Обобщая результаты проверки, необходимо отметить, что материально-производственные запасы влияют на характеристики хозяйственной деятельности больше, чем какой-либо другой вид активов, поэтому проверке материально-производственных запасов на предприятии должно быть уделено особое внимание.
По результатам проверки материально-производственных запасов ОАО «Орскнефтеоргсинтез» было составлено следующее аудиторское заключение.
Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности
Наименование: х
Место нахождения: х
Государственная регистрация: х
Лицензия: х
Является членом х
Аудируемое лицо х
Наименование: Открытое Акционерное Общество «Орскнефтеоргсинтез».
Место нахождения: 462407, г. Орск, ул. Гончарова, 1а.
Государственная регистрация: № 395 от 10.12.94г.
Лицензия:
Мною проведен аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности в части материально-производственных запасов ОАО «Орскнефтеоргсинтез» за период с 1 января по 31 декабря 2008г. включительно.
Финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «Оркнефтеоргсинтез» состоит из:
Бухгалтерского баланса;
Отчета о прибылях и убытках;
Приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
Пояснительной записки.
Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган ОАО «Орскнефтеоргсинтез». Моя обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета материально-производственных запасов законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Аудит проведен в соответствии с:
Федеральным законом об аудиторской деятельности № 119-ФЗ от 07.08.01г.;
Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск» одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22.01.98г. Протокол № 2.;
Правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность в части учета материально-производственных запасов не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности в части учета материально-производственных запасов. Я полагаю, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения моего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности в части учета материально-производственных запасов и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
По моему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность в части учета материально-производственных запасов ОАО «Орскнефтеоргсинтез» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009г.
Аудитор - Якутина И.В.
Таким образом, аудиторская проверка материально-производственных запасов позволяет минимизировать риск наличия существенных ошибок в бухгалтерской отчетности. Поэтому, приступая к проверке материально-производственных запасов, нужно было выявить наиболее часто встречающиеся нарушения и с учетом этого выбрать необходимые процедуры проверки.
На формирование мнения в отношении достоверности информации о материально-производственных запасах оказали влияние следующие факторы:
1) Имеют место нарушения порядка учета материально-производственных запасов;
2) Приказом руководителя не определен состав постоянно действующей комиссии по списанию материальных ценностей;
3) Не разработаны нормы расхода материалов на текущий ремонт;
4) В результате допущенных нарушений по отражению в учете хозяйственных операций Обществом необоснованно включены в себестоимость 109,4 тыс. руб.;
5) Не проведена инвентаризация расчетов в части задолженности по недостачам и хищениям;
6) Не проводится работа по урегулированию числящихся в учете недостач;
7) Учет горюче-смазочных материалов на автозаправочных станциях организован с нарушением действующих нормативных документов.
Существенная ошибка при учете материально-производственных запасов приводит к искаженному отражению в бухгалтерской отчетности оборотных средств, себестоимости продаж, валовой и чистой прибыли. На данном предприятии ошибки при учете материально-производственных запасов не существенны, поэтому существует минимальный риск достоверности показателей отчетности по статьям материальных ценностей «Запасы» и соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций с материально-производственными запасами действующим в Российской Федерации нормативным документам.
Список использованных источников
1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ № 129-ФЗ от 21.11.96г.// Консультант Плюс: Версия Проф
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Утверждено Минфином РФ 29.07.98г., № 34н.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов»: утверждено приказом Минфина РФ № 44н.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.00г. № 94н.
5. Закон об аудиторской деятельности № 119-ФЗ от 07.08.01г.,
6. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск» одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22.01.98г. Протокол № 2.;
7. Приказ МФ РФ об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов № 119н от 28.12.01г.;
8. Алборов Р.А. «Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК». – М.: Дело и Сервис, 1998. – 464с.;
9. Андреев В.Д. «Практический аудит» Справочное пособие. – М.: Экономика, 1994. – 260с.
10. Барышников Н.П. «В помощь бухгалтеру и аудитору» Справочно-методическое пособие. - М.: Информационно-издательский дом «Филинг», 2001.-472с.;
11. Бороненкова С.А. Управленческий анализ. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 510 с.
12. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб: Питер,2001. – 240с. – (Серия «Краткий курс»).
13. Василевич И.П. Аудиторская проверка материально-производственных запасов // Бухгалтерский учет.-2000.-№ 20.- с. 36-46.
14. Вещунова М.Л., Фомина Л.Ф. Учебное пособие по бухгалтерскому учету – М., 2000.
15. Грибков А. Ю. Постановка бухгалтерского учёта в организациях. Бухгалтерский учёт. Журнал. М:. №16, 2000.Кирьянова Э.В. «Теория бухгалтерского учета».- Москва 1994г.
16. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 528с.
17. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для вузов.- М.:ЮНИТИ,2001.-350с.
18. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учёт. – М.: Экзамен 2001.
19. Козлова Е.П., Парашютин Н.В., Бабченко Т.Н., «Бухгалтерский учет на предприятии», Министерство финансов и статистики 1998г.
20. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет».- М.,2000.
22. «Бухгалтерский учет» под редакцией Безруких П.С., Москва Бухучет 1996г.
23. Шнейдман. Л.З. Рекомендации по переходу на новый план счетов. – М.: “Бухгалтерский учёт ”, 2000.
24. «Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях 2000» Н.Н. Грабова, В.Н. Добровский, г. Киев «АСК» Экономика финансы право 2000г.
25. Макальская А.К. «Внутренний аудит». – М.: Дело и Сервис,2000. – 80с.;
26. Полисюк Г.Б. и др. «Аудит предприятия. Организация аудиторских проверок и комплексный анализ финансовых результатов деятельности предприятия» Учебное пособие.- М.: Экзамен, 2001. – 352с.;
27. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб.пособие. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2002. – 479с.
28. Скобара В.В. «Аудит: методология и организация». - М.: Дело и Сервис, 1998. – 576с.
29. Шеремет А.Д., Суйц В.П. «Аудит». – М.: Инфра-М,1995. – 240с.;