторон предприятия.
Таким образом, определение целей - важная и начальная стадия анализа. Правильно поставленная цель избавляет от ненужной работы. Определив цель, пользователь должен сформулировать основные вопросы, ответы на которые позволят ее достичь. Если, например, целью является только определение платежеспособности и ликвидности предприятия, следует рассчитать соответствующие коэффициенты ликвидности и определить уровень ликвидности активов. Или для оценки кредитоспособности необходимо определить ликвидность предприятия в будущем краткосрочном периоде. С этой же целью оценивается текущее состояние по показателям платежеспособности и ликвидности, а также определяются имеющиеся источники погашения задолженности и составляется прогноз денежных потоков на ближайшие месяцы. Некоторые банки проводят оценку по классу кредитоспособности, а также рассчитывают (или требуют представить) прогнозы движения денежных потоков и финансовых результатов на весь период кредитования.
Целью может являться комплексный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности с выявлением сильных и слабых позиций предприятия.Выбор цели определяет инструменты и методики проведения анализа.
Завершающим этапом анализа для пользователя является оценка (интерпретация) полученных данных и показателей, которая послужит базой для принятия тех или иных управленческих решений или явится основой планирования будущих финансовых операций и составления прогнозной бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность служит базой для анализа финансового положения предприятия.
Целью финансового анализа является оценка информации, содержащейся в отчетности, сравнение имеющихся сведений и создание на их базе новой информации, которая послужит основой для принятия тех или иных решений.
Выбор глубины и масштабов анализа, а также конкретных параметров и инструментов (набора методов) анализа зависит от конкретных задач, которые ставит перед собой пользователь с целью получения максимально возможной, полезной для него информации.
Для анализа (интерпретации) показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности используют общепринятые приемы:
- чтение отчетности;
- вертикальный анализ;
- горизонтальный анализ;
- трендовый анализ;
- расчет финансовых показателей.
Рассмотрим отдельные приемы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере условного предприятия ОАО "Транс", занимающегося грузовыми перевозками.
Читая бухгалтерский баланс ОАО "Транс" (табл. 1), можно отметить, что предприятие по размеру является небольшим (уставный капитал - 10 тыс. руб.). Его активы представлены основными средствами, долгосрочными финансовыми вложениями, производственными запасами, денежными средствами на расчетном счете и дебиторской задолженностью. В составе средств, которыми располагает предприятие, преобладающую часть составляют основные средства. При этом в составе основных средств имеются в незначительном объеме непроизводственные фонды, результаты переоценки которых отражены в фонде социальной сферы (строка 440 пассива баланса). К концу года предприятие осуществило вложения в строительство основных средств, о чем свидетельствует остаток незавершенного строительства. Имевшиеся на начало периода в небольшом объеме нематериальные активы полностью списаны в течение года,
Таблица 1
Бухгалтерский баланс ОАО "Транс" на 31 декабря ХХХХ г., тыс. руб.
Бухгалтерский баланс
| на __________________20___ г. | Коды | |||
| Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | |||
| Дата (год, месяц, число) | ||||
| Организация _______________________________________________________ по ОКПО | ||||
| Идентификационный номер налогоплательщика ______________________________ИНН | ||||
| Вид деятельности ___________________________________________________по ОКДП | ||||
| Организационно-правовая форма / форма собственности ___________________________ | ||||
| ___________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС | ||||
| Единица измерения: тыс. руб. / млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ | 384/385 | |||
| Адрес ______________________________________________________________________ | ||||
| ____________________________________________________________________________ | ||||
| Дата утверждения | ||||
| Дата отправки (принятия) | ||||
| Актив | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы (04, 05) | 110 | 3 | - | |||
| в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | 111 | 3 | - | |||
| организационные расходы | 112 | - | - | |||
| деловая репутация организации | 113 | - | - | |||
| Основные средства (01, 02, 03) | 120 | 6692 | 6435 | |||
| в том числе: земельные участки и объекты природопользования | - | - | ||||
| здания, машины и оборудование | 122 | 6692 | 6435 | |||
| Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) | 130 | - | 151 | |||
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | - | - | |||
| в том числе: имущество для передачи в лизинг | - | - | ||||
| имущество, предоставляемое по договору проката | 137 | - | - | |||
| Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) | 140 | 14 | 14 | |||
| в том числе: инвестиции в дочерние общества | - | - | ||||
| инвестиции в зависимые общества | 142 | - | - | |||
| инвестиции в другие организации | 143 | - | - | |||
| займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 144 | - | - | |||
| прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | 14 | 14 | |||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - | |||
| ИТОГО по разделу I | 190 | 6709 | 6600 | |||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 55 | 81 | ||||
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13,16) | 37 | 48 | ||||
| животные на выращивании и откорме (11) | 212 | - | - | |||
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) | - | - | ||||
| готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41) | 214 | 17 | 26 | |||
| товары отгруженные (45) | 215 | - | - | |||
| расходы будущих периодов (31) | 216 | 1 | 7 | |||
| прочие запасы и затраты | 217 | - | - | |||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | - | 31 | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 52 | 215 | |||
| в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 52 | 215 | ||||
| векселя к получению (62) | 232 | - | - | |||
| задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | 233 | - | - | |||
| авансы выданные (61) | 234 | - | - | |||
| прочие дебиторы | 235 | - | - | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 456 | 744 | ||||
| в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 150 | 382 | ||||
| векселя к получению (62) | 242 | - | - | |||
| задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | 243 | - | - | |||
| задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал(75) | - | - | ||||
| авансы выданные (61) | 245 | - | - | |||
| прочие дебиторы | 246 | 306 | 362 | |||
| Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) | 250 | - | - | |||
| в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев | - | - | ||||
| собственные акции, выкупленные у акционеров | 252 | - | - | |||
| прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | - | - | |||
| Денежные средства | 260 | 8 | 10 | |||
| в том числе: касса (50) | - | - | ||||
| расчетные счета (51) | 262 | 8 | 10 | |||
| валютные счета (52) | 263 | - | - | |||
| прочие денежные средства (55, 56, 57) | 264 | - | - | |||
| Прочие оборотные активы | 270 | - | - | |||
| ИТОГО по разделу II | 290 | 572 | 1081 | |||
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 7281 | 7681 | |||
| III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (85) | 410 | 10 | 10 | |||
| Добавочный капитал (87) | 420 | 7009 | 7009 | |||
| Резервный капитал (86) | 430 | - | - | |||
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | - | - | |||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | - | - | |||
| Фонд социальной сферы (88) | 440 | 39 | 39 | |||
| Целевые финансирование и поступления (96) | 450 | - | - | |||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) | 460 | - | - | |||
| Непокрытый убыток прошлых лет (88) | 465 | (50) | - | |||
| Нераспределенная прибыль отчетного года (88) | 470 | х | - | |||
| Непокрытый убыток отчетного года (88) | 475 | х | - | |||
| ИТОГО по разделу III | 490 | 7008 | 7058 | |||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (92, 95) | 510 | - | - | |||
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 511 | - | - | |||
| займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 512 | - | - | |||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - | |||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | - | - | |||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (90, 94) | 610 | - | - | |||
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 611 | - | - | |||
| займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 612 | - | - | |||
| Кредиторская задолженность | 620 | 273 | 623 | |||
| в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) | 621 | - | 193 | |||
| векселя к уплате (60) | 622 | - | - | |||
| задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) | 623 | - | - | |||
| задолженность перед персоналом организации (70) | 624 | 60 | 69 | |||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 625 | 33 | 31 | |||
| задолженность перед бюджетом (68) | 626 | 105 | 177 | |||
| авансы полученные (64) | 627 | - | - | |||
| прочие кредиторы | 628 | 75 | 153 | |||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | 630 | - | - | |||
| Доходы будущих периодов (83) | 640 | - | - | |||
| Резервы предстоящих расходов (89) | 650 | - | - | |||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - | |||
| ИТОГО по разделу V | 690 | 273 | 623 | |||
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 700 | 7281 | 7681 | |||
В составе оборотных средств наибольшая часть приходится на дебиторскую задолженность, возросшую к концу года. Предприятие имеет небольшой объем производственных запасов и в течение отчетного периода несколько его увеличило.