2) доход (прибыль) от экономической деятельности;
3) операции по реализации товаров, работ, услуг;
4) ввоз (вывоз) товаров на таможенную территорию России (или с неё);
5) отдельные виды экономической деятельности;
6) отдельные объекты.
Под имуществом в Налоговом кодексе РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ. Доходом признается экономическая выгода в денежной или иной натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Подоходный налог с физических лиц», «Налог на прибыль (доход) организаций», «Налог на доходы от капитала» Налогового кодекса РФ или к доходам от источников за пределами РФ в соответствии с вышеназванными главами Налогового кодекса РФ.
Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальными предпринимателями признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товар, результатов вышеназванных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ (оказанных услуг) одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
- по полноте налоговых прав пользования налоговыми поступлениями:
1) собственные (закрепленные налоги);
2) регулирующие налоги.
Собственные (закрепленные) налоги, те налоги, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд.
Регулирующие налоги – разноуровневые, т.е. налоговые платежи поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодательству.
- по принадлежности к уровню власти и управления:
1) федеральные:
- налог на добавленную стоимость
-акцизы
-налог на доходы физических лиц
-единый социальный налог
-налог на прибыль организаций
-налог на добычу полезных ископаемых
-налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения
-водный налог
-сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
-государственная пошлина
2) региональные:
-налог на имущество организаций
-налог на игорный бизнес
-транспортный налог
3) местные:
-земельный налог
-налог на имущество физических лиц
Федеральные (общегосударственные) налоги - элементы данных налогов определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Они устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ. Однако эти налоги могут зачисляться в бюджеты разных уровней.
Отличительной чертой региональных налогов является то, что налоги устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Местные налоги вводятся нормативными актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Они вступают в действие только на основании решения, приятого на местном уровне.
Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки.
1.Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода ( например, на тонну нефти или газа ).
2. Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины (например, действовавший в СССР до 1 июля 1990г. налог на заработную плату в размере 13 % ) .
3. Прогрессивные - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.
4. Регрессивные- средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.
По способу изъятия:
1) прямые:
а) реальные
б) личные;
2) косвенные:
а) индивидуальные,
б) универсальные,
в) фискальные монополии,
г) таможенные пошлины;
Прямые налоги взимаются непосредственно по ставке или в фиксированной сумме с дохода или имущества. Окончательными плательщиками прямых налогов является владелец имущества (дохода). Они подразделяются на реальные и личные. Реальные прямые налоги уплачиваются с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика. Им облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика (земля, дом, ценные бумаги).
Прямой налог личный – важнейшая форма прямого обложения, при котором налогом облагается доход налогоплательщика, с учетом представляемых льгот, т.е. они уплачиваются с реально полученного дохода и учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика.
Косвенные налоги изымаются иным, менее «заметным» образом, посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара (услуги). Косвенные налоги подразделяются в зависимости от объектов взимания. Так косвенными индивидуальными налогами облагаются строго определенные группы товаров.
Косвенными универсальными налогами облагаются в основном все товары и услуги.
Фискальные монополии – ими облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах.
Таможенными пошлинами облагается товар и услуги при совершении экспортно-импортных операций. Пошлина является обязательным взносом, взимаемым таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого вывоза или ввоза.
- по срокам уплаты:
1) срочные;
2) периодично-календарные.
Плательщики срочного налога уплачивают его в течение определенного срока установленного налоговым законодательством, после совершения какого-либо действия.
Периодично-календарные подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые и годовые.
- по порядку введения:
1) общеобязательные;
2) факультативные.
Общеобязательные налоги, те, которые взимаются на всей территории страны не зависимо от бюджета, в который они поступают
Факультативные налоги предусмотрены налоговым законодательством, но их введение и взимание является компетенцией представительных органов местного самоуправления. Эти налоги обязательны к уплате только на территориях соответствующих муниципальных образований, где они введены.
- по целевой направленности:
1) абстрактные;
2) целевые.
Абстрактные (общие) налоги, предназначены для формирования доходной части бюджета в целом.
Целевые (специальные) налоги – налоги или сбор, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов. Поступления от них обычно зачисляются не в государственный бюджет, а в специальные внебюджетные фонды. Это форма мобилизации государством средств на проведение определенных мероприятий
- по порядку и способу исчисления налога:
1) налогоплательщика;
2) налогового агента;
налоговый орган
- исчисление налога может осуществляться по:
1) некумулятивной системе
2) кумулятивной системе.
При первой системе обложение налогооблагаемой базы предусматривается по частям, при кумулятивной системе исчисления налога производится нарастающим итогом с начала года.
Российским законодательством предусмотрено применение обоих способов, также их сочетание.
Данная классификация необходима не только для составления налоговых расчетов и отчетности с использованием электронной системы обработки данных. Пользуясь такой классификацией, можно определить роль каждого налога и налоговой группы, в составе доходного источника консолидированного бюджета РФ, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов.
Эту роль можно выявить, соотнося суммарные величины налогов и налоговых групп с показателями, характеризующими финансовое состояние как налогоплательщиков, так и государства в целом. Это может выявить факт переложения налогов и величину налогового гнета. Значительным шагом в систематизации учета налогов и налоговых групп, классифицированных по определенным признакам, является введение для налогоплательщиков идентификационных номеров.
2. НДС: плательщики, объект обложения, ставки налога, порядок расчета
Налогоплательщиками НДС являются:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.
Налогоплательщики должны обязательно встать на учет в налоговом органе (ИМНС).
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если сумма выручки от реализации товаров за 3 предыдущих календарных месяца, не превышает 1000000 руб. без учета НДС и налога с продаж.
Освобождение не распространяется на:
- налогоплательщиков, реализующих подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье;
- ввоз товаров на таможенную территорию РФ, подлежащий налогообложению.
Объектом налогообложения являются следующие операции:
Реализация тру на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача имущественных прав.
Передача на территории РФ тру для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету.
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Не признаются объектом налогообложения:
Операции, связанные с обращением российской и иностранной валюты;