Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка ООО "Сатурн" использует активно-пассивный счет 84 "Нераспределенная прибыль". Распределение прибыли осуществляется на основании решения собрания участников общества. Чистая прибыль направляется на создание и пополнение резервного капитала, покрытие убытков прошлых лет.
Д 84 - К 75 - начислены доходы учредителям;
Д 84 - К 82 - отчисления в резервный капитал;
Д 99 - К 84 - списана сумма чистой прибыли.
Убытки отчетного года списываются с кредита счета 84 в дебет счетов:
счет 82 - при списании за счет средств резервного капитала;
счет 75 - при погашении убытка за счет взносов учредителей;
счет 80 - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации.
Нераспределенная прибыль в ООО "Сатурн" на начало года составляла 78 тыс. руб., а на конец года составила 342 тыс. руб. .
Задачей анализа собственных средств предприятия является:
определить изменение собственного капитала в целом и по их видам;
определить структуру собственных средств и ее изменение за год;
изучить факторы и причины изменения собственного капитала по их видам;
проанализировать каждый из факторов и причин изменения собственного капитала в целом и по их видам;
разработать конкретные рекомендации по принятию управленческих решений по увеличению собственного капитала и улучшению уровня финансовой устойчивости предприятия.
Основными источниками анализа собственного капитала являются Финансовая (бухгалтерская) отчетность формы: №1 "Бухгалтерский баланс", №3 "Отчет о движении капитала", №6 "Отчет о целевом использовании полученных средств", №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу", раздел 4 "Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений", раздел 5 "Финансовые вложения".
На основании бухгалтерского баланса ООО "Сатурн" раздел 3 "Капитал и резервы" определим сумму собственных средств в целом и по их видам на начало и конец отчетного периода, и их изменение за год (таблица).
Таблица 15. Динамика собственного капитала и его структуры по ООО "Сатурн" за 2005 год (сумма - тыс. руб.)
| Показатели | На начало года | На конец года | Отклонение | |||
| сумма | уд. вес | сумма | уд. вес | сумма | уд. вес | |
| Уставный капитал | 10 | 11,4 | 10 | 2,8 | - | -8,6 |
| Добавочный капитал | - | - | - | - | - | - |
| Резервный капитал | - | - | - | - | - | - |
| Фонд социальной сферы | - | - | - | - | - | - |
| Целевое финансирование и поступления | - | - | - | - | - | - |
| Нераспределенная прибыль | 78 | 88,6 | 342 | 97,2 | 264 | 8,6 |
| Всего | 88 | 100% | 352 | 100% | 264 | - |
Данные этой таблицы показывают, что собственные средства ООО "Сатурн" на конец 2005 года составляют 352 тыс. руб. В течение года они увеличились на 264 тыс. руб. .
Уставный капитал в течение года не изменился, т.е. что на начало, что на конец года он составлял 10 тыс. руб. .
Увеличение собственного капитала произошло за счет нераспределенной прибыли, которая на начало года составляла 78 тыс. руб. В течение года она выросла на 264 тыс. руб. и составила 342 тыс. руб.
Анализируя состояние собственного капитала, необходимо определить движение собственного капитала в целом и по их видам за отчетный год. Это можно сделать используя форму №3 "Отчет о движении капитала". Для этого составляется таблица, где определены сумма собственного капитала в целом и по их видам на начало и конец года, сумма поступивших и использованных собственных средств, а также рассчитаны коэффициенты поступления и выбытия (таблица).
Таблица 16. Изменение капитала в целом и по их видам ООО "Сатурн"
за 2005 год (сумма - тыс. руб.)
| Показатели | Остаток на начало года | Поступило в отчетном году | Использовано в отчетном году | Остаток на конец года | Коэффициенты | |
| Поступ-ления | Выбы-тия | |||||
| Уставный капитал | 10 | - | - | 10 | - | - |
| Добавочный капитал | - | - | - | - | - | - |
| Резервный капитал | - | - | - | - | - | - |
| Фонд социальной сферы | - | - | - | - | - | - |
| Целевое финансирование и поступления | - | - | - | - | - | - |
| Нераспределенная прибыль | 78 | 295 | 31 | 342 | 0,86 | 0,4 |
| Всего | 88 | 295 | 31 | 352 | 0,84 | 0,35 |
Из данных таблицы 16 видно, что остаток собственного капитала на конец года составил 352 тыс. руб., тогда как на начало года его сумма составляла 88 тыс. руб. За отчетный период поступление собственных средств составило 295 тыс. руб., а выбытие - 31 тыс. руб. .
Коэффициент поступления, характеризующий долю поступивших собственных средств в общей их сумме на конец года, составил 0,84. Коэффициент выбытия, показывающий долю израсходованных собственных средств в их общей сумме на начало года, составляет 0,35. В связи с тем, что коэффициент выбытия меньше, чем коэффициент поступления можно сделать вывод о росте собственного капитала за год.
Таблица 17. Расчет размещения собственного капитала ООО "Сатурн" за 2005 год (сумма - тыс. руб.)
| Показатели | На начало года | На конецгода | Отклонение |
| Собственный капитал | 88 | 352 | 264 |
| Долгосрочные обязательства | - | - | - |
| Долгосрочные активы | 3700 | 3327 | -373 |
| Собственный капитал в долгосрочных активах | 88 | 352 | 264 |
| Собственный капитал в текущих активах | - | - | - |
Произведенные в таблице 17 расчеты показывают, что собственные средства ООО "Сатурн" полностью размещены в долгосрочных активах, так как долгосрочных обязательств предприятие не имеет.
Таблица 18. Расчет показателей, характеризующих размещение собственных средств ООО "Сатурн" за 2005 год (сумма - тыс. руб.)
| Показатели | На начало года | На конец года | Отклонение |
| Собственный капитал | 88 | 352 | 264 |
| Заемный капитал | 8716 | 10483 | 1767 |
| Сумма хозяйственных средств | 8804 | 10835 | 2031 |
| Долгосрочные активы | 3700 | 3327 | -373 |
| Сумма собственных средств в обороте | -3612 | -2975 | 637 |
| Текущие активы | 5104 | 7508 | 2404 |
| Коэффициент участия собственных средств в долгосрочных активах | 0,02 | 0,11 | 0,09 |
| Коэффициент участия собственных средств в текущих активах | -0,7 | -0,4 | 0,3 |
| Коэффициент финансовой устойчивости | 0,01 | 0,03 | 0,02 |
| Коэффициент автономии | 0,01 | 0,03 | 0,02 |
Данные таблицы показывают, что собственный капитал ООО "Сатурн" очень низкий, поэтому все коэффициенты, характеризующие размещение собственного капитала, также низкие.
Так, коэффициент участия собственных средств в долгосрочных активах на конец года составил 0,11, за год произошло его увеличение на 0,09.
В оборотных средствах собственные средства предприятия не участвуют.
Коэффициент финансовой устойчивости составляет 0,03. это очень плохой показатель, т.к в норме собственный капитал должен превышать заемный капитал и его доля в общей сумме хозяйственных средств должна быть более 60%. А в ООО "Сатурн" собственный капитал составляет 1% от заемного капитала.
Таким образом, размещение собственных средств в ООО "Сатурн" очень плохое. Об этом свидетельствует:
Сумма собственных средств меньше суммы долгосрочных активов;
Сумма собственных средств меньше суммы заемного капитала предприятия;
Собственные средства ООО "Сатурн" не участвуют в текущих активах.
Таблица 19. Показатели эффективности использования собственного капитала ООО "Сатурн" за 2005 год по сравнению с прошлым годом (сумма - тыс. руб.)
| Показатели | 2004 год | 2005 год | Отклонение |
| Рентабельность собственного капитала % | 345 | 200 | -145 |
| Коэффициент доходности собственного капитала | 81,3 | 33,6 | -47,7 |
| Оборачиваемость собственного капитала, в днях оборота | 4,5 | 10,9 | 6,4 |
| Коэффициент оборачиваемости | 81,3 | 33,6 | -47,7 |
| Окупаемость собственного капитала, лет | 0,3 | 0,5 | 0,2 |
Данные таблицы указывают на снижение эффективности использования собственного капитала в отчетном году по сравнению с прошлым годом. Кроме того, следует отметить низкую эффективность использования собственного капитала.
Рентабельность собственного капитала за отчетный период по сравнению с прошлым годом снизилась на 145% и составила 300%, т.е. на каждый рубль собственного капитала предприятие стало получать меньше прибыли на 145 коп. Это указывает на снижение эффективности использования собственного капитала.
Уровень доходности собственного капитала снизился на 47,7.
Один оборот собственного капитала за отчетный год составляет 10,9 дней, т.е. в течение года он замедлился на 6,4 дня.
В 2005 году собственный капитал предприятия произвел оборот в 33,6 раза. По сравнению с прошлым годом оборачиваемость замедлилась на 47,7 раз. Таким образом, можно сделать вывод о том, что оборачиваемость собственного капитала хорошая.
Окупаемость собственного капитала по сравнению с прошлым годом ухудшилась. В 2004 году она составляла 0,3 года, а в 2005 году замедлилась на 2 месяца и составила 0,5 года.
Таблица 20. Расчет влияния на рентабельность собственного капитала изменения чистой прибыли и собственного капитала ООО "Сатурн" за 2005 год по сравнению с прошлым годом (сумма - тыс. руб.)