Отчет о выполнении плана производства является исходной информацией для анализа выполнения плана поставок (реализации). Целью анализа сбыта продукции является оценка сложившихся объемов продаж путем сравнения с установленными самостоятельно плановыми показателями, в динамике, оценка резервов для обеспечения роста сбыта товаров. Этот анализ начинается с исследования.
Таблица
Выполнение плана реализации продукции ОАО "Акконд" за 1998 год (тонн, тыс. руб.)
| Наименование | Факт за 1997 г.(тонн) | на сумму за 1997 г.(тыс.руб.) | Отчетный год | на сумму за 1998 г. тыс. руб. | Отклонение | доля в об-щем объе-ме реали-зации | в % к прошлому году | ||||
| План | Факт | % выпол-нения плана | от плана( + ; - ) | от прош-лого года( + ; - ) | на суммуреализации( + ; - ) | ||||||
| Всего кондитерских изделий | 13901,24 | 168343 | 15520,0 | 15197,89 | 98 | 202550 | - 322,11 | + 1296,65 | + 34207 | 100 | 120 |
| Из них: сахаристых | 7397,84 | 97638,94 | 8599 | 7835,37 | 91 | 104313,25 | - 763,63 | + 437,53 | + 6674,31 | 51,5 | 106,8 |
| в т.ч. карамель | 2281,2 | 27944,94 | 3372,0 | 2622,0 | 78 | 34433,50 | - 750,0 | + 340,80 | + 6488,56 | 17,0 | 123 |
| конфет глазированных | 2932,03 | 42759,12 | 2854,1 | 2891,24 | 101 | 38281,95 | + 37,14 | - 40,79 | - 4477,17 | 18,9 | 89,5 |
| конфет неглазированных | 1196,57 | 20537,85 | 1315,9 | 1220,7 | 93 | 18229,50 | - 95,2 | + 24,13 | - 2308,35 | 9,0 | 88,8 |
| ирис | 755,8 | 4713,60 | 827,0 | 844,3 | 102 | 8102 | + 17,3 | + 88,50 | + 3388,4 | 4,0 | 171,9 |
| драже | 232,24 | 1683,43 | 230,0 | 257,13 | 112 | 5266,3 | + 17,13 | - 66,11 | + 3582,87 | 2,6 | 312,8 |
| Из них: мучных | 6503,4 | 70704,06 | 6921 | 7362,52 | 106 | 98236,75 | + 441,52 | + 859,12 | + 27532,69 | 48,50 | 138,9 |
| в т.ч. печенья | 2597,53 | 26934,88 | 2537,8 | 2614,74 | 103 | 33218,2 | + 76,94 | + 17,21 | + 6283,32 | 16,4 | 123,3 |
| крекер, галеты | 2701,57 | 38382,20 | 3043,2 | 3376,48 | 111 | 55701,25 | + 333,28 | + 674,91 | + 17319,05 | 27,5 | 145,0 |
| вафли | 1204,3 | 5383,98 | 1340,0 | 1371,3 | 102 | 9877,30 | + 31,30 | + 167,0 | + 4490,32 | 4,6 | 183,4 |
Из всех видов основных товаров, т.е. объемов продаж за отчетный период в действующих и сопоставимых ценах и доли каждого вида продукции в общем объеме продаж. В 1998 году было реализовано сахаристых изделий 7835,57 тонн, что на 437,53 тонны больше чем в 1997 году, их доля составила 51,5 % против 58,0 % 1997 года.
Мучной продукции в отчетном году было продано 7362,52 тонны, а в 1997 году – 6503,4 тонны, наблюдается рост продаж в этой группе на 859,12 тонн. Соответственно ее доля будет в 1998 году 48,5, а в 1997 году 42,0 %. В целом по фабрике было реализовано за 1998 год 15197,89 тонн, что на 1286,65 тонн больше предшествующего года. Однако, в отчетном году плановые показатель не были выполнены по сахаристым изделиям на 763,63 тонны, в т.ч. карамели 750 тонн и конфет неглазированных 95,2 тонны. Но этот недостаток немного компенсировала группа мучной продукции. Перевыполнение плана здесь составило + 441,52 тонны, особенно хорошо реализовывался крекер (+ 333,28 тонн), но нельзя не отметить продажу и вафель и печенья. Доля крекера в общем объеме реализации самая большая, и составляет 27,5, затем идут конфеты и карамель.
Несмотря на невыполнение плана в общем реализовано продукции было на 34207,0 тыс.рублей больше чем в предшествующем году. В основном на это повлиял рост курса доллара и обесценивание рубля, который произошел 17 августа 1998 года. Эти перемены оказали как положительное так и отрицательное значение.
С одной стороны с ростом курса доллара появились проблемы с экспортом сладкой продукции из-за границы, т.к. цены на эту продукцию были во много раз выше чем у российских производителей, но с другой стороны стало дорожать сырье, топливо, т.д., что естественно сказалось отрицательно на ценах за продукцию.
В общем за 1998 год индекс цен на кондитерские изделия составил 1,2. В промышленных предприятиях произведенная продукция отпускается по оптово-отпускной цене + НДС (налог на добавленную стоимость). В оптовую цену входят: себестоимость, прибыль (рентабельность), акцизы.
В кондитерской промышленности 80% в себестоимости занимают сырье и материалы, а оставшихся 20% из 100 остальные статьи затрат входящих в себестоимость продукции. За 1998 год стоимость сырья и материалов возросли в среднем примерно в 3 раза, а доллар 3,5. Основная масса договоров на поставку сырья и заверточных материалов были заключены в долларовом эквиваленте.
Себестоимость продукции в отчетном периоде составила 165735 рублей с инфляционной очисткой она будет равна 127491,53, а за аналогичный период 1997 года 146512 рублей, заметно снижение себестоимости. Снижение уровня затрат по статьям себестоимости в сравнении с прошлым годом достигнуто по следующим факторам.
1. По статье «вспомогательные материалы» уменьшилась доля заверточных продукций при производстве фасовочных конфет были использованы коробочки из старых запасов по низким ценам;
2. По статье «топливо и энергия» за счет использование пара на производстве, вырабатываемого собственной котельной.
3. По статье «Основная зарплата с начислениями» за счет уменьшение выплат по 13 зарплате, сверхурочных, праздничных и выходных, вечерних часов работы.
4. По статье «Цеховые расходы» затраты остались на уровне прошлого года. При экономии материалов и зарплаты увеличено доля амортизации в связи с отчислениями по полным нормам на линию крекера.
5. По статье «Общехозяйственные расходы» уровень этих затрат в себестоимости снизились в связи с увеличением объемов производства в сравнении с прошлым годом. Увеличение абсолютной суммы расходов произошло за счет налогов, включаемых в себестоимость.
На таблице изображены средне-оптовые цены на продукцию ОАО «Акконд» за 1998 – 1997 год. Таблица
Средние оптовые цены по группам изделий ОАО «Акконд», руб. за 1 тонну.
| Группы изделий | Год | Индекс цен | Сопоставимые цены 1998 года | Отклонение | ||
| 1997 | 1998 | ± фактическ. Цен. | ± сопостав. цен. | |||
| Итого кондитерские изделие | 9241 | 11528 | 1,2 | 9607 | + 2287 | + 336 |
| Из них сахаристые | 11031 | 14868 | 1,3 | 11437 | + 3837 | + 406 |
| В т.ч. карамель | 8774 | 11397 | 1,3 | 8768 | + 2623 | - 6 |
| ирис | 9310 | 11875 | 1,3 | 9135 | + 2565 | - 175 |
| Конфеты глазированные | 11620 | 15573 | 1,3 | 11979 | + 3953 | + 359 |
| Конфеты не глазированные | 9013 | 10711 | 1,2 | 8926 | + 1698 | - 67 |
| Драже | 8487 | 11911 | 1,4 | 8508 | + 3424 | + 21 |
| Мучные | 7376 | 8393 | 1,1 | 7630 | + 11017 | + 254 |
| в т.ч. крекер | 7067 | 7824 | 1,1 | 7113 | + 757 | + 46 |
| Печенье | 6415 | 7898 | 1,2 | 6582 | + 1483 | + 167 |
| Вафли | 11428 | 13693 | 1,2 | 11411 | + 2265 | - 17 |
Цены на сахарные изделия выросли больше, чем на мучные. Стало ясно почему план по реализации сахаристых не выполнен, индекс цен за эту группу составил 1,3, а по мучным 1,1. Отсюда можно сделать вывод, что цены на сахаристые изделия были менее конкурентоспособными чем на мучные, т.к. рост цен в основном обусловлен с инфляционным процессом.
Главным показателем реализации являются выручка и прибыль от реализации. Они взаимосвязаны, однако факторы, влияющие на их величину, неодинаковы. По этому выручку от реализации и прибыль от реализации целесообразно формируют 3 фактора: натуральный объем реализации, номенклатурный состав этого натурального объема и цена единицы продукции. Все это было рассмотрено выше. Выручка от реализации в ОАО "Акконд" была увеличена за счет увеличения цены по сахаристой группе, а по мучной за счет увеличения натуральных объемов реализации изделий. Рост цен на сахаристые связан с ростом цен на сырье и материалы (здесь используется сырье привозимое из ближнего и дальнего зарубежья). Выручка от реализации (нетто) составляет 202550 тыс.рублей, заметно увеличение выручки в действующих ценах на 34207 тыс.рублей, а в сопоставимых ее разница будет +449,00 тыс.рублей.
Увеличение объема реализации было достигнуто в основном за счет увеличения цен за продукцию на 33758 тыс.рублей, и за счет увеличения объектов реализации 449 тыс.рублей.
Сумма прибыли полученная предприятием обусловлена не только объемом продаж продукции но и его качеством и конкурентоспособностью на внутреннем и внешнем рынках, ассортиментом, уровнем затрат и информационными процессами.
Прибыль от реализации рассчитывается следующим образом.
П = Q – S – K – Y, где
Q – выручка от реализации (нетто) товаров и услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей);
S – себестоимость реализации товаров и услуг;
K – коммерческие расходы;
Y – управленческие расходы.
П1 = 202550 – 165739 – 3068 = 33,743
П0 = 168343 – 146512 – 2865 = 18966
в сопоставимых ценах