-форма №3 «Отчет о движении денежных средств»;
-форма №4 «Отчет о движении собственного капитала»;
-форма №5 «Отчет о движении основных средств».
10. Аналитическая работа
Управление денежными средствами имеет такое же значение, как и управление запасами и дебиторской задолженностью. Искусство управления текущими активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, - это по сути дела страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Сумма должна быть такой, чтобы её хватало для производства всех первоочередных платежей.
Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на расчетном счете в банке, не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала. Чтобы деньги работали на предприятие, необходимо их пускать в оборот с целью получения прибыли:
- расширять свое производство, прокручивая их в цикле оборотного капитала;
- инвестировать в доходные проекты других субъектов хозяйствования с целью сокращения расходов по обслуживанию долга;
- обновлять основные фонды, приобретать новые технологии и так далее.
Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обусловливается уровнем несбалансированности денежных потоков, то есть притоком и оттоком денег.
Превышение притоков над оттоками увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в кредите.
Денежные потоки планируются, для чего составляется план доходов и расходов на год с разбивкой по месяцам, а для оперативного управления - по декадам или пятидневкам.
Если прогнозируется положительный остаток денежных средств на протяжении довольно длительного времени, то следует предусмотреть пути выгодного их использования.
В отдельные периоды может возникнуть недостаток денежной наличности, тогда нужно спланировать источники привлечения заемных средств.
В процессе анализа необходимо изучить динамику остатков денежной наличности на счетах в банке и период нахождения капитала в данном виде активов.
Период нахождения капитала в денежной наличности определяется следующим образом:
Пд.н. = Средние остатки свободной денежной наличности Х Дни периода
Таблица 11- Сумма кредитовых оборотов по счетам денежных средств
| 2007 год | 2008 год | |
| Средние остатки денежной наличности, млн. тенге | 1758 | 3536 |
| Суммы кредитовых оборотов по счетам денежных средств, млн. Тенге | 71350 | 174265 |
| Продолжительность нахождения капитала в свободной денежной наличности на счетах в банке, дни | 8,9 | 7,3 |
Мы видим, что нахождения капитала в денежной наличности в 2008 году уменьшилось на 1,6 дня - это означает что организовано более планомерное поступление и расходование денежных средств на предприятии.
Основной статьей баланса в текущих активах является дебиторская задолженность. Различают нормальную и неоправданную дебиторскую задолженность, т.е. несвоевременно погашенная, срок оплаты по которой истек.
Дебиторы это должники предприятию по расчетам за товары, работы, услуги, продукцию, возмещению ущерба, задолженность по претензиям и т.д.
Просроченная дебиторская задолженность означает, что предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, также риск непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.
В процессе анализа нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности.
Если имеются суммы, по которым истекают сроки исковой давности, необходимо принять меры для их взыскания.
В ТОО «СКМК» проводят анализ состава и структуры дебиторской задолженности, который приведен в следующей таблице.
Таблица 12 - Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ТОО «СКМК»
| Показатели | Фактически | Изменения | Темп роста % | |||
| 2007 | 2008 | Абс +,- | Отн % | |||
| Дебиторская задолженность: | ||||||
| 1 | Авансовые платежи -счет 1610 | 830 | - | -830 | - | - |
| 2 | Счета к получению -счет 1210 | 3500 | 3780 | +280 | +8,0 | +108,0 |
| 3 | Задолженность работников и других лиц – счет 1250 | 63 | 62 | -1 | -1,6 | 101,6 |
| 4 | Прочая дебиторская задолженность -счет 3390 | 1243 | 1200 | -43 | -3,5 | 103,5 |
| Итого: | 5636 | 5042 | -594 | -10,5 | 110,5 | |
Из таблицы следует, что наибольший удельный вес составляют счета к получению, т.е. выручка за реализованную продукцию, затем прочая дебиторская задолженность, далее задолженность работников и других лиц.
Снизился долг за работниками на 1 тысячу тенге, прочая дебиторская задолженность снизилась на 43 тысячи тенге, что говорит о том, что на предприятии осуществляется конртроль за платежно-расчетной дисциплиной.
Просроченной дебиторской задолженности нет. Имеющаяся дебиторская задолженность по счета к получению нормальная, в пределах сроков за реализованную продукцию.
Оценка эффективности использования материальных ресурсов осуществляется в практике экономической работы через систему показателей и моделирование их взаимосвязи.
К обобщающим показателям эффективности использования материальных ресурсов относятся: материалоемкость ресурсов продукции, материалоотдача, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материальных ресурсов.
Материалоемкость продукции определяется как отношение суммы материальных затрат к стоимости производимой товарной продукции:
Материалоемкость 2008 года = Сумма материальных затрат =
Объем производимой продукции
= __242420_ = 0,78
310504
показывает материальные затраты, приходящиеся на 1 тенге выпущенной продукции, то есть 0,78 материальных затрат фактически приходится на производство единицы продукции.
Материалоотдача - показатель обратный материалоемкости, то есть:
Материалоотдача 2008 года = Объем производимой продукции =
Сумма материальных затрат
= 310504_ = 1,28
242420
характеризует выпуск продукции на 1 тенге потребленных материальных ресурсов, с 1 тенге потребленных материалов произведено 1,28 продукции.
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции показатель, характеризующий отношение материальных затрат к полной себестоимости продукции:
Удельный вес материальных затрат 2008 г = __Сумма материальных затрат =
Полная себестоимость продукции
= 242420* 100 % = 83,6 %,
289958
то есть 83,6 % полной себестоимости составляют материальные затраты.
Коэффициент материальных затрат - это отношение суммы фактических материальных затрат к величине материальных затрат, рассчитанной по плановым калькуляциям и фактическому выпуску и ассортименту продукции.
Коэффициент материальных затрат=Сумма материальных затрат по плану=
Сумма материальных затрат по факту
= 242400» 1
242420
Это показатель соблюдения норм расхода материалов. Если коэффициент использования больше единицы, это означает перерасход материалов.
Если коэффициент использования меньше единицы, то это свидетельствует об экономии материальных ресурсов. В данном случае, сколько было запланировано израсходовать материальных ресурсов, приблизительно столько и было израсходовано.
Повышение эффективности использования материальных ресурсов обуславливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение её себестоимости и рост дохода.
Основными задачами анализа основных производственных фондов являются - определить обеспеченность предприятия основными фондами, эффективность использования производственной мощности предприятия, определить влияние использования основных фондов на изменение объема продукции и другие показатели, выявить резервы повышения эффективности использования основных фондов.
Источниками анализа являются планы социально-экономического развития предприятия, планы технического развития предприятия, Отчет о наличии и движении основных средств, инвентарные карточки основных средств.
Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств, который проводится по данным бухгалтерской отчетности.
Основными показателями характеризующими эффективность использования основных фондов является:
- фондоотдача,
- фондоемкость,
- фондорентабельность.
Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных производственных фондов используются следующие показатели:
1) фондорентабельность (отношение дохода к среднегодовой стоимости основных средств);
2) фондоотдача основных производственных фондов (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов);
3) фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов к стоимости произведенной продукции за отчетный период)
Анализ эффективности использования основных средств приведен в следующей таблице.
Таблица 13 - Анализ эффективности использования основных средств ТОО «СКМК»
| Показатели | 2006 | 2007 | 2008 |
| Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тысяч тенге | 208257 | 217000 | 278300 |
| Доход реализованной продукции, т.т. | 227588 | 258615 | 290061 |
| Себестоимость реализованной продукции, т.т. | 212938 | 228107 | 250958 |
| Фондорентабельность, тенге | 1,07 | 1,33 | 1,15 |
| Фондоотдача, тенге | 1,02 | 1,05 | 0,90 |
| Фондоемкость, тенге | 0,97 | 0,95 | 1,10 |
Данные анализа показателей за три года показывают, что целом производственные мощности ТОО «СКМК» увеличились, что привело к повышению уровня дохода предприятия и объема производства.