Д 060 ... 069 - К 270 на сумму стоимости материалов, используемых учреждением при осуществлении основной деятельности или деятельности, финансируемой за счет целевых средств;
Д 060-2 ... 069-2 - К 400 на сумму стоимости материалов, используемых в предпринимательской деятельности.
Поступление материалов, полученных от ликвидации основных средств и остающихся в распоряжении учреждения, оформляется следующими проводками:
Д 069.3 - К 270 по запасным частям, полученным от демонтажа машин, оборудования и прочих объектов основных средств.
Списание материалов и продуктов питания производится по средним ценам, если аналогичные материалы и продукты питания приобретались по разным ценам.
Использование материалов в основной деятельности учреждения отражается в учете следующей проводкой:
Если материалы используются на осуществление предпринимательской деятельности, то корреспонденция счетов будет следующей:
И, наконец, если материалы списываются в рамках мероприятий, финансируемых за счет целевых средств, то проводка будет следующей:
Использование продуктов питания отражается проводкой:
Материалы могут выбыть в связи с недостачей, как отнесенной, так и не отнесенной на виновных лиц. Списание материалов, выбывших вследствие недостачи, отнесенной на виновное лицо, оформляется следующими проводками.
Списание естественной убыли (по нормам):
Д 140 - К 060-1 ... 069-1 для бюджетной деятельности;
Д 220 - К 060-2 ... 069-2 для предпринимательской деятельности;
Д 270 - К 060-3 ... 069-3 по материалам, приобретенным за счет целевых средств.
Списание балансовой стоимости недостающих материалов (сверх норм естественной убыли):
Д 170 - К 060 ... 069 по соответствующим видам деятельности.
Списание разницы между рыночной и балансовой стоимостью материалов:
Учет запасных частей к машинам и оборудованию: двигатели, аккумуляторы, автомобильные шины и покрышки, выданные со склада для замены изношенных и списанные с балансового субсчета 069, подлежат учету на забалансовом счете 12 "Запасные части к транспортным средствам, выданным взамен изношенным".
Финансовое состояние медицинского учреждения характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (пассивов). Эти сведения представлены в его балансе.
Финансовое состояние проводится на основе горизонтального и вертикального анализа.
Горизонтальный анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом, вертикальный анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.
Проведем анализ актива баланса (тыс.руб.)
Таблица 2.1.
| Статья актива | 2001 г | 2002 г | 2003 г | Отклонение | ||||
| сумма | % | сумма | % | сумма | % | сумма | % | |
| Осн. средства | 7528 | 76,7 | 7967 | 76,4 | 9337 | 79 | 1809 | 124 |
| Запасы | 918 | 9,4 | 944 | 9,1 | 1148,5 | 9,7 | 230,5 | 125 |
| Денежные средства | 94 | 0,9 | 237 | 2,3 | 28 | 0,2 | -66 | 30 |
| Дебиторы | 1012 | 10,3 | 1068 | 10,2 | 1034 | 8,8 | 22 | 102 |
| Расходы | 265 | 2,7 | 210 | 2 | 264,5 | 2,3 | -0,5 | 99,8 |
| Итого актив | 9817 | 100 | 10426 | 100 | 11812 | 100 | 1995 | 120 |
Проанализировав данные таблицы, можно сделать вывод, что структура актива бюджетной деятельности не претерпела существенных изменений.
Общая величина активов возросла на 1995 тысяч рублей, что в большей степени обусловлено ростом величины основных средств и запасов. Следует отметить, что в 2003 году сократилась доля дебиторской задолженности по сравнению с 2001 годом на 1,5%, а по сравнению с 2002 – на 1,4%.
Далее проанализируем структуру пассива баланса поликлиники.
Таблица 2.2.
| Статья пассива | 2001 г | 2002 г | 2003 г | Отклонение | ||||
| сумма | % | сумма | % | сумма | % | сумма | % | |
| Финансирование | 314 | 3,2 | 469 | 4,5 | 67 | 0,6 | -247 | 21,3 |
| Фонды | 8542 | 87 | 8918 | 85,5 | 10544 | 89,3 | 2002 | 123 |
| Кредиторы | 961 | 9,8 | 1039 | 10 | 1201 | 10,1 | 240 | 125 |
| Итого пассив | 9817 | 100 | 10426 | 100 | 11812 | 100 | 1995 | 120 |
В 2003 году в составе пассива баланса сократилась доля остатков финансирования и возросла доля фондов и кредиторской задолженности.
За 2003 год ОГУЗ «Стоматологическая поликлиника» получила бюджетное финансирование в сумме 1458671 рубль.
Были произведены следующие расходы:
- заработная плата с начислениями 32300 руб.
- ГСМ 69000 руб.
- хозяйственные расходы 92600 руб.
- командировочные расходы 15000 руб.
- ремонт оборудования 20000 руб.
- коммунальные услуги 769780 руб.
- прочие расходы (программное обеспечение,
охранная сигнализация, подписка) 133000 руб.
- капитальный ремонт кровли поликлиники 233000 руб.
- повышение квалификации медперсонала 93991 руб.
На 01.01.04 г. Сложилась дебиторская задолженность за ГСМ (произведена предоплата) в сумме 777 руб.
Остатков денежных средств в кассе и на расчетном счету нет.
За счет предпринимательской деятельности поликлиника получила 5506194 рублей, в том числе за счет ортопедических услуг – 1590559 рублей, за счет стоматологических услуг – 3915635 рублей.
За счет средств от предпринимательской деятельности были произведены следующие расходы:
- заработная плата с начислениями 2989992 руб.
- медикаменты 873222 руб.
- хоз. инвентарь 162195 руб.
- командировочные расходы 10104 руб.
- коммунальные расходы 115718 руб.
- расходы по ремонту оборудования 11145 руб.
- прочие расходы 387350 руб.
За счет средств, полученных от предпринимательской деятельности были приобретены следующие основные средства:
- галогенновый аппарат для фотополимеризации 10000 руб.
- набор термофилов 9668 руб.
- пресс гидравлический 13800 руб.
- световод 8900 руб.
- щипцы для стопоров 9425 руб.
- мебель медицинская 271200 руб.
- шкаф медицинский 10980 руб.
- диван угловой 12900 руб.
- кондиционер 11624 руб.
- копировальный аппарат 40855 руб.
- телевизоры 11015 руб.
- лазерные принтеры 16200 руб.
- автомобиль 472670 руб.
Всего 909234 руб.
За 2003 год поликлиника получила целевые средства на льготное зубопротезирование пенсионеров. Ветеранов, инвалидов от комитета социальной защиты населения в сумме 890228 руб.
Было запротезировано 1348 человек, из них:
- ветеранов 451 человек на сумму 707082 руб.
- пенсионеров 78 человек - 126000 руб.
- инвалиды 29 человек - 57146 руб.
За счет целевых средств было выплачено:
- заработная платы с налогами работникам
ортопедического отделения 561928 руб.
- медикаменты 55538 руб.
- коммунальные расходы 16219 руб.
- прочие расходы 12763 руб.
- частично оплачен автомобиль
В 2003 году стоматологическая поликлиника получила целевые средства от военкомата на заработную плату за работу на призывной комиссии в размере 22511 рублей.
В системе обязательного медицинского страхования поликлиника получила финансирование в размере 6858554 рубля.
За счет них выплачено:
- заработная плата с начислениями 5627235 руб.
- за медикаменты 817638 руб.
- за мягкий инвентарь 66516 руб.
- за стоматологическое оборудование 340000 руб.
Далее перейдем к рассмотрению вопроса связанного с финансированием учреждения.
Финансирование поликлиники осуществляется согласно базовой программы здравоохранения города. Источником финансовых ресурсов являются:
1.Средства обязательного медицинского страхования
2. Бюджетные средства
3. Доходы полученные от платных услуг.
Таким образом, доходы поликлиники можно структурировать следующим образом:
Таблица 2.3.
| Вид дохода | Сумма, руб. | Доля, % |
| Финансирование из бюджета | 1458671 | 9,9 |
| Финансирование в системе ОМС | 6858554 | 46,5 |
| Целевые средства | 912739 | 6,2 |
| Доходы от предпринимательской деятельности | 5506194 | 37,4 |
| Всего доходов | 14736158 | 100 |
Видно, что наибольшую долю в структуре доходов стоматологической поликлиники имеют финансирование в системе обязательного медицинского страхования и доходы от предпринимательской деятельности.
Проведем динамику доходов и расходов учреждения за анализируемый период.
Таблица 2.4
Анализ финансовой деятельности стоматологической поликлиники за 2002 – 2003 гг., тыс.рублей
| Доходы (финансирование) | 2002 год | 2003 год | Отклонение | |
| Сумма | % | |||
| ОМС | 6546,4 | 6858,5 | +312,1 | 104,8 |
| Бюджет | 1381,8 | 1458,6 | +7638 | 105,6 |
| Целевое | 741,2 | 912,7 | +171,5 | 123,2 |
| Платные услуги | 4879,4 | 5506,2 | +626,8 | 112,8 |
| Всего: | 13548,8 | 14736 | +1187,2 | 108,8 |
| Расходы фактические | ||||
| ОМС | 6712,1 | 6923,3 | +211,2 | 103,1 |
| Бюджет | 1496,5 | 1528,3 | +31,8 | 102,1 |
| Целевое | 735,8 | 841,2 | +105,4 | 114,3 |
| Платные услуги | 4781,4 | 4860,6 | +79,2 | 101,6 |
| Всего: | 13725,8 | 14153,4 | +427,6 | 103,1 |
Из таблицы 2.4 видно, что доходы стоматологической поликлиники за 2003 год составили 14736 тыс. рублей в том числе: