| 11. Убытки от списания присужденных долгов вследствие несостоятельности ответчика | Справка | 91-2 | 73 |
| 12. Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году | Справка | 91-2 | 51 |
| 13. Судебные издержки и арбитражные сборы | Выписка из расчетного счета | 91-2 | 51 |
| 14. Уплаченные штрафы и пени по хозяйственным договорам. | Выписка из расчетного счета | 91-2 | 51 |
| 15. Создан оценочный резерв | Расчет | 91-2 | 59 |
| 16. Создан резерв по сомнительным долгам | Расчет | 91-2 | 63 |
| 17. Списаны отрицательные курсовые разницы: | Расчет | ||
| 91-2 | 66, 67 | ||
| 91-2 | 68 | ||
| 91-2 | 60, 76 | ||
| 91-2 | 71 |
Таблица 3
Корреспонденция счетов по операциям формирования конечного финансового результата деятельности организации и использования прибыли
| Содержание операции | Документ | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. Выявлен и списан доход (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) | Расчет | 90-9(99) | 99(90-9) |
| 2. Выявлена прибыль (убыток) от реализации основных средств, материальных ценностей и прочих активов | Расчет | 91-9(99) | 99(91-9) |
| 3. Сумма налога на прибыль, причитающаяся к взносу в бюджет | Расчет | 99 | 68 |
| 4. Определение заключительными оборота-ми в конце года нераспределенной прибыли | Расчет | 99 | 84 |
| 5. Отчислено от прибыли в резервный капитал | Расчет | 84 | 82 |
| 6. Начислена амортизация основных средств непроизводственного назначения | Расчет | 84 | 02 |
| 7. Произведены расходы по содержанию зданий и сооружений непроизводственного назначения | Требования, наряды, расчеты | 84 | 10, 70,69 |
| 8. Выплачена материальная помощь | Приказ по предприятию | 84 | 50 |
| 9. Оплачены расходы на питание работников, путевки | Выписка из расчетного счета, платежные поручения | 84 | 51 |
| 10. Начислены дивиденды от участия в предприятии работникам, являющимся акционерами | Расчетная ведомость | 84 | 70 |
| 11. Головной организацией определена сум-ма нераспределенной прибыли, причи-тающейся обособленному подразделению, находящемуся на отдельном балансе | Расчет | 84 | 79 |
| 12. Направление доли чистой прибыли на увеличение уставного капитала | Расчет | 84 | 80 |
| 13. Использование прибыли на модернизацию основных средств | Расчет | 84 | 83 |
| 14. Начислены дивиденды от участия в предприятии | Расчетная ведомость | 84 | 75 |
Таблица 4
Основные технико-экономические показатели предприятия за два года
| № | Показатели | Ед. изме-рения | 2000 год | 2001 год | Откло-нение | Темп роста, % |
| 1. | Выручка от реализации | тыс. руб. | 120 850 | 102 364 | -18 486 | 84,7 |
| 2. | Себестоимость реализованной продукции | тыс. руб. | 111 221 | 99 115 | -12 106 | 89,11 |
| 3. | Коммерческие расходы | тыс. руб | 163 | 148 | -15 | 0,9 |
| 4. | Прибыль от реализации | тыс. руб. | 9 466 | 3 101 | -6 365 | 32,75 |
| 5. | Чистая прибыль | тыс. руб. | 3 027 | 4 | -3 023 | 0,13 |
| 6. | Среднесписочная чис ленность, в т.ч.: АУП рабочие | чел. | 596 26 570 | 615 30 585 | +19 +4 +15 | 103,18 115,38 102,63 |
| 7. | Среднегодовая стоимость ОФ | тыс. руб. | 13 596,5 | 14 885,5 | +1 289 | 109,48 |
| 8. | Рентабельность продукции | % | 7,83 | 3,03 | -4,80 | 38,69 |
| 9. | Фондоотдача | руб. | 8,88 | 6,87 | -2,01 | 77,36 |
| 10. | Материальные затраты | тыс. руб. | 222 188 | 156 736 | -65 452 | 70,54 |
| 11. | Амортизация | тыс. руб. | 1 030 | 1 324 | +294 | 128,54 |
| 12. | Оборачиваемость оборотных средств | кол-во обор. | 7,77 | 6,03 | -1,73 | 77,6 |
| 13. | Производительность труда, тыс. руб./чел. | руб. | 202,76 | 166,44 | -36,32 | 82,08 |
Динамика показателей ликвидности
| Показатель | на начало года | на конец года | нормальное ограничение |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | - | 0,0006 | >= 0.2; 0.5 |
| Коэффициент покрытия | 0,39 | 0,32 | >= 2 |
| Коэффициент быстрой ликвидности | 0,027 | 0,038 | >= 1 |
Таблица 6
Динамика финансовых коэффициентов организации за отчетный период
| Коэффициент | нормальное значение | на начало 2001 года | на конец 2001 года | изменение (+,-) |
| 1. Автономии (независимости) | >= 0,5 | 0,24 | 0,17 | -0,07 |
| 2.Соотношения заемных и собственных средств | >= 1 | 3,08 | 4,70 | +2,28 |
| 3.Маневренности | >= 0,5 | 0,06 | - | - |
| 4.Обеспеченности собственными источниками финансирования | >= 0,1 | 0,006 | - | - |
| 5. Соотношения собственных и привлеченных средств | >=1 | 0,32 | 0,21 | -0,11 |
| 6.Финансовой независимости | <= 1,25 | 4,08 | 5,70 | +1,62 |
Таблица 7
Оценка деловой активности предприятия
| Показатель | на начало 2001 года | на конец 2001 года | изменения (+,-) |
| 1. Производительность труда | 202,76 | 166,44 | -36,32 |
| 2. Фондоотдача | 8,88 | 6,87 | -2,01 |
| 3. Оборачиваемость всех оборотных активов | 7,77 | 6,03 | -1,73 |
| 4. Оборачиваемость средств в расчетах, в оборотах | 95,00 | 74,85 | -20,15 |
| 5. Оборачиваемость собственного капитала | 4,09 | 8,25 | +4,15 |
| 6. Коэффициент устойчивости экономического роста | 0,06 | 0,0004 | -0,059 |
Таблица 8
Оценка рентабельности работы предприятия за 2001 год
| Показатели | на начало периода | на конец периода | изменения (+,-) |
| 1.Рентабельность продукцииR= прибыль от реализации / выручка от реализации *100 | 7,83 | 3,03 | -4,80 |
| 2. Рентабельности основной деятельностиR= прибыль от реализации / с/с реали-зованной продукции *100 | 8,51 | 3,13 | -5,38 |
| 3. Рентабельности активовR= чистая прибыль / баланс *100 | 5,86 | 0,0072 | -5,85 |
| 4. Рентабельность внеоборотных активовR= чистая прибыль / величина внеоборотных активов *100 | 8,39 | 0,01 | -8,38 |
| 5. Рентабельность оборотных активовR= чистая прибыль / величина оборотных активов *100 | 19,47 | 0,02 | -19,45 |
| 6. Рентабельность собственного капитала R= чистая прибыль / величина собственного капитала *100 | 23,98 | 0,04 | -23,94 |
Таблица 10
| Недостаток | Предложение | Результат |
| У организации нет собственных средств для покрытия запасов, поэтому предприятие пользуется привлеченными средствами, а вследствие этого увеличивается кредиторская задолженность перед третьими лицами. | Прибыль, оставшуюся в распоряжении у предприятия использовать целенаправленно, т.е. не списывать за счет нее недостачи, а выявлять виновных лиц для взыскания с них сумм потерь при хищениях и недостачах, штрафы за нарушение условий договоров платить за счет прибыли до налогообложения, не выдавать суммы на командировки за счет нераспределенной прибыли, стоимость обучения работников включать в себестоимость продукции;– проанализировать состояние кредиторской задолженности, составить план приемлемых платежей по расчету с кредиторами– проанализировать состояние дебиторской задолженности и выявить постоянных покупателей, которые систематически вовремя не рассчитываются с предприятием. Заключать договора с покупателями, в которых указывать сроки оплаты и штрафные санкции за нарушение договоров. А так же применять скидки, величина которых зависит от срока оплаты товара либо скидки, которые предоставляются покупателю при единовременном приобретении продукции в определенном количестве или на определенную сумму. Первый вид скидки стимулирует покупателя сократить временной интервал с момента отгрузки продукции до ее оплаты, тем самым, улучшая показатели оборачиваемости продукции у продавца. Второй вид скидок позволяет продавцу стимулировать сбыт и увеличивать прибыль за счет ускорения оборачиваемости продукции, увеличения объема продаж и уменьшения за этот счет доли коммерческих расходов. |
Продолжение табл. 10
| При формальном переходе на новый план счетов на предприятии не была проведена инвентаризация активов и обязательств. | Организация должна провести инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.95 № 49. При этом особое внимание необходимо обратить на инвентаризацию имущества, расчетов, обязательств, отраженных по тем счетам, операции по которым переносятся на другие счета, либо по тем счетам, которые исключаются из Плана счетов. | Достоверное отражение активов и обязательств предприятия. |
| При формальном переходе на новый план счетов на предприятии не была разработана новая учетная политика. | Разработать учетную политику и особое внимание, уделить тем направлениям, которые не были освящены в предыдущей учетной политике, в частности:– утвердить порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;– зафиксировать, что при отпуске материально- производственных запасов в производство их оценка производится по средней себестоимости;– отразить, что финансирование ремонта производится путем включения фактических затрат в себестоимость продукции;– утвердить список лиц, которым разрешено давать деньги на хозяйственные нужды предприятия;– описать, каким образом хранятся бухгалтерские документы на предприятии;– ввести правила документооборота, так как не все хозяйственные операции оформляются первичными документами и не содержат обязательных реквизитов и утвердить их;– предусмотреть пункт о заключении с работниками предприятия договоров о материальной ответственности, чтобы избежать недостач и хищений. | Повышение качества ведения бухгалтерского учета на предприятии. |
Продолжение табл. 10