1. Приняты товары и тара, поступившие от поставщика. Согласно счетам склада:
а) стоимость товаров по покупным ценам - 4) 29 270;
б) НДС 20%;
в) стоимость тары—190;
г) расходы по доставке товаров - 4) 243;
2. Начислена наценка на поступившие товары - 30%.
Оплачены счета поставщиков с расчетного счета - ?
Приняты товары и тара, поступившие от поставщиков Согласно их счетам:
а) стоимость товаров по покупным цепам — 9 480;
б) НДС -20%;
и) стоимость тары — 40.
1) наценка 30 %
При приемке выявлена недостача товаров (недовложение поставщиком) на сумму по покупным ценам-900.
На основании актов о порче списаны товары, продажная цена которых - 200. Тортовая скидка на эти товары - 35.
Принято решение списать потери от порчи товаров в пределах нормы естественной убыли.
В кассу поступила торговая выручка 16 840
С материально ответственного лица списаны проданные товары - 16 840.
Из кассы выдана по ведомостям заработная плата за прошлый месяц - 460.
10. Сдана торговая выручка инкассаторам банка - 16 400.
11. Начислена амортизация основных фондов – 108
12. Начислено в пользу разных организаций по их счетам за различные работы и услуги – 355.
13. В кассу поступила торговая выручка - 4) 21 360;
14. Списаны с материально ответственных лиц проданные товары (те же суммы, что и в операции 15),
15. списана торговая выручка инкассаторам банка – 4) 20 860;
16. Из кассы выдан по ведомостям аванс в счет заработной платы за текущий месяц – 490.
17. Зачислена на расчетный счет торговая выручка – 4) 37 130;
18. Зачислены на расчетный счет платежи, поступившие от дебиторов по претензиям – 1 308.
19. Банком списаны с расчетного счета денежные средства в уплату:
а) разным организациям за работы и услуги – 338;
б) взносов на социальное страхование – 20;
в) Отчислений из дохода и налоговых удержаний из заработной платы, перечисляемых в государственный бюджет – 459.
20. Начислена заработная плата – 976.
21. Начислены премии по основным системам премирования – 98.
22. Начислены пособия по временной нетрудоспособности болевшим работникам – 12.
23. Удержаны из заработной платы налоги – 116.
24. Начислены взносы на социальное страхование в размере 38,8% суммы заработной платы и премии (операции 21 и 22).
25. В дополнение к проводкам по операциям 9 и 15 списана реализованная торговая скидка.
26. Для определения величины дохода предприятия списываются учтенные издержки обращения (кроме относящихся к остатку товаров на конец месяца).
27. Для обобщения данных о доходах, полученных в истекшем месяце, доход от продажи товаров, выявленный на счете «Реализация», списывается на счет «Доход».
Таблица 1
Журнал учета хозяйственных операций за отчетный период
№ | Содержание хозяйственной операции | Сумма (в руб.) | Корреспонденция счетов | |
Д | К | |||
1 | 2 | 3 | 4 | |
1 | Приняты товары и тара, поступившие от поставщика. стоимость товаров по покупным ценам | 29270 | 41-2 | 60 |
2 | НДС -20%; | 5854 | 68 | 60 |
3 | стоимость тары | 190 | 41-3 | 60 |
4 | расходы по доставке товаров | 243 | 44 | 60 |
5 | Начислена наценка на поступившие товары | 8781 | 41-2 | 42 |
6 | Оплачены счета поставщиков с расчетного счета | 35557 | 60 | 51 |
7 | Приняты товары и тара, поступившие от поставщика.стоимость товаров по покупным ценам | 9480 | 41-2 | 60 |
8 | НДС -20%; | 1896 | 68 | 60 |
9 | стоимость тары | 40 | 41-3 | 60 |
10 | Начислена наценка на поступившие товары | 2844 | 41-2 | 42 |
11 | При приемке выявлена недостача товаров (недовложение поставщиком) на сумму по покупным ценам | 900 | 94 | 76 |
12 | На основании актов о порче списаны товары | 200 | 94 | 41-2 |
13 | Тортовая скидка на эти товары | 35 | 94 | 42 |
14 | В кассу поступила торговая выручка | 16840 | 50 | 90 |
15 | Списаны с материально ответственных лиц проданные товары | 16840 | 90 | 41-2 |
16 | Из кассы выдана по ведомостям заработная плата за прошлый месяц | 460 | 70 | 50 |
17 | Сдана торговая выручка инкассаторам банка | 16400 | 57 | 50 |
18 | Начислена амортизация основных фондов | 108 | 02 | 01 |
19 | Начислено в пользу разных организаций по их счетам за различные работы и услуги | 355 | 76 | 99 |
20 | В кассу поступила торговая выручка | 21360 | 50 | 90 |
21 | Списаны с материально ответственных лиц проданные товары | 20860 | 90 | 41-2 |
22 | Сдана торговая выручка инкассаторам банка | 20860 | 57 | 50 |
23 | Из кассы выдан по ведомостям аванс в счет заработной платы за текущий месяц | 490 | 70 | 50 |
24 | Зачислена на расчетный счет торговая выручка | 37130 | 51 | 90 |
25 | Зачислены на расчетный счет платежи, поступившие от дебиторов по претензиям | 1308 | 51 | 76 |
26 | Банком списаны с расчетного счета денежные средства в уплату: а) разным организациям за работы и услуги | 388 | 76 | 51 |
27 | б) взносов на социальное страхование | 20 | 69 | 51 |
28 | в) Отчислений из дохода и налоговых удержаний из заработной платы, перечисляемых в государственный бюджет | 459 | 68 | 51 |
29 | Начислена заработная плата | 976 | 44 | 70 |
30 | Начислены премии по основным системам премирования | 98 | 44 | 70 |
31 | Начислены пособия по временной нетрудоспособности болевшим работникам | 12 | 69 | 70 |
32 | Удержаны из заработной платы налоги | 116 | 70 | 68 |
33 | Начислены взносы на социальное страхование в размере 38,8% суммы заработной платы и премии | 43 | 70 | 69 |
34 | Списана реализованная торговая скидка | 11310 | 42 | 90 |
35 | Для определения величины дохода предприятия списываются учтенные издержки обращения (кроме относящихся к остатку товаров на конец месяца). | 1317 | 90 | 44 |
36 | Для обобщения данных о доходах, полученных в истекшем месяце, доход от продажи товаров, выявленный на счете «Реализация», списывается на счет «Доход». | 10493 | 90 | 99 |
Итого по журналу | 310663 | Х | Х |
Таблица 2
Шахматная ведомость учета хозяйственных операций за текущий месяц
Таблица 3
Расчет реализованной торговой скидки
Показатель | Сумма |
1. торговая скидка, руб. (42): | |
А) на начало месяца | 6580 |
Б) оборот за месяц по дебету | 11310 |
В) оборот за месяц по кредиту | 11660 |
Г) предварительное сальдо на конец месяца (1а + 1б - 1в) | 6230 |
2. Товары, руб.: | |
А) реализовано за месяц | 37900 |
Б) остаток на конец месяца | 101065 |
В) итого (2а + 2б) | 138965 |
3. Средний уровень торговой скидки, № (вычисляется по данным строк 1г и 2в) | 0,045 |
4. реализованная торговая скидка, руб. (вычисляется по данным строк 2а и 3) | 1705,5 |
Таблица 4
Расчет издержек обращения на остаток товаров и подлежащих списанию
Показатель | Сумма |
1. Транспортные расходы, руб.: | |
А) Остаток товаров на начало месяца (сальдо счета 44) | 570 |
Б) за месяц (из записей по дебету счета 44) | 1317 |
В) итого (строки 1а + 1б) | 1887 |
2. Товары (розничная стоимость), руб.: | |
А) реализовано за месяц | 37900 |
Б) остаток на конец месяца | 101065 |
В) итого (строки 2а + 2б) | 138965 |
3. Средний уровень транспортных расходов, % (вычисляется по данным строк 1в и 2в) | 0,014 |
4. транспортные расходы на остаток товаров на конец месяца, руб. (вычисляются по данным строк 2б и 3) | 1414,91 |
5. общая сумма всех издержек за месяц (разность между оборотом по дебету счета 44 и записями по кредиту того же счета, если они есть), руб. | 0 |
6. издержки подлежащие списанию, руб.: | |
А) всего (строки 1а + 5 – 4) | 844,91 |
Таблица 5
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
Счета – шифр и наименование | Остаток на начало месяца | Обороты за месяц | Остатки на конец месяца | |||
Д | К | Д | К | Д | К | |
01 | 10200 | 108 | 10092 | |||
02 | 2470 | 108 | 2362 | |||
10-9 | 690 | - | - | 690 | ||
13 | 11960 | - | - | 11960 | ||
41-2 | 88590 | 50375 | 37900 | 101065 | ||
41-3 | 300 | 230 | 530 | |||
42 | 6580 | 11310 | 11660 | 6230 | ||
44 | 570 | 1317 | 1317 | 570 | - | |
90 | - | 86640 | 86640 | - | - | |
50 | 60 | 38200 | 38210 | 50 | ||
51 | 102440 | 38438 | 73554 | 67324 | ||
57 | 1820 | 37260 | 39080 | |||
60 | 3760 | 35557 | 46973 | 15176 | ||
68 | 40 | 8209 | 116 | 8133 | ||
69 | 26 | 32 | 43 | 15 | ||
70 | 460 | 1109 | 1086 | 437 | ||
76 | 80 | 720 | 743 | 2208 | 2105 | |
99 | 9668 | 10848 | 20516 | |||
98-4 | - | - | - | |||
94 | - | 1135 | 1135 | |||
80 | 101266 | 101266 | ||||
83 | 230 | 230 | ||||
66 | 80862 | 80862 | ||||
ИТОГО | 211396 | 211396 | 310663 | 310663 | 234914 | 234914 |