Для целей исчисления налога на прибыль сумма сохраняемой за работником на время учебного отпуска заработной платы, а также начисляемые на нее ЕСН и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний учитываются в составе расходов на оплату труда[23] и в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией[24].
В таблице 1 использованы следующие наименования субсчетов второго порядка по балансовому счету 69: 69-1-1 - «ЕСН в части, зачисляемой в ФСС»; 69-1-2 - «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»; 69-2-1 - «ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет»; 69-2-2 - «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии»; 69-2-3 - «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии»; 69-3-1 - «ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС»; 69-3-2 - «ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС».
Таблица 1
Наименования субсчетов второго порядка по балансовому счету 69
Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ | |
Начислены отпускные | 20 | 70 | 7000 | Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику | |
Начислен ЕСН с суммы отпускных (7000 х 26%) | 20 | 69-1-1 69-2-1 69-3-1 69-3-2 | 1820 | Бухгалтерская справка-расчет | |
Сумма ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (7000 х 14%) | 69-2-1 | 69-2-2 69-2-3 | 980 | Бухгалтерская справка-расчет | |
Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (7000 х 0,4%)[25] | 20 | 69-1-2 | 28 | Бухгалтерская справка-расчет | |
Удержан НДФЛ с суммы отпускных (7000 х 13%) | 70 | 68 | 910 | Налоговая карточка | |
Выплачены работнику отпускные за вычетом удержанного НДФЛ (7000 - 910) | 70 | 50 | 6090 | Расходный кассовый ордер |
Работник за расчетный период не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с пунктом 4 Положения №213.
В этом случае средняя заработная плата определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период времени, равный расчетному.
2. Работник за расчетный период и до расчетного периода не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней.
В этом случае средняя заработная плата определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение средней заработной платы.
3. Работник за расчетной период, до расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение средней заработной платы, не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней.
В этом случае средняя заработная плата определяется исходя из тарифной ставки установленного ему разряда, должностного оклада, денежного вознаграждения[26].
ОАО «ССЗ «Лотос» стало правопреемником государственного предприятия «Судостроительный завод «Лотос». В 1985 году в соответствии с приказом Министерства Оборонной промышленности завод был сдан в эксплуатацию. В 1992 году в соответствии с указом президента РФ от 1 июля 1992 г. № 721 «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений предприятий в акционерные общества» было преобразовано в Акционерное общество открытого типа « Судостроительный завод «Лотос».
7.07.1997 г. АООТ «Судостроительный завод «Лотос» был перерегистрирован в открытое акционерное общество « Судостроительный завод «Лотос».
ОАО «Судостроительный завод «Лотос» находится в г. Нариманов Астраханской области почтовый индекс 416309
Акционерное общество «Судостроительный завод «Лотос» является открытым акционерным обществом. Общество является юридическим лицом, действует на основании устава и законодательства РФ. Общество создано без ограничения срока его деятельности.
Целью общества является извлечение прибыли.
Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:
- ремонт, строительство и переоборудование судов различного назначения;
- изготовление металлоконструкций и продукции машиностроения;
- изготовление и реализация продукции производственно-технического назначения;
- внешняя экономическая деятельность;
- строительные, монтажные, пусконаладочные и отделочные работы;
- операции с недвижимостью;
- транспортирование грузов всеми видами транспорта, в т.ч. международные перевозки, как на собственных, так и на привлеченных транспортных средствах и другие.
Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих акционеров.
Все акции общества являются именными обыкновенными и выпускаются в бездокументарной форме. Ведение учета и реестра поручено в соответствии с требованиями Федерального закона об акционерных обществах специализированному регистратору (юридическое лицо) АО «Реестр-Депозит-Ахтуба».
Органами управления общества являются:
- общее собрание акционеров;
- совет директоров;
- единоличный исполнительный орган (генеральный директор);
- в случае назначения ликвидационной комиссии к ней переходят все функции по управлению делами общества.
Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества является ревизионная комиссия. Совет директоров и ревизионная комиссия избираются общим собранием директоров.
Среднесписочная численность персонала в 2007 году составила 12 760 человек (табл.3). По сравнению с предыдущим годом произошло уменьшение численности на 1183 человека.
Как видно по рис. 1, 2, 3 сокращение численности произошло в основном за счет сокращения удельного веса непромышленного персонала. Это связано с тем, что в 2007 году объекты социальной сферы завода (детские сады, профилакторий, база отдыха, Дворец культуры, и прочее) были переданы на баланс коммунальных служб.
Таблица 1
Среднесписочная численность персонала
Показатели | 2005 год | 2006 год | 2007 год |
Среднесписочная численность работающих (человек) | 13 834 | 13 943 | 12 760 |
Рабочие | 9706 | 9778 | 10 338 |
Служащие | 1973 | 2064 | 1610 |
Непромышленный персонал | 2155 | 2101 | 812 |
Рис.1. Структура персонала 2005 г.
Рис.2. Структура персонала 2006г.
Рис.3. Структура персонала 2007 г.
На предприятии применяется окладная форма оплаты труда. Оклады утверждены в Штатном расписании (форма № Т-3). Штатное расписание утверждается приказом руководителя организации и содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Изменения в штатное расписание могут вноситься только в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченным им лицом.
Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца, а отпускные - не позднее, чем за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). При увольнении работника все суммы, причитающиеся ему от организации, выплачиваются в день увольнения. Заработная плата выдается в сроки, установленные правилами внутреннего распорядка, коллективным или трудовым договором. Эти даты указываются в предоставленных банку кассовых заявках. За первую половину месяца (с 1-го до 15-е число включительно) выдают аванс (обычно с 16-го по 20-е число текущего месяца). Наиболее распространен вариант, при котором аванс выплачивается в заранее обусловленном размере (например, 40% фактического заработка за прошлый месяц). Заработная плата за вторую половину месяца выдается с 1-го по 10-е число следующего месяца. Если день выдачи заработной платы приходится на выходной или праздничный день, то она должна быть выплачена накануне. Деньги для расчетов с уволенными и уходящими в отпуск, а также с работниками нештатного (несписочного) состава выдаются независимо от установленных сроков выплаты заработной платы штатным работникам[27].
В табл.2 приведена динамика объема реализации и фонда оплаты труда за 2007 год.
Таблица 2
Динамика объема реализации и фонда оплаты труда за 2007 год
Месяц | Объем реализации млн. руб. | Фонд заработной платы, млн. руб. |
январь | 116,811 | 13,627 |
февраль | 156,976 | 17,951 |
март | 135,923 | 13,718 |
апрель | 141,974 | 19,848 |
май | 83,784 | 18,759 |
июнь | 113,932 | 45,229 |
июль | 92,800 | 36,404 |
август | 74,283 | 37,516 |
сентябрь | 67,449 | 40,072 |
октябрь | 68,374 | 41,015 |
ноябрь | 67,822 | 20,790 |
декабрь | 84,810 | 27,499 |
Таблица 3