Бухгалтерский, налоговый и управленческий учет предприятия "Альфа" (стр. 4 из 6)

Часть расходов ООО "Альфа", включаемых в прочие расходы, нормируется. Например, нормируются транспортно-заготовительные расходы, распределяемые на расходы текущего и будущих периодов (формируется справка-расчет, представленная в Приложении 6).

В себестоимость включают полную сумму нераспределяемых расходов, а при расчете налогооблагаемой прибыли к ее фактически полученной величине прибавляют расходы, произведенные сверх нормы.

По видам расходов затраты ООО "Альфа" группируют по элементам и статьям затрат.

Затраты на производство продукции складываются из основных элементов:

- материальные затраты (за минусом возвратных отходов);

- затраты по оплате труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация основных фондов;

- прочие затраты.

Для исчисления себестоимости отдельных видов продукции затраты группируют и учитывают по статьям калькуляции. На промышленных предприятиях установлена типовая группировка затрат:

1.Сырье и материалы;

2.Возвратные отходы (вычитаются);

3.Покупные изделия и полуфабрикаты;

4.Топливо и энергия на технологические цели;

5.Зарплата производственных рабочих;

6.Отчисления на социальные нужды;

7.Расходы на подготовку и освоение производства;

8.Общепроизводственные расходы;

9.Общехозяйственные расходы;

10.Потери от брака;

11.Прочие производственные расходы;

12.Коммерческие расходы.

Итог 11 статей образует производственную себестоимость продукции, итог всех 12 статей – полную себестоимость.

Итак, собранные первичные документы представлены в Приложении 6.

8. Учет выпуска и продажи готовой продукции

Учет выручки ООО "Альфа" осуществляется с использованием ККТ. Использование ККТ является альтернативой бланкам строгой отчетности, которые в фирме не используются. По истечению месяца путем сбора информации ККТ в учете в программе 1С "Бухгалтерия" даются проводки по выручке за текущий месяц. Примеры отражены в Приложении 7. При оплате товара в учете ООО "Альфа" отражается авансы полученные проводкой 50-62.1. Аванс в текущем месяце за следующий оформляется по Дт 50-62.2. При наступлении следующего месяца 62.2-62.1 и признаем выручку 62.1- 90.1

Это отражение выручки от обычных видов деятельности.

По прочим видам деятельности используется счет 91.

99.1 – финансовый результат от обычных видов деятельности

99.2. – от прочих.

9. Учет денежных средств и расчетных операций

ООО "Альфа" открыт банковский рублевый расчетный счет в банке КРАБ Новосибирсквнешторгбанк.

Данный факт закреплен договором банковского счета № 83267 от 13 марта 1998г. с последующими редакциями.

Выдача наличных денег под отчет производится из кассы.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денег под отчет производится в ООО "Альфа" при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается. Прием наличных денег кассой предприятия от кассиров-операционистов производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

На предприятии установлена система "Клиент банк", в штате бухгалтерии операциями по расчетному счету занимаются бухгалтера.

На расчетном счете ООО "Альфа" все безналичные операции осуществляются на расчетном счете, открытом для осуществления уставной деятельности. Документы, собранные в ходе практики по учету денежных средств и расчетных операций, агрегированы в Приложении 8.

В системе "Клиент-Банк" формируются платежные поручения и в электронном виде отправляется в банк.

Из банка предприятие получает выписку с приложенными первичными документами с отметкой банка об исполнении (платежные поручения, требования, инкассовые поручения и т.д.)

Бухгалтер производит разноску операций по расчетному счету в программе 1С, сшивает первичные документы за месяц и сдает главному бухгалтеру.

Первичные документы по расчетному счету предприятия систематизированы и представлены в таблице 3.

Таблица 3. Первичные документы ООО "Альфа" по расчетному счету

Вид документа	Кто оформляет	Хозяйственная операция	Основание
Платежное поручение	Предприятие	Расчеты с поставщиками, уплата налогов	ДоговорНалоговая декларация
Платежное требование	Поставщики-монополисты(Новосибирскэнерго,Горводоканал)	Оплата по договору за работы, услуги	Договор
Инкассовое поручение	Инспекция федеральной налоговая службы (ИФНС) и банк	Недоимки по налогу и пени;Услуги банка:Комиссия за прием наличных,Абон.плата за обслуживание счета	Требование налоговой и Решение налоговой
Ордер	Банк	Внесение наличных на расчетный счет	Решение предприятия, а также для соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе.
Мемориальный ордер	Банк	Комиссия за прием наличных, сторнировочные документы (если деньги перечислены по неверному адресу)	Договор с банком

Выписка банка должна быть подтверждена первичными документами, бухгалтер отслеживает соответствие сумм.

Рассмотрим следующие документы для банка:

1. Объявление на взнос наличными - создается предприятием в системе "Клиент банк" и в электронном виде отправляется в банк.

Объявление на взнос наличными состоит из 3 частей:

· Объявление (остается в банке)

· Ордер (прикладывается к выписке банка)

· Квитанция (прикладывается к расходному кассовому

ордеру)

2. Платежное требование

Платежное требование отсылается в банк предприятием-поставщиком и организация по системе "Клиент-банк" отсылает платежное поручение с целью оплаты поставщику по требованию.

ООО "Альфа" обязано хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Наличные расчеты осуществляются через кассу. В соответствии с Порядком ведения кассовых операций предприятие ведет кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег предприятием при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

В конце дня старший кассир снимает выручку с ККМ, пересчитывает наличные деньги в кассе и считает разницу между показаниями счетчика ККМ на конец и начало дня.

ООО "Альфа" имеет в своих кассах наличные деньги в пределах лимита, установленного банком.

ООО "Альфа" сдает в банк всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком.

Выдача наличных денег из кассы ООО "Альфа" производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписаны руководителем ООО "Альфа", главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

На общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию производится кассиром ООО "Альфа" по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных.

В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся в ООО "Альфа", как правило, по расходным кассовым ордерам.

На предприятии заработная плата не депонируется.

В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир ООО "Альфа" обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи.