2.3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции (работ, услуг). От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия и его финансовое состояние.
Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимаются выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов предприятия. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, определяется государственным стандартом, а методы калькулирования – самими предприятиями.
Таблица 2.5. Анализ плановых и фактических затрат предприятия за 2008 год
| № п. | Наименование затрат | План | Факт | Отклонение, % |
| 1 | Заработная плата | 8 750 | 7 980 | 91,2% |
| 2 | Отчисление в фонд соц. защиты | 3 500 | 3 186 | 91,0% |
| 3 | Амортизация ОС | 1 050 | 1 057 | 100,7% |
| 4 | Материальные затраты | 14 000 | 13 022 | 93,0% |
| 5 | Прочие расходы | 5 250 | 5 225 | 99,5% |
| Полная себестоимость | 32 550 | 30 469 | 93,6% | |
| в т.ч. | ||||
| переменные расходы | 29 550 | 26 714 | 90,4% | |
| постоянные расходы | 3 000 | 3 755 | 125,2% |
Как видно из таблицы 2.5, фактические затраты ООО «Нефть-Сервис» составили лишь 93,6% от плановых, что можно оценить как положительный фактор в работе предприятия. При этом нужно учитывать, что план по реализации в 2008 году перевыполнен на 7,6%, что еще более подчеркивает положительную тенденцию в управлении расходами предприятия.
Отрицательным моментом является то, что фактические постоянные расходы выросли по сравнению с плановыми на 25,2%. А так как при снижении объема продаж постоянные расходы предприятию сократить значительно труднее, чем переменные, то себестоимость на единицу реализации продукции возрастает и, таким образом, предприятие получает меньшее количество чистой прибыли с единицы продукции.
Одним из основных финансовых показателей, применяемых при оценке финансового состояния предприятия, является прибыль. Прибыль – это, с одной стороны, основной источник финансирования деятельности предприятий, а с другой – источник доходов государственного и местного бюджетов. Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица (таб. 2.6.), в которой используются данные бухгалтерской отчетности ООО «Нефть-Сервис» из формы 2.
Таблица 2.6 Анализ динамики показателей прибыли
| Наименование показателя | Период | Всегоза год | Рост, % | |||
| I кв | II кв | III кв | IV кв | IV/I | ||
| Выручка от продажи товаров | 76 062 | 116 797 | 207 952 | 163 982 | 564 793 | 116% |
| в т.ч. по розничной торговле | 11 167 | 23 326 | 39 345 | 43 816 | 117 654 | 292% |
| Себестоимость товаров | 67 871 | 100 481 | 177 213 | 139 864 | 485 429 | 106% |
| в т.ч. по розничной торговле | 9 152 | 18 688 | 28 773 | 32 243 | 88 856 | 252% |
| Коммерческие и управленческие расходы | 4 721 | 6 225 | 9 116 | 10 407 | 30 469 | 120% |
| в т.ч. по розничной торговле | 672 | 1 114 | 1 356 | 2 644 | 5 786 | 293% |
| Чистая прибыль | 2 870 | 8 857 | 20 109 | 13 145 | 44 981 | 358% |
| в т.ч. по розничной торговле | 1 244 | 3 525 | 9 097 | 8 843 | 22 709 | 611% |
Из данных таблицы 2.6 следует, что чистая прибыль, полученная в IV квартале 2008 года по отношению к I-му кварталу выросла на 358%, что свидетельствует о значительном повышении эффективности деятельности ООО «Нефть-Сервис». Коэффициенты рентабельности представляют собой частный случай показателей эффективности, когда в качестве показателя эффекта в числителе дроби берется прибыль, а в знаменателе – величина ресурсов или затрат. При расчете коэффициентов используется балансовая прибыль и чистая прибыль (за минусом платежей в бюджет). Рентабельность всех активов (экономическая рентабельность) показывает, сколько денежных единиц прибыли (коп.) получено предприятием с единицы стоимости активов (1 руб.) независимо от источников привлечения средств (см. таб. 2.7.).
Таблица 2.7. Анализ показателей рентабельности ООО «Нефть-Сервис»
| № п | Наименование показателей | Периоды | Формула расчета | |||
| I кв | II кв | III кв | IV кв | |||
| 1 | Рентабельность активов | 0,01 | 0,04 | 0,07 | 0,05 | 190(ф2) /300(ф1) |
| 2 | Рентабельность собственного капитала | 0,09 | 0,20 | 0,35 | 0,18 | 190(ф2) /СК |
| 3 | Общий коэффициент рентабельности | 0,04 | 0,08 | 0,10 | 0,07 | (ф2):190 /(010+090+120) |
| 4 | Рентабельность продаж | 0,05 | 0,09 | 0,10 | 0,08 | 050(ф2) /010(ф2) |
По данным анализа рентабельности делаем вывод, что наиболее высокий уровень рентабельности на ООО «Нефть-Сервис» приходится на III квартал 2008 года, наиболее низкий – на I квартал.
Рентабельность собственного капитала во все анализируемые периоды, кроме I квартала 2008 года, достаточно высока. Это говорит о высоком уровне управления капиталом предприятия.
Рентабельность продаж, так же как и рентабельность активов, находятся на достаточно низком уровне, что позволяет сделать вывод о необходимости повышения эффективности управления данными показателями.
Эффективность производства оценивается исходя из анализа еще нескольких групп показателей, объединяемых в общую группу: производительность, фондовооруженность, капиталоотдача (см. таб. 2.8.).
Таблица 2.8. Анализ эффективности производства ООО «Нефть-Сервис» в тыс. руб.
| № п | Наименование показателей | Периоды | Формула расчета | |||
| I кв | II кв | III кв | IV кв | |||
| 1 | Коэффициент рентабельности основных фондов | 0,49 | 0,80 | 0,89 | 0,50 | 190(ф2) /120(ф1) |
| 2 | Фондоотдача | 12,94 | 10,51 | 9,19 | 6,21 | 010(ф2) /120(ф1) |
| 3 | Фондовооруженность | 36,73 | 61,73 | 106,74 | 101,58 | 120(ф1) /ССЧ |
| 4 | Производительность труда | 475,39 | 648,87 | 980,91 | 630,70 | 010(ф2) /ССЧ |
| 5 | Прибыль на одного работающего | 51,19 | 90,64 | 145,00 | 92,76 | 029(ф2) /ССЧ |
| 6 | Среднемесячная заработная плата на одного работающего | 2,76 | 2,89 | 3,43 | 3,26 | |
| 7 | Среднесписочное количество работающих | 160 | 180 | 212 | 260 | 029(ф2) /ССЧ |
* ССЧ – среднесписочная численность работающих
На ООО «Нефть-Сервис» наблюдается значительное повышение уровня рентабельности основных фондов во II и III кварталах 2008 года в результате значительного повышения поступления выручки от реализации продукции.
Рост фондоотдачи является важнейшим фактором улучшения финансовых результатов деятельности предприятия. На ООО «Нефть-Сервис» наблюдается значительный рост данного показателя за анализируемый период, что является положительным фактором его деятельности.
Расчет оборачиваемости активов, запасов и дебиторской задолженности для ООО «Нефть-Сервис» приведен в таблице 2.9.
Таблица 2.9 Анализ динамики показателей оборачиваемости активов, запасов и дебиторской задолженности
| № п | Наименование показателей | Периоды | Формула расчета | |||
| I кв | II кв | III кв | IV кв | |||
| 1 | Оборачиваемость активов (ОА) | 0,34 | 0,55 | 0,70 | 0,60 | 010(ф2) /300(ф1) |
| 2 | Оборачиваемость оборотных активов (ООА) | 0,52 | 0,89 | 1,00 | 1,00 | 010(ф2) /290(ф1) |
| 3 | Оборачиваемость запасов (ОЗ) | 1,32 | 3,11 | 9,87 | 3,57 | 020(ф2) /(210(ф1)-216(ф1)) |
| 4 | Оборачиваемость дебиторской задолженности (ОДЗ) | 1,23 | 1,55 | 1,35 | 1,54 | 010(ф2)/(230(ф1)+240(ф1)) |
Для оценки оборачиваемости запасов берется себестоимость реализованной продукции, а в делителе – средняя величина запасов.
Таблица 2.10 Анализ динамики оборота активов, запасов и дебиторской задолженности в днях
| № п | Продолжительность оборота в днях | Периоды | Формула расчета | |||
| I кв | II кв | III кв | IV кв | |||
| 1 | активов | 262 | 166 | 132 | 154 | 91*/010(ф2) /300(ф1) |
| 2 | оборотных активов | 174 | 103 | 92 | 92 | 91/010(ф2) /290(ф1) |
| 3 | запасов | 68 | 29 | 9 | 26 | 91/020(ф2)/(210(ф1)-216(ф1)) |
| 4 | дебиторской задолженности | 73 | 59 | 68 | 60 | 91/010(ф2) /(230(ф1)+240(ф1)) |
* 91 – количество дней в квартале
Из таблицы 2.9, 2.10 видно, что оборачиваемость запасов и дебиторской задолженности также как и оборачиваемость активов, значительно повысилась. Соответственно с I по IV кварталы отчетного года значительно снизилась продолжительность их оборота в днях:
- продолжительность оборота запасов снизилась в 2,6 раза;
- продолжительность оборота дебиторской задолженности снизилась в 1,2 раза.
Таким образом, мы видим, что значительное повышение выручки от реализации товаров на ООО «Нефть-Сервис» положительно повлияло на оборачиваемость активов, запасов и дебиторской задолженности предприятия.