Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.
Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью.
Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера ООО "Альфа".
Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.
Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.
В соответствие с договором предприятию установлен лимит остатка кассы в сумме 30000.
Для оформления операций по учету денежных наличных средств в кассе используются следующие унифицированные документы:
· КО-1 Приходный кассовый ордер (получены деньги 50-62, получены денежные средства для выплаты ЗП 50-51, возвращены денежные средства из подотчета 50 –71 и так далее)
· КО-2 Расходный кассовый ордер (сдана выручка в банк 51-50 , выдано в подотчет 71-50 и так далее)
· Книга кассира-операциониста
· Кассовая книга
· И другие
Учет расчетов на предприятии ведется по бухгалтерским счетам 76, 60,71, 62
При заключении договора и выставлении покупателю счета-фактуры за проданные ООО "Альфа" товары и услуги (например, оптовая продажа товара, маркетинговые услуги) к счету 62.1 в 1С в аналитику вводится новый контрагент в соответствие с договором и даются следующие проводки:
Дт 62.1 Кт 90.1 Отражена выручка
Дт 90.3 Кт 68.2 Начислен НДС с выручки
Дт 51 Кт 62.1 Оплачены товары
При заключении договора и получении ТМЦ, ОС, услуг по накладной и счету-фактуре и акту выполненных работ формируем следующие проводки:
· Материалы
Дт 10 Кт 76-1 оприходованы ТМЦ
Дт 19 Кт 76-1 отражен НДС
Дт 76-1 Кт 51 оплата поставщику
· Основные средства
Дт 08 Кт 76-1 отражены расходы по кап. вложениям
Дт 19 Кт 76-1 отражен НДС по кап. вложениям
Дт 76-1 Кт 51 оплата поставщику
· Услуги
Дт 44 Кт 76-1
Дт 19 Кт 76-1
Дт 76-1 Кт 51
На сч. 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предприятием ведется учет расчетов с компаниями-поставщиками.
Все операции с подотчетными суммами предприятие учитывает на синтетическом счете 71, по дебету счета записывают выданные в подотчет суммы, по кредиту – списанные долги с подотчетных лиц согласно представленным отчетам, а также возврат неиспользованных сумм авансов.
Корреспонденция счета:
Дт Кт
71 Выдан аванс подотчетному лицу на расходы по командировке
44 Представлен авансовый отчет, средства отнесены на общехозяйственные расходы.
50 Неиспользованный остаток аванса внесен в кассу
70 Невозвращенная сумма удержана из заработной платы
10 Оплачены подотчетным лицом материалы по копиям чека
76-1 71 Оплачены подотчетным лицом ТМЦ, услуги , оформленные счетом-фактурой.
Для отражения расчетов с подотчетными лицами в регистрах журнально-ордерной формы учета предназначен журнал ордер №7-АПК. Основанием для заполнения журнала-ордера являются авансовые отчеты. В нем совмещается аналитический и синтетический учет по счету 71. Записи в журнале-ордере ведутся позиционно. По каждой строке отражают полный цикл операций по соответствующему подотчетному лицу: выдача аванса, использование подотчетных сумм согласно утвержденному авансовому отчету, возврат неиспользованного остатка аванса или возмещение сумм перерасхода.
При открытии журнала-ордера по каждому подотчетному лицу указывают сумму переходящей задолженности с прошлого месяца и дату ее возникновения.
Журнал-ордер № 7 ведется автоматизировано.
Общую сумму кредитового оборота, а также суммы его составляющих по корреспондирующим счетам в установленном порядке переносят в главную книгу.
Уставный капитал ООО "Альфа" составляет 10000 руб.
В соответствии с рабочим планом счетов расчеты с учредителями ведется на счетах:
75.2 "Расчеты по выплате доходов"
99-75.2.1 распределена прибыль
75.3-99 распределен убыток
Ежегодно реформацией баланса выводится прибыль (убыток) от продаж по Дт 99 и Кт 84.1. Прибыль от продаж за 2006г. составила 5010905,07 руб.
Отчетность, а также документы, собранные по учету источников средств предприятия представлена в Приложении 8.
1. Общие положения
1.1. Бухгалтерский учет в ООО "Альфа" ведется на основании и в соответствии с Федеральным законом РФ от 21.1196 № 129-Ф3 " О бухгалтерском учете", Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденных приказом Минфина РФ от 12.29.98 № 60Н и других нормативных и инструктивных материалов с учетом последующих изменений и дополнений в них.
1.2. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия. Бухучет на предприятии осуществляется главным бухгалтером.
1.3. Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи и использует рабочий План счетов бухгалтерского учета согласно приложению к приказу.
1.4. Бухучет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях с применением бухгалтерской программы 1-С. Предприятие ежеквартально формирует и оформляет в печатном виде регистры бухгалтерского учета: оборотно-сальдовая ведомость, оборотные ведомости счетов, ведомости операций по счетам, аналитические ведомости по счетам.
1.5. Допускается применение в качестве регистра бухучета дополнительного документа "Справка бухгалтерии", форма которой отражена в приложении к настоящему приказу.
1.6. Выдача наличных денежных средств под отчет осуществляется на срок 5 месяцев. Круг лиц, которым разрешена выдача сумм под отчет, устанавливается отдельным распоряжением руководителя. По окончании установленного срока работник должен в течение трех рабочих дней отчитаться в произведенных расходах или сдать излишние денежные средства в кассу предприятия.
1.7. Целесообразность производимых расходов в организации определяется руководителем организации.
1.8. Право подписи первичных учетных документов имеют директор и главный бухгалтер предприятия.
2. Способы ведения бухгалтерского учета
2.1. В связи с необходимостью достоверного отражения имущественного положения и финансовых результатов деятельности, обеспечение требования рационального учета, организация ведет бухгалтерский учет в соответствии с допущениями и правилами ведения бухгалтерского учета, в случае отступления от правил ведения бухгалтерского учета организация раскрывает такие факты в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.
2.2. В организации относятся к основным средствам предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев.
2.3. стоимость амортизируемых основных средств погашается путем начисления амортизации, отражаемой по кредиту счета 02 "Износ основных средств". При этом амортизационные отчисления по основным средствам производит для бухгалтерского учета в соответствии с п.18 ПБУ 6/01, применяется начисление амортизации линейным способом. Срок полезного использования объекта определяется руководителем предприятия и указывается в акте приемке-передачи основных средств унифицированной формы ОС-1.
2.4. Расходы на ремонт основных средств в целях налогообложения рассматривается как прочие расходы (п.1 ст.260 НК РФ) и принимаются в размере, не превышающем 10 % первоначальной стоимости амортизируемых средств.
2.5. Объекты основных средств. стоимостью не более 10000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания, списывать на затраты по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.
2.6. Канцелярские товары, как хозяйственные принадлежности, стоимостью в пределах одной двадцатой ста минимальных окладов списывать на затратные статьи помимо сч.10.
2.7. Нематериальные активы учитываются на сч.04 "Нематериальные активы". Вопросы бухгалтерского учета НМА регулируются ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов". Программы для ЭВМ, базы данных, лицензии, согласно данному ПБУ, учитываются на сч. 97 "Расходы будущих периодов".
2.8. Погашение стоимости амортизируемых НМА производиться путем начисления амортизации, отражаемой по кредиту сч.05 "Амортизация НМА". Способ начисления амортизации в бухучете - линейный, и срок полезного использования избирается при принятии к учету объекта и оформляется отдельным приказом (распоряжение руководителя). По НМА , по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений для бухучета устанавливается в расчете на 20 лет, но не более срока деятельности предприятия.