У статті «Поточні фінансові інвестиції» у рядку 220 відображають фінансові інвестиції на строк, що не перевищує одного року, які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент (крім інвестицій, що є еквівалентами коштів). Правила оцінки таких видів інвестицій на дату балансу викладено у п.п. 8-10 П(С)БО 12 «Фінансові інвестиції». Поточних фінансових інвестицій на досліджуваному підприємстві на початок і кінець звітного періоду немає.
У статті «Грошові кошти та їх еквіваленти» відображають грошові кошти та їх еквіваленти, до яких відносять кошти у касі, на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти коштів (короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються і мають незначний ризик зміни вартості). Кошти, які не можна використати для операцій протягом одного року, починаючи з дати балансу або протягом операційного циклу внаслідок обмежень, слід виключати зі складу оборотних активів та відображати як необоротні активи.
До рядків 230 і 240 вміщують дані, відповідно, про залишки коштів та їх еквіваленти у національній та іноземній валютах. На досліджуваному підприємстві значення рядку 230 і 240 на початок звітного періоду – 26,0 і 77,0 тис.грн. відповідно і на кінець звітного періоду – 642,0 і 15 тис.грн.
У вписуваному рядку 231 «у т.ч. в касі» наводять суму наявної в касах підприємства готівки (як, у тому числі з рядка 230).
У рядку 250 «Інші оборотні активи» показують вартість грошових документів у національній та іноземній валютах. Також у цьому рядку наводять дебетове сальдо субрахунку 643. На досліджуваному підприємстві дані рядку на початок і кінець звітного періоду дорівнюють 53,0 і 172,0 тис.грн. відповідно.
Третій розділ активу також формують за допомогою рахунка 3-го класу Плану рахунків, а саме рахунка 39 «Витрати майбутніх періодів».
У статті «Витрати майбутніх періодів» (рядок 270) міститься інформація про витрати, зазнані у звітному періоді або попередніх періодах, але які фактично відносяться до наступних. Приклади таких витрат: авансові орендні платежі, передплата на періодичні видання (газети і журнали), витрати на підготовчі роботи в сезонних галузях промисловості. Витрати майбутніх періодів з’явились на підприємстві за звітний період і склали 8,0 тис.грн.
У вписуваному рядку 275 «IV. Необоротні активи та групи вибуття» відображається вартість необоротних активів та груп вибуття, утримуваних для продажу, що визначається відповідно до П(С)БО 27 «Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність». Ця стаття на досліджуваному підприємстві не вписується в баланс.
Розглянемо особливості формування статей пасиву. У таблиці 2.2 представлено цифрові дані річної звітності досліджуваного підприємства, що відображені в пасиві балансу.
Таблиця 2.2Структура пасиву балансу ВАТ «Львівагромашпроект»станом на 31.12.08 р.*тис.грн.
| Пасив | Код рядка | Графа 4 форми №1 «Баланс»(сальдо відповідного рахункана кінець звітного періоду | Дані балансу | |
| на початок звітного періоду | на кінець звітного періоду | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| І. Власний капітал | ||||
| Статутний капітал | 300 | Кт 40 "Статутний капітал" | 879,0 | 879,0 |
| Пайовий капітал | 310 | Кт 41 "Пайовий капітал" | - | - |
| Додатковий вкладений капітал | 320 | Кт 421 "Емісійний доход", Кт 422 "Інший вкладений капітал" | - | - |
| Інший додатковий капітал | 330 | Кт 423 "Дооцінка Активів", Кт 424 "Безоплатно одержані необоротні Активи", Кт 425 "Інший додатковий капітал" | 667,0 | 667,0 |
| Резервний капітал | 340 | Кт 43 "Резервний капітал" | 62,0 | 159,0 |
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 350 | Кт 441 "Прибуток нерозподілений", Дт 442 "Непокриті збитки" | 1547,0 | 2178,0 |
| Неоплачений капітал | 360 | Дт 46 "Неоплачений капітал" | (-) | (-) |
| Вилучений капітал | 370 | Дт 45 "Вилучений капітал" | (-) | (18,0) |
| Всього за розділом І | 380 | Сума рядків 300, 310. 320, 330, 340 плюс чи мінус рядок 350 мінус рядки 360 і 370 | 3155,0 | 3865,0 |
| II. Забезпечення майбутніх витрат і платежів | ||||
| Забезпечення виплат персоналу | 400 | Кт 471 "Забезпечення виплат відпусток", Кт 472 "Додаткове пенсійне забезпечення" | - | - |
| Інші забезпечення | 410 | Кт 473 "Забезпечення гарантійних зобов'язань", Кт 474 "Забезпечення інших витрат і платежів" | - | - |
| Рядки, що вписуються | 415 | Кт 491 "Технічні резерви", Кт 492 "Резерви зі страхування життя" | - | - |
| 416 | Кт 493 "Частка перестраховиків у технічних резервах", Кт 494 "Частка перестраховиків у резервах зі страхування життя" | - | - | |
| 417 | Кт 475 "Забезпечення призового фонду (резерв виплат)" | - | - | |
| 418 | Кт 476 "Резерв на виплату джек-поту, не забезпеченого сплатою участі в лотереї" | - | - | |
| Цільове фінансування | 420 | Кт 48 "Цільове фінансування і цільові надходження" | - | - |
| Всього за розділом II | 430 | Сума рядків 400, 410, 420 плюс різниця рядків 415 і 416, що вписуються, плюс рядки 417 і 418, що вписуються | - | - |
| ІІІ. Довгострокові зобов’язання | ||||
| Довгострокові кредити банків | 440 | Кт 501 "Довгострокові кредити банків у національній валюті", Кт 502 "Довгострокові кредити банків в іноземній™ валюті", Кт 503 "Відстрочені довгострокові кредити банків у національній валюті", Кт 504 "Відстрочені довгострокові кредити банків в іноземній валюті" | - | |
| Інші довгострокові фінансові зобов'язання | 450 | Кт 505 "інші довгострокові позики в національній валюті", Кт 506 "Інші довгострокові позики в іноземній валюті", Кт 51 "Довгострокові векселі видані", Кт 52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями" | - | - |
| Відстрочені податкові зобов'язання | 460 | Кт 54 "Відстрочені податкові зобов'язання" | - | - |
| Інші довгострокові зобов'язання | 470 | Кт 53 "Довгострокові зобов'язання з оренди", Кт 55 "Інші довгострокові зобов'язання" | - | - |
| Всього за розділом ІІІ | 480 | Сума рядків 440, 450, 480, 470 | - | - |
| ІV. Поточні зобов’язання | ||||
| Короткострокові кредити банків | 500 | Кт 60 "Короткострокові позики" | - | - |
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями | 510 | Кт 61 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями" | - | - |
| Векселі видані | 520 | Кт 62 "Короткострокові векселі видані" | - | - |
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 530 | Кт 63 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" | 604,0 | 840,0 |
| Поточні зобов’язання за розрахунками | ||||
| За одержаними авансами | 540 | Кт 681 "Розрахунки за авансами одержаними" | 310,0 | 3,0 |
| 3 бюджетом | 550 | Кт 641 "Розрахунки за податками" | 38,0 | 117,0 |
| За позабюджетними платежами | 560 | Кт 642 "Розрахунки за обов'язковими платежами" | - | - |
| Зі страхування | 570 | Кт 65 "Розрахунки зі страхування" | 61,0 | 86,0 |
| 3 оплати праці | 580 | Кт 66 "Розрахунки з оплати праці" | 146,0 | 196,0 |
| 3 учасниками | 590 | Кт 67 "Розрахунки з учасниками" | - | - |
| За внутрішніми розрахунками | 600 | Кт 63 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками"3, Кт 682 "Внутрішні розрахунки", Кт 683 "Внутрішньогосподарські розрахунки" | - | - |
| Рядок, що вписується | 605 | - | - | |
| 1. Підприємство, яке для внутрішніх розрахунків використовує рахунок 63, відображає частину заборгованості, що припадає на пов’язані сторони | ||||
| Інші поточні зобов'язання | 610 | Кт 372 "Розрахунки з підзвітними особами", Кт 643 "Податкові зобов'язання", Кт 644 "Податковий кредит", Кт 684 "Розрахунки за нарахованими відсотками", Кт 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" | 6,0 | 97,0 |
| Всього за розділом ІV | 620 | Сума рядків 500. 510, 520, 530, 540. 550 5?і0, 570, 580,590, 600,610 | 1963,0 | 1339,0 |
| V. Доходи майбутніх періодів | ||||
| Доходи майбутніх періодів | 630 | Кт 69 "Доходи майбутніх періодів" | - | - |
| Баланс | 640 | Сума рядків 380, 430, 480. 620, 630 | 5118,0 | 5204,0 |
Для першого розділу пасиву передбачено сальдо рахунків 40-46 Плану рахунків.
У статті «Статутний капітал» у рядку 300 наводять зафіксовану в установчих документах загальну вартість Активів, що є внеском власників (учасників) підприємства до статутного капіталу. В акціонерних товариствах значення цього рядка повинно дорівнювати ще й загальній сумарній номінальній вартості випущених акцій. Підприємства, яким чинне законодавство не визначило фіксованої суми статутного капіталу, відображають тут суму внесків власників, зазначену в документах (наприклад, комунальні підприємства зазначають фактичну вартість основних засобів, переданих до їх статутної діяльності). Статутний капітал ВАТ «Львівагромашпроект» на початок і кінець звітного періоду – 879,0 тис.грн.
У статті «Пайовий капітал» у рядку 310, зокрема, підприємства споживчої кооперації, кредитні спілки, житлово-будівельні кооперативи тощо показують суму пайових внесків членів (учасників) згідно з установчими документами (статутами).